淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

李香懷

摘要：在“大眾創(chuàng)業(yè)和萬(wàn)眾創(chuàng)新”的政策支持背景下，中小企業(yè)的在增加就業(yè)和社會(huì)維穩(wěn)方面對(duì)對(duì)活躍經(jīng)濟(jì)的作用日益加大。然而，應(yīng)收賬款的管理不恰當(dāng)，阻礙了中小企業(yè)發(fā)展，探究如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有重要意義。本論文圍繞中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響、存在問題與對(duì)策，從應(yīng)收賬款的時(shí)間流程角度探究了中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

現(xiàn)階段，中小企業(yè)與下游企業(yè)的銷售談判能力較弱，因而普遍采用賒銷手段擴(kuò)大銷售，該種經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致了企業(yè)報(bào)表總有大量的應(yīng)收賬款。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，70%中小企業(yè)采取了賒銷的銷售的方式，應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比已經(jīng)超過50%，其中，逾期應(yīng)收賬款占比更是超過了60%，遠(yuǎn)超過了西方發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。應(yīng)收賬款的上升，會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的資金流與運(yùn)營(yíng)，給企業(yè)的短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了重要的影響。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

在市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)與企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，不同的企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了需要改善售后服務(wù)和提高產(chǎn)品的質(zhì)量外，還必須要對(duì)產(chǎn)品的銷量加強(qiáng)重視，在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入的增加，這是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提高的必然保障之一，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，這一過程也產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)應(yīng)收賬款的越來(lái)越多，賬款回收的難度也越來(lái)越大。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，2015年年底中小企業(yè)應(yīng)收賬款額為167.12億元，占流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的43.02%。顯然高于我國(guó)全行業(yè)20%的平均水平（數(shù)據(jù)來(lái)源，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局）。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析之后可以發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)還存在經(jīng)營(yíng)規(guī)模方面的問題，技術(shù)也達(dá)不到既定的要求，因而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中往往處于劣勢(shì)地位。為了改變這一現(xiàn)狀，很多企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，通過采取激進(jìn)銷售策略的方法為自身的發(fā)展提供必要的保障，也就是所謂的賒銷。但是實(shí)際上，賒銷的銷售策略存在很多隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下會(huì)給企業(yè)的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的不良影響。

（二）應(yīng)收賬款管理存在職責(zé)不明晰的問題

在營(yíng)銷策略決定的過程當(dāng)中，必須要對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況和市場(chǎng)規(guī)律加強(qiáng)重視，在此基礎(chǔ)之上制定出合理的銷售策略，因而銷售人員銷售實(shí)踐不應(yīng)該將產(chǎn)品的銷量作為其追求的唯一目標(biāo)。職責(zé)不明確是現(xiàn)階段我國(guó)很多中小企業(yè)銷售環(huán)節(jié)存在的問題之一，實(shí)際上，工作人員的銷量一定程度上與其積極性有著密切的相關(guān)性，但是我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)階段缺乏科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，因而難以調(diào)動(dòng)工作人員工作的積極性，也會(huì)給相關(guān)部門帶來(lái)一定的影響，甚至出現(xiàn)互相扯皮的情況。

（三）缺乏科學(xué)的資信評(píng)估體系

隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)中小企業(yè)市場(chǎng)實(shí)際上出現(xiàn)了競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況，為了搶占市場(chǎng)，很多中小企業(yè)并不對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行分析，忽視了客戶自身的收入和貨款支付能力，這都給其后期的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上也意味著我國(guó)現(xiàn)階段還存在資信評(píng)估體系方面的問題。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

前文對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響和存在問題與對(duì)策進(jìn)行了仔細(xì)的分析，本部分在此基礎(chǔ)之上，從應(yīng)收賬款的時(shí)間和流程出發(fā)，分為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)收賬款的管理架構(gòu)劃分，應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)分析評(píng)估和應(yīng)收賬款的事后控制四個(gè)模塊對(duì)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行了探析。

