銀行資產(chǎn)管理審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

金泱

摘 要：銀行是重要的金融機(jī)構(gòu)之一，隨著現(xiàn)代社會(huì)金融業(yè)的發(fā)展，銀行的規(guī)模在越來越大的同時(shí)功能也越來越多，現(xiàn)代商業(yè)銀行不僅擔(dān)負(fù)著資金儲(chǔ)蓄的業(yè)務(wù)，還開展了對(duì)國內(nèi)企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)。而業(yè)務(wù)的擴(kuò)大和增多使得銀行的資產(chǎn)管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。而銀行作為特殊的金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì)工作時(shí)，往往會(huì)遇到一定的困難，因此本文對(duì)銀行資產(chǎn)管理審計(jì)中的難點(diǎn)進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：銀行;資產(chǎn)審計(jì);難點(diǎn);對(duì)策

銀行是現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模所形成的產(chǎn)物，銀行作為資金的集中管理源，其出現(xiàn)和運(yùn)轉(zhuǎn)使得現(xiàn)代金融業(yè)的大規(guī)模發(fā)展成為了可能。近年來，隨著我國金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，國內(nèi)銀行紛紛進(jìn)入金融信貸業(yè)務(wù)中，但大規(guī)模的信貸使得銀行的資金管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果銀行借貸的資金無法及時(shí)收回，可能會(huì)影響到銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而強(qiáng)化對(duì)銀行資產(chǎn)管理的審計(jì)工作，可以明確銀行信貸的資金流向，加速資金回籠，保證銀行的穩(wěn)定運(yùn)行。

1銀行資產(chǎn)管理審計(jì)中的難點(diǎn)

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

銀行是進(jìn)行資產(chǎn)管理的金融機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)涉及到放款、投資、租賃、票據(jù)、外匯等，資產(chǎn)的流動(dòng)性非常大，因此在對(duì)銀行的資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意由資產(chǎn)流動(dòng)性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。銀行的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在兩方面，一是當(dāng)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)性非常大時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意銀行的資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)系是否合理，如果資產(chǎn)與負(fù)債之間的比例不協(xié)調(diào)，則銀行的運(yùn)行可能存在風(fēng)險(xiǎn);二是銀行的資產(chǎn)回收問題，銀行業(yè)務(wù)中的放款、投資、信貸等都是將銀行內(nèi)部資產(chǎn)向外借出的形式可，因此必須及時(shí)回收，但在實(shí)際過程中，往往由于各種原因?qū)е裸y行的資產(chǎn)無法及時(shí)回收，當(dāng)銀行的在外資產(chǎn)過多時(shí)，可能會(huì)影響到銀行的正常運(yùn)行，這也是在審計(jì)銀行資產(chǎn)中需要注意的問題。

1.2審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜

隨著現(xiàn)代金融業(yè)的迅速發(fā)展，作為主要金融機(jī)構(gòu)的銀行所承擔(dān)的業(yè)務(wù)也開始增加，以便迎合金融市場(chǎng)的需求，而大量的銀行業(yè)務(wù)使得對(duì)銀行資產(chǎn)的審計(jì)工作變得日漸復(fù)雜。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行所有業(yè)務(wù)中涉及到資產(chǎn)流動(dòng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，因此當(dāng)銀行的業(yè)務(wù)范圍變大時(shí)，審計(jì)工作自然會(huì)變得更加困難。銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)張帶來的不僅是審計(jì)工作范圍的變大，不同種類的業(yè)務(wù)的資產(chǎn)流動(dòng)方式不同，其審計(jì)方式也存在不同之處，因此審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備往往難以適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，造成審計(jì)時(shí)出現(xiàn)困難。此外，我國大多數(shù)商業(yè)銀行的資產(chǎn)審計(jì)方式采用的是輪換審計(jì)的方式，審計(jì)人員僅能夠掌握一段時(shí)間內(nèi)銀行的資產(chǎn)變化情況，難以對(duì)某些周期較長的業(yè)務(wù)的資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。

