企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對(duì)策

艾書斌

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，很多企業(yè)為了尋求健康可持續(xù)發(fā)展，都在尋找更好的企業(yè)治理模式，來提高自身的內(nèi)部管理水平，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面資源的統(tǒng)籌管理，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。本文將簡(jiǎn)單闡述企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并結(jié)合實(shí)例分析具體的解決對(duì)策，為相關(guān)工作者提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

一、引言

基于日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)不僅要推動(dòng)基礎(chǔ)生產(chǎn)方面的技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新口，還需要不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理控制，提高資源的綜合利用效率。當(dāng)前，很多企業(yè)都引入了全面預(yù)算管理，一定程度上提高了企業(yè)的內(nèi)部管理水平。但是在實(shí)際實(shí)施階段，仍存在諸多問題，難以發(fā)揮其應(yīng)用的作用。因此，研究分析企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理

所謂全面預(yù)算管理，就是利用預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，并加以控制，旨在提高資源的綜合利用率，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.戰(zhàn)略性：對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)所制定的，能夠推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，通過將目標(biāo)逐級(jí)分解，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

2.科學(xué)性：所謂科學(xué)性，就是指全面預(yù)算管理必須建立在科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上，使得企業(yè)的管理更加科學(xué)化、全面化。

3.市場(chǎng)性：企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開市場(chǎng)，而市場(chǎng)的變化，直接影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，全面預(yù)算管理本身就是對(duì)市場(chǎng)預(yù)期的最佳解讀。

4.全面性：作為一個(gè)科學(xué)的管理系統(tǒng)，全面預(yù)算管理的目標(biāo)旨在推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展，所涵蓋的范圍包含了企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括投資、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)運(yùn)行等。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算的編制，必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理的規(guī)劃和預(yù)算。但是很多企業(yè)在制定全面預(yù)算過程中，只注重企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理缺少前瞻性，不符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

（二）缺乏完善的全面預(yù)算管理組織

對(duì)于企業(yè)而談，全面預(yù)算涉及到了企業(yè)的各個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門的發(fā)展目標(biāo)的制定者，本身應(yīng)當(dāng)具有較高的權(quán)威性。但是很多企業(yè)并沒有設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，大多采用財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理，導(dǎo)致在全面預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，在溝通、協(xié)調(diào)等方面都存在諸多問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)，無法發(fā)揮其應(yīng)用的作用。

（三）預(yù)算編制方式與企業(yè)的實(shí)際情況不符

在預(yù)算編制過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行合理的編制。即便是屬于同一個(gè)集團(tuán)公司，其下屬子公司的實(shí)際情況也不盡相同，如果采用統(tǒng)一的預(yù)算編制方法，勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際情況不符，難以發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算的真正作用，導(dǎo)致企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中，缺少科學(xué)性和實(shí)用性。此外，很多企業(yè)在全面預(yù)算編制的過程中，仍沿用傳統(tǒng)的由下而上、增量預(yù)算的編制方法，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，再加上各部門缺少對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，勢(shì)必導(dǎo)致最終的全面預(yù)算缺乏合理性，嚴(yán)重影響后期預(yù)算的執(zhí)行和管控。

（四）全面預(yù)算管理與薪酬管理脫鉤

很多企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，都是在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，統(tǒng)一對(duì)相關(guān)部門、人員的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行計(jì)算、分析以及考核，并沒有與企業(yè)的薪酬管理進(jìn)行有效的銜接，甚至還存在脫鉤的問題。不僅嚴(yán)重影響相關(guān)工作人員的工作主動(dòng)性和積極性，而且還嚴(yán)重影響企業(yè)的人力資源管理水平，給企業(yè)的宏觀調(diào)控制造了巨大的困難。

四、實(shí)例分析企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

以某國(guó)有紡織集團(tuán)的下屬生產(chǎn)企業(yè)為例，該企業(yè)主要是負(fù)責(zé)紡織產(chǎn)品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，涵蓋了牛仔系列、工裝、床品、睡衣以及軍用品等產(chǎn)，年出口額超過5000萬美元。但是近年來，本企業(yè)的年?duì)I業(yè)收入雖然呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，但同比營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率，導(dǎo)致企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)下滑。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行了重新梳理，采取了以下優(yōu)化措施。

