增值稅改革背景下的企業(yè)財務(wù)管理措施研究

包海泉

[摘 要]增值稅是一種對商品生產(chǎn)、流通及其他多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值所征收的重要流轉(zhuǎn)稅，增值稅改革既是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要成果，也是市場環(huán)境轉(zhuǎn)型升級的必然要求，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。文章圍繞增值稅改革這一重要背景，就企業(yè)財務(wù)管理措施改進(jìn)和優(yōu)化進(jìn)行分析和探討，以期對提高企業(yè)財務(wù)管理水平提供行之有效的意見和建議，進(jìn)一步助推企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]增值稅改革;財務(wù)管理;市場環(huán)境轉(zhuǎn)型

[中圖分類號]F812.4

1 引 言

增值稅征收的計稅依據(jù)是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為準(zhǔn)的，近些年已逐漸成為中國最主要的稅種之一，在增值稅改革背景下企業(yè)財務(wù)管理勢必也會發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整和變化。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，同時也是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心因素，尤其是在市場競爭愈演愈烈的大環(huán)境下，財務(wù)管理的重要作用更加凸顯出來。文章以增值稅改革背景為切入點，從多個維度、層次來分析增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的具體影響，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的全局考慮，對增值稅改革背景下企業(yè)財務(wù)管理策略制定及優(yōu)化提出合理建議，為企業(yè)高效運轉(zhuǎn)并實現(xiàn)創(chuàng)收奠定堅實、良好的財務(wù)基礎(chǔ)。

2 增值稅改革的意義

2.1 提高商品的競爭力，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

經(jīng)濟(jì)全球一體化的迅速發(fā)展，加劇了各行業(yè)的競爭，迫于發(fā)展的需要，企業(yè)市場不得不逐步從國內(nèi)轉(zhuǎn)向國外，并在短時間內(nèi)迅速占據(jù)一定的國際市場份額。如果企業(yè)一味地沿用原來的營業(yè)稅制度，不僅要背負(fù)沉重的納稅壓力，同時，企業(yè)商品的貿(mào)易發(fā)展也會受到一定的限制和打壓。當(dāng)企業(yè)逐漸適應(yīng)增值稅改革之后，企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅費明顯降低，商品造價狀況得到了有效的改善，企業(yè)的勞務(wù)能力、商品競爭力在國際市場上的發(fā)展?fàn)顩r也越來越好，有效改變了原先傳統(tǒng)稅收制度下，企業(yè)出口商品單一、附加值低、缺乏品牌與核心競爭力的不良狀況，為企業(yè)實現(xiàn)商品的國際化、品牌化和高端化提供了更多的可能，有效保護(hù)企業(yè)成功渡過“寒冬”。

2.2 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級

增值稅改革包括生產(chǎn)型增值稅和消費型增值稅，依據(jù)我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征，我國目前全面施行的是生產(chǎn)型增值稅，國際上施行的普遍為消費型增值稅。作為我國現(xiàn)階段的第一大稅種類，增值稅改革不是最終目的，而是發(fā)展需要，同時更加充分、完全地發(fā)揮增值稅的鮮明優(yōu)勢。對于一個人口大國來說，為民眾提供更多的就業(yè)機(jī)會、提升人們的生活質(zhì)量、加快企業(yè)的發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，既是非常重要的任務(wù)，也是不得不落地實現(xiàn)的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的稅收制度體系下，企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象十分普遍，而在增值稅全面改革并深入應(yīng)用的背景下，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，極大地鼓勵企業(yè)擴(kuò)大投資、擴(kuò)大內(nèi)需，能夠有效推動企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)升級，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。我國經(jīng)濟(jì)體制改革正處于攻堅克難的關(guān)鍵階段，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的有效轉(zhuǎn)變，對維持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用，全面推行增值稅改革，實際上是在大力推動我國服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)輔導(dǎo)，同時也進(jìn)一步促成稅收制度體系的建立和完善，是大力推動我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要抓手和主要路徑之一。

3 增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響

3.1 增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的正面影響

所有的事情都具有兩面性，增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響也是一樣，既存在正面的、積極的影響，也存在負(fù)面的、消極的影響，企業(yè)應(yīng)理性看待增值稅改革對財務(wù)管理具體影響，適當(dāng)?shù)胤糯笃浞e極影響，有效地控制其負(fù)面影響。首先，就增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的正面影響展開論述，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

