新企業(yè)所得稅稅法施行下的企業(yè)稅務(wù)籌劃探析

公維健

摘 要：經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，社會(huì)在不斷的進(jìn)步，我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)政策也在不斷地完善，新的企業(yè)所得稅法在不斷的履行就意味著企業(yè)所得稅的法律法規(guī)在朝著好的方向不斷地改善，對(duì)比以前的企業(yè)稅法，新的企業(yè)稅法有了更多的側(cè)重點(diǎn)，這些側(cè)重點(diǎn)能夠更好地完善企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展。在企業(yè)的發(fā)展和管理過(guò)程中企業(yè)應(yīng)該對(duì)新稅法作出詳細(xì)的理解，然后切實(shí)的利用好一些優(yōu)惠政策，對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收進(jìn)行全面細(xì)致的規(guī)劃，這樣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常有利的。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅稅法；稅務(wù)籌劃；探究

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)不斷地調(diào)整稅法，以更科學(xué)，更人性化的方式，進(jìn)行稅務(wù)征收。相較于舊稅法新稅法更加科學(xué)合理，并且更加細(xì)致。明確了納稅人，征稅范圍及稅收優(yōu)惠，等等。企業(yè)可以通過(guò)研讀新稅法，以法律法條為基礎(chǔ)，在規(guī)定的范圍內(nèi)，總結(jié)出最有利的稅務(wù)交納方式，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

1企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用

企業(yè)稅法的頒布與實(shí)施不僅為我國(guó)的稅法制度的發(fā)展增添了新的活力，更為國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行了調(diào)整。與此同時(shí)，企業(yè)所得稅法的頒布，為企業(yè)稅務(wù)籌劃充分發(fā)揮了調(diào)節(jié)的作用，并利用企業(yè)所得稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)降低企業(yè)的納稅金額，從而緩解企業(yè)因資金而面臨的困難。在企業(yè)所得稅法的頒布下，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了一定的調(diào)整，不僅緩解了部分企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)上的壓力，更在一定程度上為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的積極作用，在新企業(yè)稅法的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部稅收的成本明顯降低，經(jīng)濟(jì)效益逐漸增多。作為納稅人更應(yīng)該積極響應(yīng)國(guó)家的企業(yè)所得稅的號(hào)召，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作管理，降低稅負(fù)，合理避稅。除此之外，我國(guó)可以通過(guò)進(jìn)行稅收政策的規(guī)定來(lái)保證企業(yè)納稅人的稅務(wù)籌劃，以此來(lái)滿足我國(guó)宏觀調(diào)控的具體要求，并推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

2、新稅法下選擇有利的組織形式

根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定，一些獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，所征收的部分也只是業(yè)主的個(gè)人所得稅。我國(guó)對(duì)于企業(yè)的稅收有一個(gè)很明確的特點(diǎn)就是不同組織形式的公司實(shí)行不同的稅收政策。在現(xiàn)如今的組織形式上主要分為兩種一種是合伙制，一種是公司制。這兩種組織形式的公司在稅收上也有很大的不同，公司制的企業(yè)在稅收方面除了要繳納一些公司的企業(yè)稅，還要繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)楣镜睦麧?rùn)具體分配在公司投資人身上以后，投資人就要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，但是合伙制的企業(yè)則不需要繳納公司稅務(wù)，只需要繳納個(gè)人所得稅，通過(guò)這個(gè)對(duì)比就能夠很明顯地看出公司的組織形式不同所要繳納的稅收也是不同的，因此一些投資人可以根據(jù)這個(gè)特點(diǎn)，在選擇投資的時(shí)候可以全方位的考慮公司的組織形式，這樣就能夠通過(guò)新稅收的相關(guān)政策而節(jié)約稅收，從而獲得更多的利潤(rùn)。除了上述講到的合伙制的公司和公司制的公司以外，還有子公司和分公司的選擇。由于新稅法的出臺(tái)，設(shè)計(jì)子公司和分公司所要繳納的企業(yè)稅是有很大區(qū)別的。新稅法統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)在繳納稅收的時(shí)候是以法人為單位進(jìn)行繳納，對(duì)于沒(méi)有獨(dú)立法人的企業(yè)則可以和主公司進(jìn)行匯總繳納。其實(shí)簡(jiǎn)單地說(shuō)就是企業(yè)設(shè)立分公司的時(shí)候由于沒(méi)有獨(dú)立的法人，因此在繳納企業(yè)稅的時(shí)候只需要將分公司的稅務(wù)和總公司的稅務(wù)匯總進(jìn)行繳納，但是對(duì)于有獨(dú)立法人的子公司來(lái)說(shuō)就要繳納相應(yīng)的企業(yè)稅。因此企業(yè)在考慮建立分公司還是子公司的時(shí)候應(yīng)該充分地考慮這些因素，因?yàn)楣驹诔闪⒎止净蛘咦庸镜臅r(shí)候公司的前期發(fā)展都會(huì)不是很好，很大的程度上都會(huì)處于虧損的狀態(tài)，而子公司還要獨(dú)立的承擔(dān)企業(yè)稅務(wù)，因此會(huì)帶來(lái)更大的壓力，所以公司在選擇的過(guò)程中可以選擇成立分公司，這樣能讓公司更穩(wěn)定的發(fā)展。

