企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理的關系探究

田昊昆

[摘 要] 對企業(yè)內(nèi)部管理工作來說，績效管理和財務預算管理是最重要的兩項內(nèi)容，直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。企業(yè)績效管理和財務預算管理在某種程度上可以看作一個整體，兩者相互制約、相互影響，共同促進企業(yè)的良性發(fā)展。在企業(yè)成長和發(fā)展過程中，只有把握好這兩項工作的作用，探索兩者之間的關系，科學地將這兩項工作進行結合應用，才能最大限度地發(fā)揮財務預算管理和績效管理工作的價值，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。文章通過對財務預算管理和績效管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性進行分析，探究兩者之間的關系，結合企業(yè)發(fā)展的實際需要，提出企業(yè)財務預算管理和績效管理的結合應用方法，提出提高企業(yè)財務預算管理和績效管理水平的對策，旨在更有效地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

[關鍵詞] 企業(yè)財務預算;內(nèi)部績效管理;績效考核

[中圖分類號]F275

1 引 言

當今社會，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在這種激烈競爭的環(huán)境下始終占有一席之地，就需要強化內(nèi)部管理工作，以此來預防財務風險和生產(chǎn)經(jīng)營風險。在現(xiàn)代企業(yè)中，財務管理、營銷管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理、采購管理和績效管理都是企業(yè)管理的重要組成部分，其中，最重要的就是績效管理和財務預算管理，只有處理好這兩項工作之間的關系，才能真正提升企業(yè)內(nèi)部管理效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益及企業(yè)市場競爭力。在進行財務預算管理和績效管理時，企業(yè)必須要建立起完善的財務預算管理制度，并從實際出發(fā)，結合新理念、新技術對財務管理工作進行創(chuàng)新，對財務預算進行科學評估。此外，企業(yè)還要注重強調(diào)績效考評和財務預算的編制工作，科學的財務預算能夠為績效考核指標的制定提供支持，而績效考核結果也能夠真實反映企業(yè)財務預算的指標，因此必須將兩者結合應用，發(fā)揮最大價值。

2 企業(yè)財務預算管理和內(nèi)部績效管理

2.1 財務預算管理

對現(xiàn)代企業(yè)來說，科學地進行財務預算管理工作有助于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展提供內(nèi)在保障?？茖W合理的財務預算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標的體現(xiàn)，也能體現(xiàn)企業(yè)的外部競爭實力?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重點依附于內(nèi)部管理體制的健全與否，因此企業(yè)在制定財務預算管理計劃時，必須著眼于企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，立足于復雜的外部市場競爭環(huán)境，探索出適合企業(yè)發(fā)展的財務預算管理計劃，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升市場競爭力。

在企業(yè)管理的各項工作中，財務預算管理是重點，具有系統(tǒng)性和全面性的特征，關系著企業(yè)生存和發(fā)展問題。作為當代企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)，科學的財務預算管理工作能夠有效降低企業(yè)財務風險，提升資源利用效率，促進企業(yè)經(jīng)濟活動的有序進行;同時，企業(yè)在制定財務預算管理決策時，要盡可能地進行細分，具體到每一項經(jīng)濟指標，這樣不但能切實發(fā)揮企業(yè)財務預算管理工作效力，還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務問題，并予以調(diào)整和改正，防止發(fā)生更大的問題。

2.2 內(nèi)部績效管理

企業(yè)內(nèi)部績效管理工作是針對所有員工進行的績效考核和評估工作，在開展績效管理工作時，必須結合企業(yè)人力資源管理和成本管理等內(nèi)容，設計合理的績效管理計劃，制定能夠科學反映績效水平的績效指標，進一步提高績效管理水平，提升企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

3 企業(yè)開展財務預算管理與內(nèi)部績效管理工作的作用

3.1 企業(yè)開展財務預算管理工作的作用

企業(yè)財務預算管理工作是當代企業(yè)管理中的重點內(nèi)容，詳細、完整的財務預算管理計劃能夠為企業(yè)制定戰(zhàn)略決策提供參考。企業(yè)財務預算管理工作的實效性能夠直接影響其他生產(chǎn)經(jīng)營工作的質(zhì)量。通過對企業(yè)財務預算管理工作的內(nèi)容進行分析，能夠清晰地看到企業(yè)未來一段時間的財務狀況和經(jīng)營水平。企業(yè)財務預算管理工作涉及的內(nèi)容比較多，資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金預算表的編制都是重點內(nèi)容。

