淺析企業(yè)內(nèi)部控制的常見問題及相關(guān)對策

韓建輝

【摘要】盡管國內(nèi)外在對企業(yè)內(nèi)部控制與建設(shè)的研究方面取得了一定的進展，但是企業(yè)在具體操作過程中依然存在不少問題，我國一些企業(yè)在目前的內(nèi)部控制方面力度不夠，內(nèi)部控制的理論建設(shè)不夠完善，在具體操作層面存在不少的障礙。因此，本文首先對這些問題進行了分析，結(jié)合自己的思考給出了相應(yīng)的解決辦法，希望以此來提升我國企業(yè)內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 內(nèi)部控制? 問題? 對策

一、我國企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）監(jiān)事會沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用

我國的企業(yè)在上市之前需要對自身進行股份制改革，并且要嚴格按照國家關(guān)于上市的法律法規(guī)和政策在內(nèi)部積極建立并完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和制度，并構(gòu)建股東大會、董事會和監(jiān)事會。但是，目前我國不少企業(yè)在具體操作過程中，企業(yè)董事長的任職人員一般情況下是企業(yè)占股最多的成員，而且董事會為了加強自身在企業(yè)中的控股權(quán)，其所擁有的股份往往超過了公司總體股份的一半，而另外小于50%的股份是其他股東用來稀釋股權(quán)的，基于這樣的情況，監(jiān)事會成員自然也就難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。企業(yè)的決策、生存和發(fā)展完全掌握在大股東手中，監(jiān)事會難以對大股東制定的相關(guān)制度進行必要的監(jiān)督與否定，導(dǎo)致監(jiān)事會難以發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用，形同虛設(shè)，最終使得企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏必要的獨立性

按照我國對于上市企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)政策和規(guī)定，要求上市企業(yè)必須建立并完善自身的審計機構(gòu)，以此來更好的審計和監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)行為和相關(guān)的財務(wù)信息，從而確保企業(yè)披露財務(wù)信息的真實、性有效性和全面性，從而對廣大利益相關(guān)者的合法權(quán)益進行有效的保障。盡管我國的上市企業(yè)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，可是不少企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏必要的獨立性。主要是由于在公司現(xiàn)有的管理制度和財務(wù)制度等諸多因素的影響下，企業(yè)各個部門的財務(wù)行為主要是按照大股東的意愿進行，而審計部門也主要是根據(jù)大股東的意愿對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作進行相關(guān)方面的檢查，并在此基礎(chǔ)上出具與大股東意愿相符合的財務(wù)報表，從而形成了“一股獨大”的管理局面，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏必要的獨立性，難以發(fā)揮其應(yīng)有的審計職能。

（三）缺乏有效的風險防范

在日益激烈的市場競爭和多變的市場環(huán)境下，企業(yè)的生存風險無處不在，可是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者往往難以對潛在或已經(jīng)存在的風險進行準確的判斷和敏銳的察覺，因此缺乏對風險的有效防范。在實際管理過程中，不少企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者更加傾向于依靠財務(wù)管理制度和戰(zhàn)略決策來進行判斷，對企業(yè)在日常運營與管理過程中所出現(xiàn)的財務(wù)管理漏洞或者對資金的人為挪用以及機會成本等風險缺乏全面、有效的考慮，給企業(yè)的生存和發(fā)展埋下了不小的安全隱患。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代企業(yè)要想有效提高內(nèi)部控制的管理效率，必須根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點和運營管理的實際狀況，積極制定并完善行之有效的內(nèi)部控制制度，并對其加大監(jiān)管力度，但是我國目前一些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控機制和相關(guān)制度，往往是模仿成熟企業(yè)或者相關(guān)行業(yè)現(xiàn)行的規(guī)章制度進行內(nèi)部控制制度建設(shè)，對崗位職責和權(quán)限缺乏科學、合理的劃分，沒有分離互不相容的職務(wù)。導(dǎo)致內(nèi)控制度難以按照既定的程序進行貫徹和執(zhí)行。此外，在日益變化發(fā)展的市場環(huán)境下，沒有對內(nèi)部控制進行及時、有效的更新，導(dǎo)致內(nèi)控制度不符合企業(yè)當下的發(fā)展環(huán)境和需要，致使內(nèi)部控制缺乏有效性和針對性。

（五）缺乏科學有效的內(nèi)部控制與管理方法

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，但是目前依舊存在著不健全、不完整等一系列問題。比如業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，對職責和權(quán)限缺乏清晰、合理的劃分，企業(yè)的日常運營與管理缺乏有效的監(jiān)管機制，難以實現(xiàn)信息的流暢溝通，更有甚者一些企業(yè)用財務(wù)制度來取代內(nèi)控制度，致使其管理方法和手段落后，難以有效應(yīng)對各種突發(fā)事件，加劇了企業(yè)所面臨的風險。

