社會轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略研究

楊琳

摘要：內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)得以正常運(yùn)營以及取得長期發(fā)展的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵之處。構(gòu)建一套完善的企業(yè)內(nèi)控體系與制度，是每個(gè)企業(yè)均需要考量的一個(gè)突出性問題。處于社會轉(zhuǎn)型時(shí)期的企業(yè)，在開展內(nèi)部控制工作過程中，往往存在著很多方面的問題亟待解決。本文在充分分析社會轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)控存在的問題的前提下，提出了具體的構(gòu)建內(nèi)控體系的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：社會轉(zhuǎn)型時(shí)期;企業(yè);內(nèi)部控制;問題;體系

隨著改革開放偉大戰(zhàn)略已實(shí)施四十周年，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，企業(yè)之間的競爭也呈現(xiàn)出日益激烈的發(fā)展趨勢。在這樣的競爭環(huán)境下，企業(yè)若要不斷提高自身的綜合實(shí)力，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的工作，以有效促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益顯著提升。內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理過程中的優(yōu)勢變得越來越重要，科學(xué)、規(guī)范化的內(nèi)部控制，可以使得企業(yè)的成本水平顯著降低，資金運(yùn)轉(zhuǎn)得到保障，企業(yè)的利潤空間也隨之而提高，最終使得企業(yè)的綜合競爭實(shí)力顯著提升。然而對于很多企業(yè)而言，其內(nèi)部控制工作仍然存在著很多方面的不足之處與缺陷，對企業(yè)自身競爭實(shí)力的提升具有不利作用。

一、社會轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用分析

1.有效改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任

內(nèi)部控制的一個(gè)非常重要的內(nèi)容就是構(gòu)建內(nèi)部控制中心，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，層層分解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解至各個(gè)部門直至每名工作人員，使得每位責(zé)任者在成本降低過程中所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及目標(biāo)有一個(gè)非常明確的認(rèn)識，能夠真正地貫徹落實(shí)每一項(xiàng)指標(biāo)。然后對企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行該方面工作的考核與評價(jià)，使得企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平顯著提升，成本水平下降，企業(yè)控制制度不斷得以完善。

2.促進(jìn)企業(yè)資金優(yōu)化配置

內(nèi)部控制工作一個(gè)最為顯著的要求就是合理地分配企業(yè)的產(chǎn)品成本，這就要求不僅要對產(chǎn)品的具體分類情況以及生產(chǎn)水平等方面給予充分地考慮，更需要對各類產(chǎn)品的材料采購成本、產(chǎn)品銷售額以及產(chǎn)品銷售利潤的比重等方面的內(nèi)容加以充分考慮。在對各種因素進(jìn)行綜合性考量的條件下，盡量合理地分配企業(yè)各類資源，從而促使企業(yè)資源得到充分地利用。根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，以某種邊際效益更大的產(chǎn)品作為主要內(nèi)容和對象，那么就會使得企業(yè)的投入產(chǎn)出比最大程度地得以提高，投入相同，而獲得的利潤更高，有效節(jié)約了成本，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平也隨之而提高。

3.能夠有效提高企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力水平

企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)原材料的購買、產(chǎn)品銷售以及企業(yè)的股權(quán)交易、職工福利、差旅費(fèi)等方面的費(fèi)用的報(bào)銷等方面的內(nèi)容，均與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的參與，企業(yè)的所有資金流動均應(yīng)該經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審批，最終企業(yè)才可以將資金用于企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。

二、社會轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠完善

在實(shí)際過程當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善以及不健全，對企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展相關(guān)管理方面的工作產(chǎn)生了較大的不良影響，對企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營管理也未起到促進(jìn)作用。此外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理方面的認(rèn)識水平較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以及企業(yè)部門的相關(guān)工作人員的制度未能完全構(gòu)建以及完善。在實(shí)際運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法、方式也不夠科學(xué)、合理，相關(guān)工作人員的工作積極性也較低，也未能真正地將相關(guān)的操作制度落到實(shí)處，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作只是流于一種形式，相關(guān)工作也無法正常、順利地開展與實(shí)施。

