制造企業(yè)全面預算管理內(nèi)涵與要點分析研究

顧立新

摘 要：在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的大背景下，制造企業(yè)已逐步成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，對推動國家經(jīng)濟發(fā)展的作用是十分顯著的。但是，隨著材料與人工成本的不斷上升，現(xiàn)代企業(yè)之間的市場競爭壓力不斷加大，制造企業(yè)要想更好生存與發(fā)展，不僅需要關注財務指標，而且還需要關注非財務指標，建立完善的全面預算管理體系，以合理分析、控制生產(chǎn)成本，提升自身的競爭實力。本文從制造企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵著手，對全面預算管理存在的問題及管理要點進行了詳細地分析與研究，以供參考。

關鍵詞：全面預算：制造企業(yè);內(nèi)涵;要點

俗話說得好，凡事預則立，不預則廢。這句話充分說明了“預”的重要性，將其運用在制造企業(yè)管理上也是如此。這就指出了全面預算管理的重要性，制造企業(yè)必須給予其高度重視。但在執(zhí)行全面預算管理的過程中卻遇到了諸多問題，為更好發(fā)揮全面預算管理的積極作用，提升管理水平，促進制造企業(yè)得到穩(wěn)定、健康、可持續(xù)的發(fā)展，制造企業(yè)需著重分析與研究全面預算管理的含義、問題與要點。

一、制造企業(yè)全面預算管理內(nèi)涵分析

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理屬于預算管理中的一種，是一種現(xiàn)代化的管理手段。它指的是企業(yè)結合自身資源情況、經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略目標等，以市場為立足點，編制和企業(yè)未來整體經(jīng)營、財務收支與資本等一系列的計劃或者預算，并且是以貨幣或者其他計量形式反映出來的，需要企業(yè)全過程、全方位且全員參與的一種管理活動。全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，包括了影響企業(yè)經(jīng)營目標與戰(zhàn)略目標的各個環(huán)節(jié)，對指導實際經(jīng)營，實現(xiàn)全過程管理與企業(yè)利益最大化具有非常重要的意義。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理的特點有以下四點：一是市場適應性。在我國市場經(jīng)濟體制不斷完善的大背景下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭非常激烈，制造企業(yè)必須盡快且更好地適應市場，才能不斷向預期目標靠近，才能不斷發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，并及時有效地改正，建立適合自身長足發(fā)展的管理體系，才能建立更加完善的全面預算管理體系。二是效益性。制造企業(yè)只有提升生產(chǎn)效益、經(jīng)營效益，才能獲取更多利潤?？梢哉f效益性是其顯著特征。三是主動性。全面預算管理需全員參與，制造企業(yè)必須充分發(fā)揮自身的主觀能動性，才能更好發(fā)揮其積極作用。四是綜合性。由于全面預算管理涵蓋了生產(chǎn)、財務、成本與銷售等各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并包括財務管理、統(tǒng)計、業(yè)務預算等內(nèi)容，因此，它具有綜合性。

二、制造企業(yè)全面預算管理的必要性

制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，全面預算管理實際能夠作為非常重要的依據(jù)。其中的原因主要與全面預算對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資源配置、控制各部門資源等密切相關，通過全面預算管理能夠極大了解企業(yè)的整體規(guī)劃情況，對反映出經(jīng)營問題進而調(diào)整經(jīng)營生產(chǎn)計劃也有積極作用。同時，基于全面預算管理，制造企業(yè)在對內(nèi)部人員的業(yè)績評估上也有重要作用。在全面預算當中，涉及運營、成本以及財務等的預算，其中財務預算是全面預算管理的最終環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)需要對企業(yè)的現(xiàn)金、資產(chǎn)負債、財務虧損等展開預算管理，進而得出企業(yè)是否在盈利，企業(yè)資金的投入等情況，得到評估結果后再進行企業(yè)資金、資產(chǎn)等分配的調(diào)整。相應的，也在此基礎上實現(xiàn)了一定企業(yè)財務監(jiān)督與動態(tài)控制，對企業(yè)防范風險、提升管理水平也都有一定的幫助。因此，制造企業(yè)作為工業(yè)基礎生產(chǎn)企業(yè)，其本身需要自負盈虧，面對競爭非常激烈的市場，進行全面預算管理則十分必要。

三、制造企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

（一）缺乏正確的認知

由于現(xiàn)階段很多制造企業(yè)無法準確把握全面預算管理的含義、特點及其意義，將其當作是南財務部主導一種財務行為，導致全面預算管理的應用實踐效果大打折扣。而全面預算管理而需要站在制造企業(yè)的整體角度，對其進行合理、全面地計劃以及指導，涵蓋了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，并不是只包括財務活動。

（二）全面預算管理編制方法不夠合理，執(zhí)行不夠科學

從一定程度上來說預算編制方法是否合理會直接影響制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效果好壞。但實際上，制造企業(yè)普遍存在編制方法不合理問題，盡管有考慮到一些異常因素，但在調(diào)整的幅度上還帶有主觀性，這嚴重影響到全面預算的客觀性和公正性。比如大部分制造企業(yè)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制定的計劃與目標，企業(yè)戰(zhàn)略由企業(yè)高層制定，和市場分析等的聯(lián)系不夠緊密，導致戰(zhàn)略計劃和預算之問的銜接不夠緊密。另外，全面預算管理即便受到現(xiàn)代企業(yè)的重視，但在實際應用中流于形式，導致預算編制的科學性與權威性難以得到保證。

