新常態(tài)背景下提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的措施研究

許麗

摘要：新常態(tài)背景下，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展同時(shí)面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，內(nèi)審作為維護(hù)財(cái)會(huì)管理紀(jì)律、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)于新常態(tài)背景下的集團(tuán)企業(yè)來(lái)講意義重大。本研究分析了新常態(tài)背景下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作面臨的一些變化與問(wèn)題的基礎(chǔ)上，結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出了幾點(diǎn)提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：新常態(tài);集團(tuán)企業(yè);內(nèi)審;問(wèn)題;建議

內(nèi)審工作對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講是一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅可以幫助集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，還可以及時(shí)提出改進(jìn)建議，保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了重大的變化，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，怎樣適應(yīng)新的市場(chǎng)及集團(tuán)發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)，更好地發(fā)揮內(nèi)審的內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)三大職能成為企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、新常態(tài)背景下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審面臨的變化與問(wèn)題

1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)有待完善、工作獨(dú)立性有待加強(qiáng)。我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，工作獨(dú)立性不強(qiáng)，具體業(yè)務(wù)不明確，因人、因企業(yè)而異的現(xiàn)象普遍存在。在西方國(guó)家一些比較成熟的現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往直接隸屬于董事會(huì)，由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，企業(yè)其他部門無(wú)權(quán)干涉，工作的獨(dú)立性也相對(duì)較強(qiáng)。但是在我國(guó)，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬情況不明，有些董事會(huì)負(fù)責(zé)，也有些由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，更有一些企業(yè)是由經(jīng)營(yíng)層某一副職分管，受到中層領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)其他部門的影響與制約較大，工作的獨(dú)立性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出“多挑戰(zhàn)、中高速、新動(dòng)力、優(yōu)結(jié)構(gòu)”的發(fā)展特征，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作面臨諸多挑戰(zhàn)，對(duì)內(nèi)審工作人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審工作人員都是會(huì)計(jì)專業(yè)人才，在內(nèi)審人才的錄用上，各個(gè)企業(yè)單位的把關(guān)差異很大，至今還沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的準(zhǔn)入設(shè)定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣就使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審人員在自律、客觀、主動(dòng)等一些基本素養(yǎng)方面比較欠缺。加上內(nèi)審人員后續(xù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)相對(duì)欠缺，造成目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作者專業(yè)化水平不足、綜合素養(yǎng)較低，缺乏對(duì)企業(yè)全局性及戰(zhàn)略性發(fā)展的意識(shí)，難以對(duì)企業(yè)的前瞻性及綜合性進(jìn)行把控，審計(jì)方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)影響力與權(quán)威性也不足，從而嚴(yán)重影響了集團(tuán)企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。

3.集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量有待進(jìn)一步提升。十八大以來(lái)，黨中央及國(guó)務(wù)院對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行了完善，對(duì)審計(jì)監(jiān)督力度進(jìn)行了加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)監(jiān)督的全面覆蓋，落實(shí)了內(nèi)審工作過(guò)程中面臨的諸多問(wèn)題，為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作未來(lái)的發(fā)展提出了“多挑戰(zhàn)、高定位、一盤棋、全覆蓋”的新思路、新要求。但是，很多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審工作中依舊存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)缺乏、審計(jì)流程不完善、內(nèi)審質(zhì)量控制弱等，嚴(yán)重影響了集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審成果及其服務(wù)價(jià)值，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量亟待提升。

4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審理念有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，在確立新型審計(jì)理念的同時(shí)還對(duì)內(nèi)審內(nèi)涵、途徑和框架等相關(guān)理念進(jìn)行了重新界定。但是在我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)，審計(jì)思維觀念依舊有待轉(zhuǎn)變。一方面，在審計(jì)的定位方面。我國(guó)企業(yè)內(nèi)審主要目的是維護(hù)所有者利益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利開(kāi)展，對(duì)于審計(jì)的定位、框架及審計(jì)工作的開(kāi)展，不僅僅再是審計(jì)部門及審計(jì)工作者需要去考慮和努力的問(wèn)題，也是企業(yè)的職責(zé)，要把企業(yè)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)監(jiān)督。另一方面，在一部分集團(tuán)企業(yè)，內(nèi)審工作還僅僅限于財(cái)務(wù)內(nèi)審，內(nèi)審業(yè)務(wù)的范圍比較狹窄，嚴(yán)重影響了內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。