2.科學(xué)規(guī)范的成本預(yù)算欠缺

某些企業(yè)在成本預(yù)算方面顯得十分欠缺，或者是成本預(yù)算還不算完善，主要體現(xiàn)在成本預(yù)算編制科學(xué)度不夠，以及成本預(yù)算過程控制存在較大的漏洞和缺陷。預(yù)算編制不科學(xué)，如：某些單位只編制了年度預(yù)算，并未開展季度以及月份預(yù)算等，從而造成在季節(jié)性銷售的前提條件下，實(shí)際完成進(jìn)度與年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度沒有任何可比性，將二者的結(jié)果進(jìn)行對比，可能會造成領(lǐng)導(dǎo)層在判斷和決策方面的錯(cuò)誤。預(yù)算過程控制欠缺，主要表現(xiàn)在成本預(yù)算執(zhí)行情況較差，最終導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際成本差異較大。

3.某些企業(yè)內(nèi)控體系未構(gòu)建完善，從業(yè)人員專業(yè)水平低下

企業(yè)內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)與內(nèi)容，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接性的作用。某些企業(yè)的財(cái)會部門設(shè)置的相關(guān)崗位不夠合理和規(guī)范，存在著一人多職情況，并未按照企業(yè)的實(shí)際情況將不相容的崗位加以分離，也未制定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，對財(cái)會人員的行為加以控制。

三、社會轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

（1）構(gòu)建績效考評機(jī)制

細(xì)分財(cái)務(wù)崗位工作人員的工作職責(zé)，而且按照不同崗位條件來制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，并對可控的崗位指標(biāo)加以明確，積極地發(fā)揮獎懲機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員能夠共享企業(yè)發(fā)展歷程中所取得的成果或成績，真正地激發(fā)工作人員工作熱情和積極性。

（2）應(yīng)該注重強(qiáng)化資本控制水平

企業(yè)的資本主要包括物質(zhì)資本以及資金兩個(gè)部分，可分別設(shè)置不同的部門對其進(jìn)行管理。如：對于物資的管理，可設(shè)置物資管理部門，主要對企業(yè)的物資采購活動與存儲管理活動進(jìn)行管理;對于業(yè)務(wù)流程中所產(chǎn)生的資金流動，一般由財(cái)多率門進(jìn)行相應(yīng)的管理，且制定資金使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制制度，以有效提高資金的管理效率。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)精細(xì)化管理理念

隨著市場經(jīng)濟(jì)地迅猛發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)之間的競爭也變得日益激烈。企業(yè)若要獲得長久的發(fā)展，那么就應(yīng)該提高管理水平，其中內(nèi)部控制在管理工作當(dāng)中占據(jù)十分重要的位置。當(dāng)前時(shí)期下，某些企業(yè)的管理人員并未對內(nèi)部控制方式進(jìn)行深化地改革，并未建立健全內(nèi)部控制體系，對行政事業(yè)單位的正常發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。針對這種情況，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化精細(xì)化管理的思想，強(qiáng)化科學(xué)管理，不斷分解各個(gè)業(yè)務(wù)程序，推行計(jì)劃的精確化以及決策的準(zhǔn)確化、內(nèi)部控制的精確化、員工考核的精確化等，從而使得企業(yè)各項(xiàng)資源得到優(yōu)化配置。

3.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提高

企業(yè)財(cái)會工作人員是企業(yè)內(nèi)部控制工作的直接實(shí)施者，其素質(zhì)水平的高低會對企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生直接性的作用及影響，對此財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員應(yīng)該積極地將自身的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)知識進(jìn)行擴(kuò)展。與此同時(shí)，企業(yè)要為企業(yè)的財(cái)會工作人員提供再教育和培訓(xùn)的機(jī)會，讓其能夠擴(kuò)大自身的視野和專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)論

綜上所述，社會轉(zhuǎn)型時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制存在很多方面的問題，如：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不夠完善;科學(xué)規(guī)范的成本預(yù)算欠缺;某些企業(yè)內(nèi)控體系未構(gòu)建完善，從業(yè)人員專業(yè)水平低下等方面的問題。對此，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作水平，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

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