從內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)談公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的問題及對策

祁佩佩

摘要：財(cái)政部于2015年出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2016年、2017年財(cái)政部要求各行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制情況進(jìn)行基礎(chǔ)性評價(jià)。本文總結(jié)了公立醫(yī)院在基礎(chǔ)性評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)而分析對策，推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;基礎(chǔ)性評價(jià);對策

一、公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的背景

財(cái)政部于2015年出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，包括公立醫(yī)院在內(nèi)的各個(gè)行政事業(yè)單位都在逐步推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。由于內(nèi)部控制建設(shè)在企業(yè)中較早推行，在行政事業(yè)單位起步晚，存在著意識(shí)薄弱，制度不全，監(jiān)督不力等問題。針對存在的問題，財(cái)政部于2016年6月發(fā)布了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》，制定了一套行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)指標(biāo)體系，為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提供了標(biāo)準(zhǔn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)中存在問題

（一）公立醫(yī)院管理者不夠重視。大多數(shù)公立醫(yī)院仍采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，重視醫(yī)療管理，對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度不夠，沒有科學(xué)的管理方法。為了應(yīng)付上級部門檢查，公立醫(yī)院也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但基本流于紙面，涉及具體問題時(shí)往往不按照制度規(guī)定辦事，規(guī)范性不強(qiáng)。公立醫(yī)院管理者大多由臨床骨干轉(zhuǎn)成，工作重心在醫(yī)療建設(shè)上，在基礎(chǔ)性評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)，許多管理者雖然內(nèi)部控制意識(shí)有所增強(qiáng)，但是并不理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，認(rèn)為內(nèi)部控制工作只需要由財(cái)務(wù)部門完成，沒有引起足夠重視。

（二）公立醫(yī)院各職能部門沒有引起重視。雖然內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門是財(cái)務(wù)部門，但是各職能部門也是內(nèi)部控制小組成員，尤其是院辦、采購部門、網(wǎng)絡(luò)部門，但是這些部門對內(nèi)控重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制主要工作在財(cái)務(wù)部門，其他部門按照通知要求，建立相應(yīng)的制度體系應(yīng)付檢查，但是大多時(shí)候并沒有按照制度執(zhí)行，直接導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，制度形同虛設(shè)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，沒有合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）公立醫(yī)院監(jiān)審部門未發(fā)揮監(jiān)督作用。公立醫(yī)院設(shè)立內(nèi)部監(jiān)審部門，往往監(jiān)審部門還兼任紀(jì)委工作，存在著人員配備不足、獨(dú)立性不強(qiáng)、職能不明確等問題。在開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作中，監(jiān)審部門只是協(xié)助財(cái)務(wù)部門開展工作，而沒有真正起到監(jiān)督與評價(jià)作用。財(cái)務(wù)部門既是制度的制定者和又是實(shí)施者，在工作中勢必會(huì)存在疏漏之處，需要由監(jiān)審部門進(jìn)行事前監(jiān)督，指出工作中的不足，完善工作流程和方法。監(jiān)審部門往往都是事后監(jiān)督，常態(tài)化問責(zé)，并不能從源頭上加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（四）實(shí)物資產(chǎn)流失嚴(yán)重。在資產(chǎn)控制上，公立醫(yī)院資產(chǎn)采購、使用、管理、財(cái)務(wù)部門不能有效溝通，資產(chǎn)配置不合理，存在嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。采購部門只負(fù)責(zé)采購，不負(fù)責(zé)管理，資產(chǎn)重復(fù)購買，不能得到有效合理利用。使用部門在使用過程中，一旦發(fā)現(xiàn)使用不便，就隨意棄之重新申購。在實(shí)物資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，資產(chǎn)未達(dá)到報(bào)廢年限，提前報(bào)廢重新采購，也對公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面影響。

（五）未建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。目前大多數(shù)公立醫(yī)院未建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，缺少一套完整的內(nèi)控信息化軟件，不能有效運(yùn)用信息化對各個(gè)業(yè)務(wù)層面進(jìn)行控制。尤其是合同管理、政府采購等方面，導(dǎo)致信息不能及時(shí)傳遞共享;此外，已有信息化系統(tǒng)，如預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)，不能互相關(guān)聯(lián)，各部門各行其是，互不相通，本應(yīng)實(shí)時(shí)更新的數(shù)據(jù)不能及時(shí)反饋，造成決策滯后。

