營改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃探討

孫星珂 高君聯(lián)

【摘要】為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，國家開始推出新的稅收制度改革，全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。在“營改增”實(shí)施的過程中，由于納稅人對(duì)新稅制的原則還沒有全部掌握，涉稅風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，所以在“營改增”全面實(shí)施的形勢(shì)下，納稅人必須防范可能會(huì)出現(xiàn)的多種風(fēng)險(xiǎn)。在本文中，將就“營改增”后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃進(jìn)行一定的研究。

【關(guān)鍵詞】營改增? 增值稅? 稅收籌劃

一、引言

營改增于2016年5月1日起全面實(shí)施，范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。全面營改增是我國稅制改革的一大進(jìn)步，它解決了重復(fù)征稅的問題，有效緩解了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。作為企業(yè)主體稅種，增值稅的合理納稅籌劃在解決資金短缺、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不容忽視，是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重大意義。目前我國營改增還處于初級(jí)階段，還存在極大的稅務(wù)籌劃空間。

二、營改增對(duì)企業(yè)的產(chǎn)生的影響

在營改增政策實(shí)施背景下，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響主要有：第一，稅收影響。營改增政策實(shí)施，是為了對(duì)重復(fù)納稅問題進(jìn)行解決所進(jìn)行的稅收體制改革，對(duì)于大部分企業(yè)來說，都具有著十分重要的意義，能夠獲得利潤增加以及減輕稅負(fù)的效果。但對(duì)于房地產(chǎn)等部分行業(yè)來說反而出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況，原因是營改增之前，房地產(chǎn)行業(yè)屬營業(yè)稅征收范圍，已經(jīng)開工建設(shè)的項(xiàng)目前期大量的采購沒取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，營改增后出現(xiàn)只有銷項(xiàng)稅而無進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣或抵扣不足的情形，進(jìn)而增加了自身的稅務(wù)成本;第二，企業(yè)管理影響。在稅收體制不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)在經(jīng)營模式、管理生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)制度方面也進(jìn)行了一系列的改革，以此更好的同目前稅收制度相適應(yīng)。就目前來說，很多企業(yè)都對(duì)自身的管理模式進(jìn)行了積極的改進(jìn)，在合同管理、合作伙伴選擇以及財(cái)務(wù)工作當(dāng)中都具有明確標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立，以此有效提升了自身的管理水平?？梢哉f，營改增政策的出臺(tái)，為企業(yè)自身管理改革提供了契機(jī);第三，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于自身原因，相關(guān)人員無法真正把握新出臺(tái)的政策，其對(duì)政策的理解還比較模糊。單位在稅務(wù)籌劃的過程中，也需要根據(jù)政策的變化，隨時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，如果沒有及時(shí)改變方案，就可能導(dǎo)致開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不符合新稅收政策的基本要求，就會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第四，專用發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大增。當(dāng)前階段，因?yàn)樯婕暗陌l(fā)票犯罪大多數(shù)都是和增值稅密切相關(guān)的，而且在增值稅方面也會(huì)有嚴(yán)格的要求，所以有些人為偷稅、漏稅，就會(huì)在發(fā)票上作假，應(yīng)用虛開增值稅發(fā)票的方法來開展不合法活動(dòng)。其中，虛開增值稅專用發(fā)票不光是指為自己，還包括為他人虛開。此外，由于營改增后增值稅專用發(fā)票的使用范圍增加，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍也會(huì)擴(kuò)大，對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅盲目抵扣，也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因而，就有必要在實(shí)施營改增后采取合理、科學(xué)的控制措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃策略

稅務(wù)籌劃的根本目的就是為充分利用國家出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，在應(yīng)繳盡繳的基礎(chǔ)上應(yīng)享盡享，達(dá)到減稅效果，這是國家政策所鼓勵(lì)的，但對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，就需要做好稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)工作。具體的實(shí)施過程如下：

（1）利用優(yōu)惠政策。在營改增的稅務(wù)籌劃中，需要專業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的考察與整合，將優(yōu)惠政策熟練掌握，在實(shí)踐中巧妙運(yùn)用，同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門的溝通，在合理合法合規(guī)基礎(chǔ)上爭(zhēng)取更多的優(yōu)惠政策。由于在繳納增值稅時(shí)，因?yàn)榧{稅人的身份不一樣，后期產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃影響也不一樣。有些小些規(guī)模納稅人在進(jìn)行納稅人身份轉(zhuǎn)變時(shí)，需要經(jīng)過全面的核算、對(duì)比，再?zèng)Q定是否進(jìn)行身份轉(zhuǎn)換，哪個(gè)有利采用哪個(gè)。