（1）對企業(yè)財務(wù)管理人員的影響。增值稅改革必然會對企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出更高的要求，一方面，它要求財務(wù)管理人員必須全面了解并掌握“營改增”政策的相關(guān)的措施和具體規(guī)定，及時、自覺、主動地學(xué)習(xí)國家財稅知識，不斷強(qiáng)化自身的財務(wù)能力和財務(wù)素養(yǎng)。在國際化發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)競爭的實質(zhì)是人才競爭，增值稅改革背景下財務(wù)管理人員迫于人才市場的激烈競爭，不得不自覺增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，實際上為企業(yè)選擇優(yōu)秀人才提供了更多可能，同時，在財務(wù)管理人員整體財務(wù)素養(yǎng)較高的情況下，實現(xiàn)企業(yè)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化變得更加有可能，能夠為企業(yè)高層決策提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐，在相當(dāng)程度上能夠有效推動企業(yè)與時代的同步發(fā)展。

（2）對企業(yè)稅負(fù)的影響?，F(xiàn)階段，我國正處于大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、實現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的經(jīng)濟(jì)攻堅時期。在增值稅改革之前，我國企業(yè)在生產(chǎn)商品時增收增值稅，不涉及勞務(wù)服務(wù)，服務(wù)業(yè)需要繳納的是營業(yè)稅，舉個例子來說，某交通運輸企業(yè)實質(zhì)屬于第三產(chǎn)業(yè)，該企業(yè)在購進(jìn)貨物時是不能進(jìn)行稅前抵扣的，同時還需要對全額收入征收5%的營業(yè)稅，這就意味著該企業(yè)面臨著重復(fù)征稅。而在增值稅改革之后，這種重復(fù)征稅的問題被消除，將營業(yè)稅改征增值稅，既大大減輕了企業(yè)的稅負(fù)，有效降低了企業(yè)的稅收成本，同時也顯著增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展能力，尤其對促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展大有裨益。

（3）對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響。企業(yè)營運能力即企業(yè)各項資產(chǎn)的利潤賺取能力，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率是考量企業(yè)財務(wù)能力的主要指標(biāo)之一，也就是說，首先需要就企業(yè)營運能力中涉及的財務(wù)分析指標(biāo)存貨的周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收取賬目的周轉(zhuǎn)率等系列指標(biāo)進(jìn)行深入探究，才能有效提升企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，同時，像存貨的周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收取賬目的周轉(zhuǎn)率這些財務(wù)數(shù)據(jù)也是對企業(yè)的資源管理狀況，提升企業(yè)的運行發(fā)展?fàn)顩r的客觀反映。增值稅改革必然會對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生重要影響，以企業(yè)固定資產(chǎn)利用率來說，固定資產(chǎn)利用率也被稱為固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)凈值的比率，增值稅發(fā)生變革后，固定資產(chǎn)的入賬價值會低于原有資產(chǎn)價值，降低固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率變大，表明企業(yè)的運轉(zhuǎn)速度較快，同等條件下運轉(zhuǎn)速度越快，流動性越大，債務(wù)償還能力越高，相應(yīng)的，資產(chǎn)的利潤獲取狀況也就越好。

3.2 增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的負(fù)面影響

增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在以下兩個層面。

一是對企業(yè)會計核算的影響，增值稅改革之前的會計核算方式相對比較簡單，只需要處理計提繳納環(huán)節(jié)。增值稅改革之后，企業(yè)會計核算的方法變得復(fù)雜，需要進(jìn)行會計處理的內(nèi)容也增多，會計核算總體上的工作量增大了，并且在營改增發(fā)展的過程中財務(wù)管理的缺陷和漏洞也逐漸暴露出來，尤其是關(guān)于轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)中會計的核算和認(rèn)定方式上，企業(yè)需要合理、科學(xué)地認(rèn)定固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范固定資產(chǎn)的認(rèn)定以及賬目核算方式，同時企業(yè)也要更改財務(wù)部門原有的納稅核算體系，在財務(wù)管理上不僅工作量變大，同時也面臨著巨大的改革挑戰(zhàn)。

二是增值稅改革對企業(yè)發(fā)票管理的消極影響。增值稅改革之前企業(yè)只需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)開具普通發(fā)票，增值稅改革之后，企業(yè)則需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶規(guī)模等各項影響因素來判斷開具普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，與此同時，對企業(yè)的發(fā)票管理提出了更多的要求，需要規(guī)避發(fā)票管理面臨的新風(fēng)險。