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)的優(yōu)化

對(duì)于本企業(yè)而言，若想提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量，必須明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)，而目標(biāo)的制定過程中贏家更貼合本企業(yè)的實(shí)際情況。具體策略如下所示：

1.明確全面預(yù)算管理的目的：一方面通過全面預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)施，明確經(jīng)營(yíng)者、員工以及出資者之間的責(zé)權(quán)利管理，避免經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)越權(quán)行為，實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃的管理控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。另外一方面通過全面預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督控制水平，完成內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣了，提高相關(guān)部門和員工的工作效率和工作主動(dòng)性。

2.全面預(yù)算管理目標(biāo)的分解：針對(duì)已經(jīng)制定好的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要對(duì)其科學(xué)合理的分解，使其落實(shí)到具體的部門和項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)上。本企業(yè)首先對(duì)企業(yè)發(fā)展的中長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行了分級(jí)，然后以年度、季度以及月度目標(biāo)的形式明確到每一個(gè)部門和個(gè)人上，同時(shí)納入財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，作為各部門的責(zé)任目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理編制的優(yōu)化

為了進(jìn)一步提高全年預(yù)算管理編制的科學(xué)性和合理性，本企業(yè)采用了傳統(tǒng)預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的編制方法，即管理預(yù)算的費(fèi)用不再按照連年增長(zhǎng)的方式進(jìn)行編制，而且每年都集合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，從零開始進(jìn)行重新于是那編制，已達(dá)到有效控制企業(yè)成本的目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行與控制管理

1.建立預(yù)算跟蹤反饋系統(tǒng)：在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，設(shè)置專人對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行管理，對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的偏差，及時(shí)的進(jìn)行反饋，找出偏差原因，制定關(guān)差措施，并在每個(gè)月的月初進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和改進(jìn)，以提高全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

2.建立預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)機(jī)制：除了采取事后管理控制的手段之外，本企業(yè)還在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強(qiáng)了事前預(yù)判，通過月經(jīng)營(yíng)環(huán)境和狀況對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)可能存在偏移預(yù)算目標(biāo)的行為采取有效的措施加以控制，來有效的降低和避免這種預(yù)算偏差。

（四）全面預(yù)算管理的調(diào)整優(yōu)化

針對(duì)業(yè)務(wù)種類發(fā)生變化等重大事項(xiàng)，對(duì)全面預(yù)算所造成的影響，本企業(yè)還建立了完善的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。

1.明確預(yù)算調(diào)整的范圍：結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，將國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)需求、業(yè)務(wù)種類等重大影響項(xiàng)目，作為全面預(yù)算調(diào)整的范圍，只針對(duì)超預(yù)算的行為進(jìn)行審批，減少因?yàn)轭A(yù)算調(diào)整對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所造成的影響。

2.明確預(yù)算調(diào)整流程：針對(duì)不同的預(yù)算調(diào)整性質(zhì)，設(shè)定了不同的審批權(quán)限和調(diào)整流程，例如對(duì)于銷售、成本以及產(chǎn)品等方面的調(diào)整，需要經(jīng)過公司的總經(jīng)理進(jìn)行審批;對(duì)于企業(yè)的預(yù)算調(diào)整目標(biāo)超過30%的情況，則需要企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)共同商議，并由董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)方能通過。

（五）全面預(yù)算管理的考評(píng)激勵(lì)

作為全面預(yù)算管理的最后一步，預(yù)算考核激勵(lì)是真實(shí)反映企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的重要節(jié)點(diǎn)。首先需要對(duì)員工的業(yè)績(jī)制定完善的獎(jiǎng)罰制度，提高員工的工作積極性。其次還需要借助一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，給那些表現(xiàn)優(yōu)異的員工鼓勵(lì)，梳理榜樣，提高企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)力。最后還要參照外部?jī)?yōu)秀企業(yè)，設(shè)立完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，使管理的氛圍更加和諧。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，全面預(yù)算管理的執(zhí)行，一定程度上提高了企業(yè)內(nèi)部的管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。但是從目前全面預(yù)算管理的實(shí)施情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部仍存在諸多問題，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理達(dá)到真正優(yōu)勢(shì)。因此，相關(guān)工作者必須重視全面預(yù)算管理，梳理科學(xué)的預(yù)算管理，落實(shí)相關(guān)制度，優(yōu)化預(yù)算管理流程，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量，確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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