煤業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制問題研究分析

胡煒　高君聯(lián)

【摘要】在煤業(yè)集團(tuán)企業(yè)管理過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管控至關(guān)重要，使集團(tuán)在良好的內(nèi)部控制機(jī)制下開展所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理工作中的財(cái)務(wù)預(yù)算控制和成本控制，是其中重要的管控手段，目對(duì)其重視程度也在不斷提高，財(cái)務(wù)預(yù)算控制和成本控制中存在的問題也成為了研究的重點(diǎn)，本文就針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行相關(guān)的分析和探討。

【關(guān)鍵詞】煤業(yè)集團(tuán)? 財(cái)務(wù)預(yù)算控制 成本控制問題

一、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算控制

煤業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)投資計(jì)劃和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)合理的工作預(yù)算進(jìn)行編制，確保定制的發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行健全和完善。針對(duì)具體的預(yù)測(cè)結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)補(bǔ)救和防御手段和措施，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算控制也對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)預(yù)算狀況進(jìn)行一定程度的反應(yīng)。目前企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，預(yù)算管理的重要性也日益凸顯，大多企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)設(shè)定為企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)余，以實(shí)際的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r作為預(yù)算編制基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)展因素進(jìn)行綜合考慮，結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況等方式，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制。

（二）成本控制

在一定的預(yù)期時(shí)間內(nèi)，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過程造成影響的因素進(jìn)行分析和考慮，為確保企業(yè)建立的成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制定出相應(yīng)的預(yù)防措施進(jìn)行有效的成本控制，作為財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著一定的制約作用。同時(shí)作為一種事后監(jiān)督的措施，歸總計(jì)算企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的資源消耗。但止前在不少煤業(yè)企業(yè)中存在著高成本、高消耗的管理問題。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、成本控制中存在的問題

（一）重視不足

在不少企業(yè)中存在著財(cái)務(wù)管理人員和不少領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理全局觀念的缺乏，因?yàn)槿狈φ_的管理意識(shí)，往往忽視財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制的重要性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的程序管理，因此造成管理過程中的約束力較低，財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制之間出現(xiàn)嚴(yán)重失調(diào)的情況，沒有真正能夠發(fā)揮其考核、決策、監(jiān)督、執(zhí)行的作用，另外還造成資產(chǎn)高負(fù)債率、重復(fù)預(yù)算以及經(jīng)濟(jì)的負(fù)增長(zhǎng)的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益造成不利影響，同時(shí)缺乏對(duì)政府政策宏觀調(diào)控以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向的認(rèn)識(shí)和把握，使企業(yè)賬務(wù)管控監(jiān)測(cè)中存在著風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

（二）管控不足

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制和成本控制密切相關(guān)，而在預(yù)算編制方面，不少企業(yè)存在著諸多問題。對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理和計(jì)劃關(guān)注和重視過高，對(duì)整體資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況造成忽視;在財(cái)務(wù)管理中，各部門之間的信息流通流暢性較差，便財(cái)務(wù)方面的基本信息和數(shù)據(jù)無法保證其準(zhǔn)確性和全面性，使編制的財(cái)務(wù)預(yù)算無法保證其提供依據(jù)的合理性和有效性;另外相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素沒有進(jìn)行充分考慮，造成預(yù)算編制機(jī)不健全;同時(shí)對(duì)企業(yè)的支出和收入過度重視，對(duì)整體資源的統(tǒng)籌安排缺乏足夠的重視，無法科學(xué)掌控現(xiàn)金流動(dòng)和投資性的支出，對(duì)成本控制實(shí)際應(yīng)用效果造成影響和制約。

三、有效措施

（一）加強(qiáng)重視

集團(tuán)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)，預(yù)算控制和成本控制的重視度予以提高，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，確保財(cái)務(wù)管理工作能夠切實(shí)開展和實(shí)施。對(duì)各部門之間的溝通協(xié)助進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)全體員工的成本控制意識(shí)和預(yù)算管理意識(shí)進(jìn)行提升。企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)管理工作的宣傳力度，便所有工作人員能夠?qū)ζ渲匾猿浞至私?，通過員工自身財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制意識(shí)的增強(qiáng)，使煤炭資源的加工和利用率得到提高。另外企業(yè)應(yīng)針對(duì)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算和成本管理方面的知識(shí)，多組織和開展相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，使工作人員的專業(yè)知識(shí)、工作能力以及綜合素養(yǎng)得到提升，使財(cái)務(wù)預(yù)算和成本控制的工作效果得到有效提高。對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行健全和完善，通過責(zé)任落實(shí)制度以及獎(jiǎng)罰管理制度，使預(yù)算管理和成本控制的重視度得到切實(shí)地提高。

（二）建立績(jī)效考核

工作人員的工作積極性需要與員工的積工資績(jī)效考核聯(lián)系起來，財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一就是對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核，并按相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度執(zhí)行。主要采用的績(jī)效考核方式有月度、季度考核，以及年終分紅等，對(duì)成本控制進(jìn)行加強(qiáng)的同時(shí)，使預(yù)算編制的科學(xué)性得以實(shí)現(xiàn);對(duì)制度的實(shí)際執(zhí)行效和預(yù)編指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，對(duì)之間存在的差距進(jìn)行研究和探討，并制定出更合理的改進(jìn)方案;另外對(duì)于達(dá)成預(yù)算目標(biāo)并將成本控制在一定范圍內(nèi)的分公司和部門，按照相關(guān)制度和規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，績(jī)效制度應(yīng)按照公正、客觀、公平的原則進(jìn)行考核，并對(duì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行明確，使責(zé)、權(quán)、利能夠?qū)崿F(xiàn)有效統(tǒng)一，對(duì)員工的創(chuàng)造力和工作積極性最大程度地予以調(diào)動(dòng)，同時(shí)使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的巨大潛力得以激發(fā)。

四、結(jié)束語

煤業(yè)集團(tuán)公司的可持續(xù)性發(fā)展極大程度上受到財(cái)務(wù)預(yù)算控制和成本控制的影響，同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算控制和成本控制也對(duì)公司的管理成效起著直接的影響作用。因此企業(yè)在不斷發(fā)展中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金合理分配、合理擴(kuò)大再生產(chǎn)、合理投資的重視，使經(jīng)濟(jì)效益得到有效保證，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。因此對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算控制和成本控制，煤業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)加大重視力度，使煤業(yè)經(jīng)濟(jì)得到更大地發(fā)展。

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