4 增值稅改革背景下企業(yè)財務(wù)管理策略

4.1 大力培養(yǎng)專業(yè)人才，助力企業(yè)做大做強(qiáng)

專業(yè)人才是助力企業(yè)做大做強(qiáng)的中堅力量，也是企業(yè)發(fā)展走向國際化的有力支撐。增值稅改革背景下，大力培養(yǎng)高素質(zhì)、強(qiáng)能力的財務(wù)管理專業(yè)人才，可以說是企業(yè)做好財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)和必然要求，企業(yè)應(yīng)結(jié)合增值稅改革對財務(wù)人員提出的新要求，制訂針對性的人才培養(yǎng)計劃，以提高企業(yè)財務(wù)管理人員的整體水平，不斷提高業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，精準(zhǔn)把握增值稅改革對企業(yè)發(fā)展帶來的影響和優(yōu)勢，推動企業(yè)在增值稅改革的有力驅(qū)動下取得快速的發(fā)展。

4.2 完善財務(wù)管理制度，提高企業(yè)綜合實力

增值稅改革是一項利好政策，特別為中小型企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展空間，具有十分顯著的減稅作用，能夠大大降低企業(yè)的稅收成本壓力。在營改增背景下，首先要求企業(yè)必須樹立起與企業(yè)規(guī)模、市場體量相符合的發(fā)展意識，以稅收作為重要依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特性與發(fā)展戰(zhàn)略，對現(xiàn)有的財務(wù)管理制度進(jìn)行修訂、改進(jìn)和完善，明確財務(wù)管理部門各崗位人員的具體職責(zé)，實行責(zé)任到人的管理機(jī)制，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度的缺陷和不足，以便完善的財務(wù)管理制度能夠適應(yīng)增值稅改革的發(fā)展要求，通過完善的管理制度來實現(xiàn)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和高效化，盡可能減少企業(yè)在稅收方面的壓力，緊緊抓住營改增這一發(fā)展機(jī)遇，快速增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力，以更好地應(yīng)對日益激烈的國際競爭市場。

4.3 加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，有效規(guī)避財稅風(fēng)險

誠如前文所述，增值稅改革給企業(yè)發(fā)展帶來了有利條件，同時也使企業(yè)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)和新的風(fēng)險，這就要求企業(yè)在利用營改增這一政策的時候，不能片面地看到好處，而無視潛在的風(fēng)險。鑒于此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險管控意識，大力加強(qiáng)財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)，這也是營改增與傳統(tǒng)稅收的重要區(qū)別，營改增之前，企業(yè)會計核算大部分只關(guān)注記賬、報稅等相對淺顯的表面工作，對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的認(rèn)識和有效的把控。而營改增之后，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的重要性越來越凸顯，企業(yè)必須建立正確的納稅籌劃意識，建立健全財務(wù)管理預(yù)警機(jī)制，從原先的被動應(yīng)對風(fēng)險轉(zhuǎn)變到主動預(yù)防風(fēng)險，真正做到防患于未然。同時，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的需要，對營改增政策進(jìn)行準(zhǔn)確的、充分的把握，在嚴(yán)格遵守稅收政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部形成嚴(yán)格的全方位管控，不斷梳理、優(yōu)化、規(guī)范財務(wù)管理流程，在合理合法的納稅范圍內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

4.4 發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，做好稅收籌劃

一是要考慮收入端。要充分利用自身及市場優(yōu)勢，全面梳理已簽訂合同各項銷售收入，確保增加銷售收入和降低增值稅稅負(fù)水平。二是要充分考慮成本端。要充分利用市場優(yōu)勢，成本端力爭做到不因國家稅率調(diào)整而增加企業(yè)成本費用。

5 結(jié) 論

增值稅擴(kuò)圍改革是我國新一輪稅制改革的重頭戲，不僅與國際通行做法接軌，同時也是我國健全稅收制度的必然選擇。綜合文章分析結(jié)果來看，企業(yè)首先應(yīng)客觀看待并理性區(qū)分增值稅改革對企業(yè)財務(wù)管理的正面影響和負(fù)面影響，大力培養(yǎng)具備較高財務(wù)素養(yǎng)的專業(yè)人員，優(yōu)化財務(wù)管理流程，逐步完善財務(wù)管理制度體系，最大限度地發(fā)揮增值稅改革給企業(yè)帶來的紅利，切實保障企業(yè)自身的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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