3精準(zhǔn)把握稅務(wù)扣除項(xiàng)目

企業(yè)管理者在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，必須精準(zhǔn)地把握稅務(wù)扣除項(xiàng)目，并嚴(yán)格地按照新稅法的規(guī)定，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)的繳納。自2008年新稅法出臺(tái)以來(lái)，對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不斷降低，放寬政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃工作，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)管理者要審時(shí)度勢(shì)把握好時(shí)機(jī)，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，拓展企業(yè)的發(fā)展空間。從另一方面來(lái)看，新稅法取消了計(jì)稅工資的規(guī)定。企業(yè)可以支出部分金額，但不代表企業(yè)可以隨意的進(jìn)行支出。必須接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的檢查和評(píng)估。企業(yè)可以通過(guò)合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃、將節(jié)余資金實(shí)現(xiàn)高效利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。在此過(guò)程中，需要注意的一點(diǎn)是，必須有節(jié)制地進(jìn)行使用，一旦出現(xiàn)亂用現(xiàn)象，必然會(huì)受到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，并且根據(jù)具體的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行懲處。在新稅法的規(guī)定下，企業(yè)公益性捐贈(zèng)的扣除條件減少，一方面，可以推動(dòng)企業(yè)投入公益事業(yè)，降低企業(yè)公益性捐贈(zèng)條件和成本。另一方面，企業(yè)管理者可以通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)調(diào)整企業(yè)的結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的稅費(fèi)繳納，并且，提升企業(yè)的公眾形象。新稅法的稅務(wù)扣除項(xiàng)目較多較細(xì)致，與舊稅法稅務(wù)扣除項(xiàng)目，也具有較大差異，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃前，必須進(jìn)行仔細(xì)研讀，避免出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題。例如，在舊稅法中，白酒類的廣告不能進(jìn)行稅前扣除。而在新稅法中，并沒(méi)有明確的規(guī)定廣告費(fèi)的扣除比例，企業(yè)管理者需要根據(jù)實(shí)際的情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

4稅收的優(yōu)惠政策

新稅法考慮到了部分征稅對(duì)象的特點(diǎn)，對(duì)于特殊的納稅人給予了稅收優(yōu)惠，稅收政策方面的傾斜具有一定的導(dǎo)向作用。稅務(wù)籌劃中要充分利用好優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的綜合效應(yīng)。利用優(yōu)惠政策常見(jiàn)非常合理又易于實(shí)施，籌劃存在較大的發(fā)展空間。所以企業(yè)作為納稅主體要全面掌握國(guó)家出臺(tái)的各類優(yōu)惠政策，充分利用好政策以獲得節(jié)稅方面的收益。新稅法對(duì)于創(chuàng)業(yè)型的投資企業(yè)明確了認(rèn)定方式。新稅法立足于國(guó)家扶持的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)增加了相關(guān)的內(nèi)容，結(jié)合投資額發(fā)生的比例，可以對(duì)應(yīng)納稅進(jìn)行總體抵扣。因此企業(yè)在籌劃時(shí)要明確新稅法對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)范圍，明確認(rèn)定條件，企業(yè)通過(guò)改變經(jīng)營(yíng)方式可以利用好相關(guān)的優(yōu)惠政策。企業(yè)的發(fā)展要趨向于國(guó)家認(rèn)定的項(xiàng)目，技術(shù)上要傾向于重點(diǎn)扶持的高新類技術(shù)，以保證納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)。依據(jù)新稅法，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目和采用高新技術(shù)的項(xiàng)目，企業(yè)的稅率可獲得15%的優(yōu)惠。

結(jié)語(yǔ)

總之，在現(xiàn)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，想要不斷發(fā)展壯大企業(yè)，就必須細(xì)致完善地規(guī)劃企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)步驟，以降低企業(yè)成長(zhǎng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)展的不利因素。在此過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作占有重要位置，只有嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，完善的企業(yè)稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)的合規(guī)合法發(fā)展，而企業(yè)的合規(guī)合法發(fā)展，才是企業(yè)成長(zhǎng)壯大的基礎(chǔ)。因此企業(yè)管理者要按照新稅法的規(guī)定，謹(jǐn)慎企業(yè)稅法籌劃工作，充分利用新稅法中對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，減少企業(yè)稅務(wù)成本，提升企業(yè)的發(fā)展水平。

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