當前，零基預算法和增量預算法是企業(yè)開展財務預算管理工作的主要方法，企業(yè)需要結合自身實際情況進行應用。企業(yè)開展財務預算管理工作，對企業(yè)財務進行有效控制，能夠制定出更符合企業(yè)發(fā)展要求的目標，并通過對財務預算的全過程進行監(jiān)督和管理，來清晰地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，明確企業(yè)的競爭力，只有這樣，才能讓企業(yè)在良性發(fā)展的同時，抓準時機，實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。

3.2 企業(yè)開展內(nèi)部績效管理工作的作用

對企業(yè)來說，開展內(nèi)部績效管理工作，主要是指在企業(yè)的總體發(fā)展目標下，使用科學的績效考評方法，對企業(yè)所有工作人員在過去一段時間內(nèi)的工作行為和成績進行考量和評估，評估結果將作為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的參考，也將作為企業(yè)員工在后續(xù)工作中重點關注的內(nèi)容，不斷改正自身的不足，挖掘自身潛力，實現(xiàn)自身價值。通常情況下，企業(yè)績效考核包括兩項內(nèi)容，即業(yè)績考核和行為考核，其中，行為考核一般是參照特定的標準而制定出考核方法，然后對企業(yè)員工的工作行為進行客觀而公正的評價;而業(yè)績考核通常采用量化的標準，使用具體指標，對企業(yè)員工的生產(chǎn)和銷售等方面的成績進行客觀的考核和評價。[1]

在企業(yè)管理工作中，完善績效考核工作，一方面可以了解企業(yè)員工的具體價值，以此作為調(diào)整員工薪資的依據(jù)，并更好地實施企業(yè)的獎罰計劃，對優(yōu)秀員工進行嘉獎，提高其工作積極性，并令業(yè)績差的員工及時發(fā)現(xiàn)自身的不足并予以改正，提升員工的工作能力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值;另一方面績效考核結果能夠為企業(yè)人力資源管理部門進行人事調(diào)動提供參考依據(jù)，在績效考核中，員工的潛力和各方面的能力都將被展現(xiàn)出來，人力資源管理部門可以根據(jù)績效考評結果為員工選擇適合自身能力發(fā)展的崗位，最大限度地發(fā)揮員工價值，同時，通過績效考核，一部分表現(xiàn)優(yōu)秀的員工將脫穎而出，企業(yè)再對其進行科學的管理和培訓，就能夠讓他們更好地勝任工作，發(fā)揮潛能，也可能為企業(yè)培養(yǎng)更多的經(jīng)營和管理人才，彌補企業(yè)的人才缺口，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

4 企業(yè)財務預算與內(nèi)部績效管理的關系

4.1 財務預算中涉及績效管理工作的內(nèi)容

一直以來，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務預算都是重點內(nèi)容，財務預算的編制、執(zhí)行及檢查和核算工作都不能被忽視，這就體現(xiàn)了企業(yè)財務預算工作的系統(tǒng)性和復雜性特點，因此，要想進一步提高企業(yè)財務預算管理工作效率，保證財務預算管理工作有序進行，企業(yè)就需要重視財務預算中的績效考核內(nèi)容，通過績效考核來提高財務預算管理效率，讓財務預算管理工作能夠最大限度地發(fā)揮作用。

首先，企業(yè)需要不斷健全和完善財務預算管理體制，健全、完整的預算管理體制是企業(yè)財務預算管理工作有序開展的保障和前提，它也是對員工進行績效考核的依據(jù)。在之前的很長一段時間內(nèi)，我國很多企業(yè)由于缺乏健全、完善的財務預算管理體制，并且沒有將財務預算管理工作與績效考核工作進行有機結合，使得財務管理工作經(jīng)常出現(xiàn)偏差，為企業(yè)帶來了不同程度的經(jīng)濟損失，對此，企業(yè)管理層必須轉變觀念，領導建立健全財務管理體制，并有效實施企業(yè)財務預算考核工作。[2]