（2）選擇合適供應(yīng)商 。結(jié)合實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r以及實(shí)際的經(jīng)營現(xiàn)狀，選擇合適的供應(yīng)商。隨著社會(huì)的不斷前進(jìn)與發(fā)展，人們對(duì)供應(yīng)商的要求逐步提升。生產(chǎn)過程中，任何生產(chǎn)環(huán)節(jié)都可能與供應(yīng)商相互聯(lián)系，而且在材料的采購上，使用人員一般情況下都會(huì)經(jīng)過經(jīng)銷商進(jìn)行買賣，該步驟就會(huì)涉及到增值稅的情況。因此，在營改增的前提條件之下，部分業(yè)務(wù)就發(fā)揮其抵稅的作用，降低采購成本。換句話說，企業(yè)在進(jìn)行各種活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該選擇具有實(shí)力的供應(yīng)商，要求其能夠提供相應(yīng)的專用發(fā)票，這樣才能夠真正的將增值稅的抵稅作用發(fā)揮出來，有助于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

（3）提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 。為了能夠從根本上做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，企業(yè)自身就需要提升在納稅籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在具體納稅籌劃工作開展中，需要在合理合法的基礎(chǔ)上做好籌劃方法的選擇。少部分企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中存在著急功近利的情況，為了能夠節(jié)約時(shí)間，存在生搬硬套其他企業(yè)納稅籌劃方案的現(xiàn)象，對(duì)于該種情況，不僅無法獲得企業(yè)稅負(fù)減少的效果，而且可能因此增加了納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及管理者都能夠形成較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在充分認(rèn)識(shí)自身情況的基礎(chǔ)上對(duì)符合政策法規(guī)、適合企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃方案進(jìn)行選擇。

（4）轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式。企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式來降低成本，減輕稅負(fù)。如對(duì)人工成本較大的勞動(dòng)密集型企業(yè)，可以通過勞務(wù)外包的形式，從供應(yīng)商處獲得業(yè)務(wù)支持，從而可以獲取增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來源，降低稅負(fù)。

（5）積極開展創(chuàng)新。創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，為了能夠更好的同社會(huì)發(fā)展情況相適應(yīng)，企業(yè)需要積極做好工作方法以及相關(guān)制度的創(chuàng)新，以此在有效提升工作效率的基礎(chǔ)上為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值。作為企業(yè)的工作人員，需要對(duì)原有陳舊的思維方式進(jìn)行積極的改變，通過新技術(shù)、知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，以此保證企業(yè)能夠在良好的稅務(wù)環(huán)境當(dāng)中健康快速成長。作為企業(yè)的管理者，更需要能夠具有長遠(yuǎn)眼光，建立適合的財(cái)務(wù)共享模式，提升工作效率和質(zhì)量，把財(cái)務(wù)人員從繁瑣的基礎(chǔ)工作的中解放出來，集中精力創(chuàng)新企業(yè)管理模式，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。總體來說，需要在充分結(jié)合政策環(huán)境以及自身實(shí)際的基礎(chǔ)上積極開展創(chuàng)新，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的盈利渠道。

四、結(jié)束語

總的來說，營改增是一次先進(jìn)的稅制改革，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有著重大的意義與影響。特別強(qiáng)調(diào)一下，納稅籌劃和偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，納稅籌劃完全是依照法律法規(guī)進(jìn)行的合法活動(dòng)，是國家鼓勵(lì)的，偷稅漏稅是違背法律法規(guī)的非法行為，是國家禁止的。目前國內(nèi)已有的納稅籌劃仍然處在缺失，應(yīng)當(dāng)融入更多的高新技術(shù)體制，以滿足納稅籌劃的需要。如果企業(yè)能夠更好地利用籌劃減少稅負(fù)，就能為企業(yè)發(fā)展節(jié)約資金，助推企業(yè)做大做強(qiáng)。同時(shí)我國經(jīng)濟(jì)也能夠有更加持久強(qiáng)勁的動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]銀峰.資本運(yùn)動(dòng)矛盾與企業(yè)財(cái)務(wù)治理——基于平衡機(jī)制視角[J].財(cái)會(huì)通訊，2016.