二、新常態(tài)背景下提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的措施

1.提升內(nèi)審獨(dú)立性。獨(dú)立性作為內(nèi)審的靈魂，也是內(nèi)審工作順利開(kāi)展的最關(guān)鍵，這樣才能更加客觀公正地對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。內(nèi)審部門必須具備高于其他管理部門的內(nèi)部組織地位，具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，進(jìn)而才能使自身的權(quán)利得到充分、有效的行使。將內(nèi)審部門直接劃入董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的范圍，賦予內(nèi)審部門更強(qiáng)的獨(dú)立性與權(quán)力，在工作方面可以直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并可以為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提出建議，可以站在企業(yè)整體發(fā)展的角度上，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。

2.加快集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)。就目前來(lái)講，企業(yè)的內(nèi)審人才隊(duì)伍主要由財(cái)會(huì)人員及審計(jì)人員構(gòu)成，其知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，既懂得現(xiàn)代管理技術(shù)、法律常識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，又可以熟練操作計(jì)算機(jī)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的綜合性人才還是十分缺乏，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)審管理工作的順利開(kāi)展。所以，加快集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審人才隊(duì)伍的建設(shè)，打造一支新型的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，才可以為新常態(tài)下集團(tuán)企業(yè)的快速健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)審人員還應(yīng)具備一定的溝通協(xié)調(diào)能力、管控監(jiān)督能力、洞察能力、遠(yuǎn)見(jiàn)力及責(zé)任擔(dān)當(dāng)方面都必須達(dá)到較高水平，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、未來(lái)發(fā)展等方面存在的一系列問(wèn)題，同通過(guò)對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供一些可行性的建議措施。

3.創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審的方式方法。新常態(tài)背景下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審必須將傳統(tǒng)的內(nèi)審技術(shù)、方式及內(nèi)控測(cè)試方法與現(xiàn)代化的管理技術(shù)及統(tǒng)計(jì)技術(shù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使定性與定量分析法互補(bǔ)性的優(yōu)勢(shì)得到充分地發(fā)揮。現(xiàn)代信息技術(shù)的利用及信息化管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)創(chuàng)建在很大程度上使內(nèi)審的方法手段得到了豐富與創(chuàng)新。

4.全面覆蓋集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理。全面覆蓋集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理，要求企業(yè)內(nèi)審必須將自身工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向企業(yè)每一個(gè)職能部門，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的各種問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地識(shí)別判斷，并以現(xiàn)代化的管理技術(shù)及內(nèi)審手段對(duì)各種問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估及提出改進(jìn)措施。企業(yè)內(nèi)審工作的最終目標(biāo)是幫助企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的目標(biāo)。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作在進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升內(nèi)控效率與效果的基礎(chǔ)上，要主動(dòng)積極地為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、防范并提出應(yīng)對(duì)策略服務(wù)。在對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、客觀性評(píng)估的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別、特點(diǎn)等提出可行性建議;在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控的基礎(chǔ)上，還要有效發(fā)揮自身咨詢服務(wù)功能，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及相關(guān)流程進(jìn)行完善與改進(jìn)。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要審時(shí)度勢(shì)，開(kāi)拓視野，樹(shù)立新型的內(nèi)審理念，注重全方位參與企業(yè)的各項(xiàng)管理，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、結(jié)束語(yǔ)

新常態(tài)背景下，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，這就給企業(yè)內(nèi)審工作帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)審必須認(rèn)清楚當(dāng)下的形勢(shì)，審時(shí)度勢(shì)，從理念、管理方式、工作重點(diǎn)、人才隊(duì)伍等各個(gè)方面進(jìn)行改革創(chuàng)新，充分發(fā)揮自身的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮自身的價(jià)值，提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)使自身煥發(fā)出勃勃生機(jī)。

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