（三）全面預算管理人員問題突出

當企業(yè)缺乏完善而義全面的預算管理體系的情況下，從企業(yè)預算編制人員的角度出發(fā)，其通常為財務人員展開這項工作，并非企業(yè)的管理層擔任預算編制，由此則導致預算編制的授權出現(xiàn)責任不明確的現(xiàn)象，甚至存在編制人員不清楚預算的目的，預算編制呈現(xiàn)的內(nèi)容則不能突出展現(xiàn)企業(yè)資金等方面的問題。此外，企業(yè)在全面預算管理人員方面，仍然存在沒有統(tǒng)一的業(yè)務考核標準，從而也影響企業(yè)財務管理的質(zhì)量，影響相關人員的管控水平及能力。

四、制造企業(yè)全面預算管理要點分析

（一）提高認識，建立全面預算管理基本觀念與目標

制造企業(yè)領導層與員工對全面預算有一個正確且深刻的認識是執(zhí)行全面預算、發(fā)揮其積極作用的必備條件。所以，制造企業(yè)需提升全體員工對全面預算的認識，比如通過廣泛的宣傳，聯(lián)動與協(xié)作的方式形成系統(tǒng)的管理。同時，確立有效可行的全面預算基本觀念與目標。而要做好這一點，首先要將具體的預算目標以及管理節(jié)點進行明確，比如：結合銷售狀況編制生產(chǎn)、采購、存貨、制造等環(huán)節(jié)的預算，將期問費用細化為財務、銷售與管理費用，并且與各環(huán)節(jié)的預算并行合理編制籌資預算與現(xiàn)金預算等。通過明確預算管理的目標，采用科學的編制方法，更好實現(xiàn)全面預算管理。另外，要全面協(xié)調(diào)好企業(yè)戰(zhàn)略和預算之問的關系，不然全面預算管理則會失去意義。

（二）科學合理編制全面預算，建立完善的預算管理體系

1.圍繞業(yè)務內(nèi)容合理編制全面預算

全面預算主要包括了財務、銷售、生產(chǎn)、資本支出預算等多個環(huán)節(jié)，也需要財務部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、投資部門等多個部門參與進來。所以，全面預算和企業(yè)各個層級之間的子預算聯(lián)系非常緊密。制造企業(yè)關注基礎的預算管理工作。為此，制造企業(yè)必須對各個環(huán)節(jié)與各部門的目標責任進行明確。同時，對全面預算管理流程與方法進行規(guī)范，實施標準化管理，如流程作業(yè)與生產(chǎn)作業(yè)的標準化。企業(yè)可通過利用滾動預算、彈性預算等編制方法，提升預算工作的效率，確保預算的準確性以及可靠性。

2.建立完善的預算執(zhí)行和預算控制體系

由于制造企業(yè)的部門比較多，如果要更好實施全面預算管理，企業(yè)有必要設立專門的預算管理機構，如建立全面預算日常管理辦公室、管理委員會等。將企業(yè)各個業(yè)務機構及其相關預算指標合理地進行層層分解，然后各執(zhí)行部門則根據(jù)分解的指標再進行細化、具化。還需及時對執(zhí)行情況進行跟蹤，以確保完成企業(yè)的預算指標。同時，為建立合理的監(jiān)督和管理體制，獲得更長遠的利益，可通過月度、季度、年度等方式，對執(zhí)行效果進行評估與上報，及時分析執(zhí)行的結果、實際預算中的差異以及差異的原因，針對這些問題及時提出有效的解決策略，為制造企業(yè)的科學決策與長遠發(fā)展提供有力支撐。另外，為防止出現(xiàn)違規(guī)操作，保證預備編制與執(zhí)行的可靠性與正規(guī)性，制造企業(yè)還需設立監(jiān)督部門，對預算編制、執(zhí)行、考核等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)虛報預算信息、資金濫用情況。

3.建立有效的考核與培訓機制

制造企業(yè)全面預算管理的實施離不開全體員工，所以，企業(yè)需建立有效的考核與培訓機制，以提升全體員工的工作積極性與全面預算管理工作的質(zhì)量。全面預算管理的考核機制可改變傳統(tǒng)的考核思路，引入價值化管理思路，考核以職工價值貢獻為主，有利于促進企業(yè)戰(zhàn)略目標得以順利實現(xiàn)。與此同時，也需對員工進行專業(yè)培訓，尤其是預算管理部門及相關人員，鼓勵他們積極學習先進的管理手段與管理技術，提升全面預算管理工作效率與質(zhì)量，為制造企業(yè)長期獲利作保障。

4.打造企業(yè)全面預算專業(yè)團隊

企業(yè)全面預算管理對企業(yè)發(fā)展有著非常重要的作用，為確保全面預算管理，專業(yè)團隊必不可少。針對當下制造企業(yè)這方面人員預算管理能力仍然不足的情況，企業(yè)可以從引進優(yōu)秀核算、預算處理人員的方法人手，同時不斷加強全面預算管理人員的專業(yè)能力以及思想道德培養(yǎng)與教育，真正實現(xiàn)以全面預算專業(yè)團隊作為制造企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的支撐與后盾.為企業(yè)實現(xiàn)牛產(chǎn)效能做好基礎。

五、結語

綜上所述，全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種綜合性管理手段，通過它能幫助企業(yè)管理者進行日常管理，提升管理水平，使企業(yè)資源得到有效的配置，部門績效得到有效的監(jiān)控，促使企業(yè)處于高效運轉當中。全面預算管理現(xiàn)已成為企業(yè)生存與發(fā)展不可缺少的重要工具與方法。但是，制造企業(yè)在全面推行全面預算管理中受到諸多因素的影響，難以得到有效實施，導致其積極作用無法得到充分發(fā)揮，比如缺乏正確的認知;全面預算管理編制方法不夠合理，執(zhí)行不夠科學等。對此，制造企業(yè)可通過提高認識，建立全面預算管理基本觀念與目標;科學合理編制全面預算，建立完善的預算管理體系等方法，逐步提升企業(yè)全面預算管理水平。