其次，當前企業(yè)財務預算中經(jīng)常使用的績效考核方法有以下五種：

（1）對財務預算中的審批權限進行考核。在企業(yè)財務預算管理體制中，考核審批權限主要需要從程序和人兩個角度進行考慮，并制定符合實際需要的考核標準，一旦在考核中發(fā)現(xiàn)問題，就要及時上報有關部門進行處理。

（2）對財務預算制定的調(diào)整情況進行考核。一般情況下，財務預算不能進行頻繁地調(diào)整，但是如果在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)了問題，或者存在偏差，就需要結合現(xiàn)實需要進行科學調(diào)整，保證調(diào)整的合理。

（3）對財務預算中的跟蹤制度進行考核。對這項內(nèi)容進行考核主要是為了檢查預算審批制度是否符合實際情況，同時檢查這種機制是否在基層中進行了落實，是否在預算執(zhí)行過程中按計劃進行，并將預算中顯露的問題及時進行反饋，并提出科學可行的意見。

（4）對財務預算分析報告進行考核。企業(yè)財務預算管理體制規(guī)定，企業(yè)需要每月對財務預算工作情況進行分析，并針對執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題以書面形式進行上報，同時，企業(yè)還需要每月在內(nèi)部開展一次財務預算報告分析反饋會議，以會議討論的形式，將上一個月中發(fā)生的工作事務進行反思，并通報上月取得的成果，然后對之后一個月的工作計劃和工作目標進行安排。

（5）對企業(yè)財務預算工作的檢查和監(jiān)督情況進行考核，這主要需要對企業(yè)內(nèi)部的審計部門和監(jiān)察部門進行考核，考察他們是否認真地執(zhí)行監(jiān)督檢查任務，如果在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題，就要及時上報，予以改正，提高財務預算的監(jiān)察力度。

4.2 績效考核為財務預算管理提供保障

首先，企業(yè)需要發(fā)揮所有職能部門作用，按照計劃指標，將實際生產(chǎn)量同計劃生產(chǎn)定額進行比較，在對比中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理的偏差，并及時予以改正，然后以書面報告的形式上報給上級部門，力求更好地做出調(diào)整。

其次，企業(yè)的計劃部門需要以一個月為一周期，將企業(yè)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量和所得利潤等與計劃數(shù)據(jù)進行對比，并將實際所耗費用和預算費用進行精確的對比分析，如果發(fā)現(xiàn)兩者差額較大，就需要追加相關的費用，對于一些未達標的項目，需要扣除一部分費用，并將所扣費用轉到下個月，供下月使用。[3]

再次，對于企業(yè)的管理部門，也需要以一個月為一周期，將企業(yè)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量和所得利潤等與計劃數(shù)據(jù)進行對比，從而了解工作完成情況，并分析員工的工作效率，然后據(jù)此對員工的工作表現(xiàn)進行獎懲，突出企業(yè)經(jīng)營的公平性和公正性，激發(fā)員工的工作積極性。

最后，對企業(yè)的執(zhí)行部門，需要將預期目標與實際完成目標進行對比，確定是要增加費用還是需要進行賬目轉移，并及時向上級領導進行匯報反映，將自己的意見和建議書寫到報告中，供上級領導參考。

4.3 將績效管理工作內(nèi)容納入財務預算管理中能夠提高企業(yè)經(jīng)營效益

一直以來，我國大部分企業(yè)在財務預算管理中都只做表面文章，流于形式，在制訂財務預算管理計劃時，未將其與企業(yè)的發(fā)展計劃和目標相結合，使得在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)偏差。在財務預算中科學地進行績效考核，能夠有效激發(fā)財務人員的工作積極性，督促他們認真工作，同時，還能進一步提升財務預算管理工作的實效性，保證財務預算管理工作的有效開展。從一定程度上來說，績效考核工作是企業(yè)財務預算管理工作的重要組成部分，只有實施績效考核工作，才能讓優(yōu)秀的人員脫穎而出，然后企業(yè)對這些人才進行有組織的培訓，讓他們更好地勝任預算管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。[4]在企業(yè)日常經(jīng)營中，績效管理和財務預算管理工作并不是獨立存在的兩項工作，兩者之間是相互促進、相互制約的關系，所以，需要認清兩者之間的關系，并進行深入研究和處理，發(fā)揮這兩項工作的作用，為企業(yè)有序地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動保駕護航。