（六）缺乏科學、合理的預(yù)算編制和嚴謹?shù)氖罩Ч芾?/p>

我國企業(yè)要想實現(xiàn)自身的長遠、健康發(fā)展，必須要對收支進行規(guī)范性的管理，加強預(yù)算編制，在最大程度上減少財務(wù)漏洞，有效防范風險，可是目前我國不少企業(yè)的預(yù)算編制仍然不完整，不夠科學，財務(wù)管理制度不規(guī)范，意識淡薄，資金使用效率低下，難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的實際作用。此外，我國的一些企業(yè)在自身內(nèi)部控制的過程中，缺乏對財務(wù)核算過程的有效把控，尤其是對成本核算缺乏有效的管控，從而使得內(nèi)部控制工作的全部職能和實際效用沒有真正發(fā)揮出來，致使本單位在成本管控方面的效率低下，沒有辦法滿足內(nèi)控的相關(guān)要求。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制過程中現(xiàn)存問題的對策分析

（一）加強外部監(jiān)督，積極建立并完善內(nèi)部控制制度

我國企業(yè)現(xiàn)階段“一股獨大”的情況比較常見，特別是一些民營企業(yè)在走向股份制改革和上市過程中，大股東為了保證自己絕對的控股權(quán)利，會對股權(quán)占有絕對的優(yōu)勢，而且內(nèi)部控制制度以及各個崗位和職責權(quán)限的劃分也許會遵從大股東的意愿進行，在這樣的影響下，公司的監(jiān)事會和股東大會對大股東的監(jiān)督權(quán)限就受到了限制，因此難以及時制止違背內(nèi)控精神和損害各方利益的行為，所以就需要加強外部監(jiān)督，積極建立并完善內(nèi)控制度，從法律層面加大對虛假財務(wù)報表披露、惡意挪用資產(chǎn)等行為的處罰力度，提高企業(yè)的違法成本，從而倒逼企業(yè)強化自身的內(nèi)控建設(shè)，使其更加積極、主動的完善內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）樹立應(yīng)有的風險意識，加強風險防控

面對日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須樹立應(yīng)有的風險防范意識。不僅僅只是在大型投資領(lǐng)域樹立風險防范意識，也需要對內(nèi)部的成本管理、人才梯隊建設(shè)予以足夠的重視，要從企業(yè)發(fā)展的特點和現(xiàn)階段運營管理的實際狀況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，對內(nèi)部控制機制進行建立和完善，加強全面預(yù)算管理，對內(nèi)部控制相關(guān)要素進行科學、合理的分析，從而及時發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施應(yīng)對風險，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在風險防范方面的積極作用。

（三）積極引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心，因此企業(yè)要想切實有效的加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，必須積極引進和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，對其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分認識到內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)理論知識，不斷增強自身的實際操作能力，使其可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點提出有針對性的解決方案，從而為內(nèi)控制度的建設(shè)和效率的提升貢獻自己的力量。

（四）強化內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該不斷增強自身的獨立性與權(quán)威性，要充分發(fā)揮事前防范、事中控制以及事后止損的重要作用，對企業(yè)真實的財務(wù)情況進行有效的反映。并根據(jù)財務(wù)報表的相關(guān)信息對企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點和運營狀況進行分析和總結(jié)，并提出有針對性的改進意見。此外需要加強外部監(jiān)督，可以聘請專業(yè)的人承擔企業(yè)的內(nèi)部審計職責，以此來保障內(nèi)部審計人員的獨立性，解決實際控股人對內(nèi)部審計人員的限制作用。

（五）積極健全和完善內(nèi)控制度，學習先進的管理方法

我國企業(yè)需要不斷完善其內(nèi)部控制體系，從自身現(xiàn)階段發(fā)展的實際特點和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控制度的局限，對原有的管理制度進行重新的梳理和優(yōu)化，調(diào)整工作流程，對不同工作崗位的職責和權(quán)限進行科學、合理、清晰的劃分，對各個風險點要做到全面的了解和有效的應(yīng)對，加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控、相互約束又相互推動的內(nèi)部控制體系，引進和學習先進的管理方法，不斷提升本企業(yè)內(nèi)控的效率、質(zhì)量與水平。

（六）對預(yù)算進行科學、合理的編制，加強收支管理

預(yù)算是指在一定時期內(nèi)，對收支情況和資金結(jié)構(gòu)進行預(yù)計，以實現(xiàn)資金的合理規(guī)劃和使用。企業(yè)需要嚴格遵循《預(yù)算法》的相關(guān)要求，從自身發(fā)展的客觀情況出發(fā)，進行綜合性的預(yù)算，結(jié)合上一年度實際的收支情況以及下一年度的收支預(yù)算，對資金統(tǒng)籌安排，對自身的總體預(yù)算進行科學、合理、合法的編制，同時加強資金管理，確保資金去到它該去到的地方，從而避免不必要的資金浪費。

（七）積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者需要對“互聯(lián)網(wǎng)+”予以高度的重視，充分認識到它對于本企業(yè)長遠、健康發(fā)展的重要意義，將其全面融入到本企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中，對內(nèi)部控制的重點以及各種風險點得有一個清晰、明確的認識，及時發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施解決自身在內(nèi)控過程中存在的問題，以此來提升本企業(yè)內(nèi)控工作的整體效率、質(zhì)量和水平，從而確保內(nèi)部控制與管理相關(guān)工作的順利實施。另外，企業(yè)為了更好的適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”這一時代發(fā)展潮流，必須對計算機信息系統(tǒng)的運行過程進行嚴格的監(jiān)督、控制與管理，并積極做好相應(yīng)的技術(shù)升級，從而能夠更好的應(yīng)對新增的內(nèi)控內(nèi)容，進一步增強對風險點的分析和防范能力。

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