（一）提升應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

應(yīng)收賬款的管理，首先是要從源頭上加以控制，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最根本原因在于擴(kuò)大銷售規(guī)模消化庫(kù)存，該種目標(biāo)導(dǎo)致了盲目賒銷產(chǎn)品。然而，企業(yè)銷售利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)不是以表面上的應(yīng)收未收的銷售收入來(lái)確定，而是以實(shí)際上的收款為實(shí)。賒銷在擴(kuò)大銷售收入的同時(shí)，導(dǎo)致了壞賬損失的高風(fēng)險(xiǎn)。因而中小企業(yè)應(yīng)該從源頭——銷售模式上對(duì)應(yīng)收賬款的形成予以入口處的把控。就新產(chǎn)品這方面來(lái)說，中小企業(yè)需要進(jìn)行對(duì)市場(chǎng)的定位，分析產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)需求，通過優(yōu)化產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)和銷售模式，向目標(biāo)消費(fèi)群體銷售能夠滿足其需求的相應(yīng)產(chǎn)品。就積壓囤積商品而言，有效應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行二次升級(jí)創(chuàng)新是中小企業(yè)的可選擇路徑，圍繞產(chǎn)品性能、差異性、便捷性等方面對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行提升，積極宣傳營(yíng)銷，開拓市場(chǎng)。

（二）明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任

為了解決上述存在的各種問題，我國(guó)中小企業(yè)就必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，對(duì)收款環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視，尤其是通過核算和監(jiān)督機(jī)制的建立，準(zhǔn)確收集各種信息，及時(shí)與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行對(duì)接，加強(qiáng)對(duì)反饋機(jī)制的重視力度，只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策者和上層領(lǐng)導(dǎo)者提供基本的信息支持，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取積極的措施進(jìn)行解決。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須要特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的分析，因而必須要推動(dòng)管理職能部門的完善化發(fā)展。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)分析評(píng)估

1.加強(qiáng)分析監(jiān)控，量化跟蹤管理

企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賒銷客戶的相關(guān)銷售資料、賒銷內(nèi)容以及應(yīng)收賬款進(jìn)行編制，然后對(duì)應(yīng)收賬款的收回情況、超出應(yīng)收期限的逾期債權(quán)以及壞賬可能對(duì)公司財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而制定壞賬處理方式以及下一步賒銷政策。銷售部門以及催收部門要從賒銷的開始到收款日期，全程跟蹤，提升客戶貨款的支付率，盡量減少逾期以及壞賬的出現(xiàn)。跟蹤和監(jiān)督應(yīng)收賬款，最關(guān)鍵的是要與客戶保持溝通，到期前做到提醒和催收，對(duì)貨物從質(zhì)量到銷售，再到貨款結(jié)算過程中的問題做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。以便最快的作出相應(yīng)對(duì)策，維護(hù)與客戶之間的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，保證客戶能盡量按時(shí)付款，對(duì)提升應(yīng)收賬款回收率有很大的幫助。應(yīng)收賬跟蹤監(jiān)督和管理，可以對(duì)應(yīng)收賬逾期風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別，方便制定合適的追繳措施。

2.采用謹(jǐn)慎原則，完善壞賬制度

在分析監(jiān)管的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該采用謹(jǐn)慎原則，完善壞賬制度。某些情況下，例如賒購(gòu)人出現(xiàn)破產(chǎn)、死亡或者拒付等原因，可能會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法收回，這就導(dǎo)致了壞賬的出現(xiàn)，根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)制度，如果企業(yè)出現(xiàn)了壞賬，只能通過備抵法進(jìn)行處理，而且要提前做好壞賬預(yù)算，如果真是出現(xiàn)壞賬，可以在已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備中進(jìn)行沖銷，這種做法的意義在于不僅符合了會(huì)計(jì)配比的原則，而且還可以保證企業(yè)不出現(xiàn)表面盈利，實(shí)際虧損的情況。自然，由于企業(yè)的行業(yè)和規(guī)模不同，應(yīng)收賬款也存在一定的差異，導(dǎo)致壞賬出現(xiàn)和壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)也各不相同。因此，各個(gè)企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定自己的壞賬準(zhǔn)備以及計(jì)提方式和比例。某些企業(yè)的歷史壞賬記錄不多，而且債務(wù)人也能保持良好的信用，企業(yè)就可以將計(jì)提壞賬準(zhǔn)備設(shè)計(jì)在一個(gè)較低的水平。但是這并不代表企業(yè)放棄了壞賬實(shí)際發(fā)生后的催收權(quán)利，同時(shí)為了出現(xiàn)任意計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，造成實(shí)際利潤(rùn)出現(xiàn)偏差，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度還明確規(guī)定，企業(yè)不允許設(shè)置秘密的壞賬準(zhǔn)備，也就是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備必須明朗化，也就是企業(yè)通過制度提供了選擇的空間，超過了資產(chǎn)實(shí)際損失金額而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

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（作者單位：湖南工商大學(xué)北津?qū)W院）