5 企業(yè)財務預算管理和績效管理的綜合運用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，績效管理和財務預算管理工作同樣重要，而且兩者之間存在較強的聯(lián)系，只有將兩者進行結合性使用，才能更好地發(fā)揮這兩項工作的價值，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.1 財務管理人員主動參與到企業(yè)績效指標設計中

對企業(yè)績效管理工作來說，企業(yè)的不同層級和不同層級中的工作人員都要參與到企業(yè)績效考核指標的制定中，并將財務指標作為前提，對績效指標進行量化，以此來對企業(yè)的成本、產(chǎn)值、費用和利潤等進行衡量，同時，企業(yè)績效管理部門還需要開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計和匯總工作，財務部門還要有序開展預算和核算工作。[5]

此外，財務部門需要對部門和個人的績效管理指標進行有效界定，財務管理人員需要根據(jù)財務預算的具體情況確定績效考核標準，只有對財務部門的相關數(shù)據(jù)進行有效利用，才能形成一個科學、完善的績效考評指標體制。由于企業(yè)財務部門人員的崗位職責具有特殊性，能夠及時了解企業(yè)的成本利潤和企業(yè)產(chǎn)值，對此，企業(yè)財務部門可以就企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展需要制定部門和個人績效考評標準，并提出說服力較強的數(shù)據(jù)。有財務部門所提供的具體數(shù)據(jù)作為支持，能夠保證企業(yè)績效管理目標與企業(yè)專欄目標的一致性，不會偏離企業(yè)的發(fā)展方向。

5.2 內(nèi)部績效管理目標應與企業(yè)財務預算目標相一致

企業(yè)開展預算管理工作的主要目的就是實現(xiàn)預期經(jīng)濟利潤。企業(yè)的發(fā)展需要對一定時間內(nèi)的財務資源、成本、人力資源進行統(tǒng)一規(guī)劃，以此完成財務預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。因此，企業(yè)需要對財務預算目標進行細化，可以具體到每一位員工身上，因為企業(yè)績效管理工作與財務預算管理工作的關聯(lián)性比較強，將預算目標進行細化，不但可以更好地對員工進行績效考核，還能提高預算管理工作效率。[6]

但是，又存在一個問題，企業(yè)績效管理指標不能對財務指標進行量化，因為財務預算指標只能用金錢進行衡量，但是績效考評指標一般都是定性的，不能使用財務指標進行衡量，相比較來說，財務預算指標是量化的數(shù)據(jù)，更具有說服力。無論是企業(yè)內(nèi)部績效管理，還是財務預算管理，都是對企業(yè)階段性目標的分解，兩者在很多方面存在重疊，所以，在企業(yè)管理過程中將兩者進行結合利用，更有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。

6 提高企業(yè)財務預算和內(nèi)部績效管理水平的具體策略

6.1 發(fā)揮財務預算的約束和激勵作用

企業(yè)實施財務預算管理工作的宗旨就是發(fā)揮財務預算激勵和約束作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，不但要考慮外部市場競爭因素，還要對企業(yè)內(nèi)部資源進行有效整合和利用，才能實現(xiàn)資源的有效配置，才能最大限度地挖掘員工潛能。企業(yè)財務預算能夠具體表現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，從而為企業(yè)領導者決策提供支持，加強財務預算管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。[7]

6.2 讓績效評估真實反饋財務預算狀況

企業(yè)只有結合內(nèi)外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境制定財務管理目標，才能提升預算管理工作的實效性。在進行預算調(diào)整時，企業(yè)應該保證內(nèi)部調(diào)整的規(guī)范性，防止出現(xiàn)過于狹窄的分析體系，進行長遠的、穩(wěn)定的戰(zhàn)略規(guī)劃，并逐漸形成能夠長效運行的財務預算評估體系，真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，這樣企業(yè)就可以結合變化情況，對企業(yè)內(nèi)部各項資源進行有機整合，提升財務預算監(jiān)管能力，促進企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

7 結 論

綜上所述，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展過程中，內(nèi)部績效管理和財務預算管理工作都扮演著不可替代的角色，這兩項工作的效率直接關系著企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)與否，也關系著企業(yè)核心競爭力能否得到發(fā)揮。但是，兩者并非獨立的個體，兩者之間存在著相互影響、相互作用的關系，只有將兩者進行結合應用，才能最大限度地發(fā)揮兩者的價值，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

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