三、公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）完善機(jī)構(gòu)架設(shè)，樹立內(nèi)控意識(shí)。公立醫(yī)院應(yīng)借著內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)的契機(jī)，梳理醫(yī)院組織架構(gòu)，多設(shè)立副院長作為管理層，劃分全院各科室職能，做到責(zé)任明確。在醫(yī)院積極開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，內(nèi)控不僅僅是紙上談兵，而是一項(xiàng)需要全員參與的系統(tǒng)工程，所以醫(yī)院全體人員都要增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，并將內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)運(yùn)用到日常工作中。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)審部門建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督可以防患于未然，對醫(yī)院各環(huán)節(jié)、過程進(jìn)行監(jiān)督控制，使醫(yī)院運(yùn)行結(jié)果達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)審部門是內(nèi)部控制建設(shè)的重要部門，醫(yī)院要提高對審計(jì)工作的重視。首先，加強(qiáng)審計(jì)人才的引進(jìn)，或者輸送專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)修審計(jì)相關(guān)知識(shí)。其次，建立自上而下的監(jiān)督體系，吸取基礎(chǔ)性評價(jià)的經(jīng)驗(yàn)，真實(shí)地評價(jià)醫(yī)院內(nèi)控體系的建設(shè)和實(shí)施，督促各個(gè)部門不斷完善內(nèi)控建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)活動(dòng)事前、事中、事后全程監(jiān)督。最后，借助外部審計(jì)事務(wù)所或上級部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，形成長效的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，全面提升公立醫(yī)院監(jiān)督水平。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，防范風(fēng)險(xiǎn)。公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制過程中，想要確保內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)是根本。公立醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)控基礎(chǔ)性評價(jià)的要求，建立定時(shí)、定性、定量監(jiān)督體系，成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估，將問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早處理。對于內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，公立醫(yī)院應(yīng)形成一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)管理。信息系統(tǒng)貫穿于醫(yī)院各個(gè)科室，加強(qiáng)醫(yī)院信息系統(tǒng)管理有利于提高醫(yī)院整體業(yè)務(wù)水平，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制效率。在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要使各系統(tǒng)聯(lián)合發(fā)揮作用，使醫(yī)院內(nèi)部控制流程更加優(yōu)化，利用信息化節(jié)約人力成本。同時(shí)，做好信息系統(tǒng)的歸口管理工作，明確劃分醫(yī)院管理層和各個(gè)科室的職責(zé)。網(wǎng)絡(luò)部門要起到保障作用，做好軟件的日常維護(hù)工作，提高信息溝通平臺(tái)的應(yīng)用價(jià)值。遇到重大問題，要及時(shí)匯報(bào)，定期對數(shù)據(jù)保存?zhèn)浞荩乐箶?shù)據(jù)流失。

（五）明確責(zé)任，制定完整的資產(chǎn)控制流程。制定完整的資產(chǎn)控制流程，對資產(chǎn)從采購、使用、處置進(jìn)行登記，掌握全院固定資產(chǎn)的情況。固定資產(chǎn)的管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門一個(gè)科室的責(zé)任，而是全院所有科室的責(zé)任，采購部門要統(tǒng)籌安排資產(chǎn)使用，避免只買不管的情況發(fā)生;使用科室要對領(lǐng)用的資產(chǎn)進(jìn)行妥善管理;管理部門要全面掌握資產(chǎn)的配置及維護(hù)情況;財(cái)務(wù)部門定期或不定期組織對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

（六）建立公立醫(yī)院內(nèi)部控制問責(zé)機(jī)制。建立內(nèi)部控制問責(zé)機(jī)制，是內(nèi)部控制有效落實(shí)的重要手段。無規(guī)矩不成方圓，沒有有效的問責(zé)機(jī)制作保障，會(huì)導(dǎo)致員工責(zé)任意識(shí)淡薄，抱著多做多錯(cuò)，少做少錯(cuò)的思想，員工工作不主動(dòng)，遇到問題互相推諉，從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)進(jìn)度緩慢。因此，公立醫(yī)院通過建立有效問責(zé)機(jī)制，明確各環(huán)節(jié)各崗位應(yīng)有的責(zé)任，提高全院職工的主人翁意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)有效地落實(shí)。

在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮極其重要的作用，內(nèi)部控制建設(shè)對于公立醫(yī)院改革也有著深遠(yuǎn)影響。而內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)是內(nèi)控建設(shè)的第一步，也是至關(guān)重要的一步，它是對現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的自我評價(jià)，全面梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)的不足，推進(jìn)內(nèi)部控制體系規(guī)范建立，保障新形勢下公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。公立醫(yī)院通過每年一次的自我評價(jià)，結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠提升公立醫(yī)院單位和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系建設(shè)，樹立持續(xù)完善的理念，促進(jìn)公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賴?yán)?淺談公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（11）：44-45.

[2]齊新紅.淺析公立醫(yī)院內(nèi)控管理存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2017（23）：5-6.

[3]商春超.醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)及成效分析[J].中國國際財(cái)經(jīng)，2017（3）：176.