1.3審計(jì)方法難以適應(yīng)需求

銀行不同于一般的企業(yè)，其資產(chǎn)規(guī)模非常龐大，因此傳統(tǒng)的審計(jì)方式難以處理銀行的大量數(shù)據(jù)，審計(jì)的效率非常低。而部分銀行在審計(jì)管理工作中雖然應(yīng)用了信息化技術(shù)，但與審計(jì)相關(guān)的系統(tǒng)和軟件仍未配備妥當(dāng)，審計(jì)時(shí)數(shù)據(jù)處理的速度較慢，影響了審計(jì)工作。此外，由于銀行業(yè)務(wù)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，審計(jì)人員在審計(jì)過程中難以對(duì)所有的資產(chǎn)流動(dòng)進(jìn)行把控，因此只能選擇部分環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣審計(jì)，這使得對(duì)銀行資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性和準(zhǔn)確性，影響了銀行后期的資產(chǎn)管理和方向決策。

1.4信息不對(duì)稱問題

銀行的資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)中存在大量涉及到銀行內(nèi)部秘密的內(nèi)容，但這些信息往往是對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)的重要依據(jù)。而實(shí)際的審計(jì)過程中，銀行會(huì)出于保密的需求拒絕向?qū)徲?jì)人員提供較為內(nèi)部的信息，這使得審計(jì)人員無法全面的把握銀行資產(chǎn)流動(dòng)的狀況，對(duì)審計(jì)的效果造成了影響。此外，部分商業(yè)銀行還會(huì)處于維護(hù)自身利益的需求向?qū)徲?jì)人員提供有偏差甚至是虛假的信息，使得審計(jì)的結(jié)果與銀行的真實(shí)狀況不符，影響了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

1.5取證困難

銀行在進(jìn)行放貸業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)資金無法及時(shí)收回的問題，而當(dāng)審計(jì)人員對(duì)銀行放貸資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，便需要對(duì)借貸單位或個(gè)人進(jìn)行取證，以明確資金的流向。但借貸單位和個(gè)人往往會(huì)出于利益考慮拒絕配合審計(jì)人員的工作，而審計(jì)人員缺乏獲取證據(jù)的強(qiáng)制力，使得無法對(duì)這部分資金進(jìn)行有效的審計(jì)，對(duì)銀行的正常運(yùn)行造成了影響。

2銀行資產(chǎn)管理的有效對(duì)策

2.1強(qiáng)化流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

現(xiàn)代商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)中，類似借貸、投資、收賬等涉及到資產(chǎn)流動(dòng)的業(yè)務(wù)占比越來越大，特別是在對(duì)資金需求較為旺盛的金融市場(chǎng)中，銀行的資產(chǎn)總是處于頻繁的流動(dòng)狀態(tài)，因此在對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。

在對(duì)銀行的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意的有：

銀行開戶：銀行的開戶狀態(tài)是否符合國家的規(guī)定，是否存在多頭開戶的行為，放貸的過程是否符合國家規(guī)定。

短期貸款：短期貸款是銀行目前較為熱門的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此部分商業(yè)銀行可能會(huì)為了自身利益違規(guī)進(jìn)行貸款。對(duì)于審計(jì)人員來說，在審查短期貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意銀行短期貸款的分布狀態(tài)，銀行放款的數(shù)額和自身貸款的存量是否一致，銀行貸款是是否存在“利滾利”的問題，銀行貸款的利率是否過高，是否超出國家規(guī)定等。

同業(yè)拆借：重點(diǎn)審查拆借主體，審查拆借過程中是否有非金融機(jī)構(gòu)的參與，準(zhǔn)備金是否準(zhǔn)備充分，拆借主體能否按期歸還貸款等;同時(shí)，對(duì)拆借期限和拆出資金的回收狀態(tài)進(jìn)行審查，檢查其是否存在占用聯(lián)合資金或銀行貸款進(jìn)行拆借的行為。

應(yīng)收賬款：重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收利息、手續(xù)費(fèi)、壞賬、死賬等進(jìn)行檢查。

2.2內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合

銀行資產(chǎn)管理審計(jì)的目的在于確保銀行的資產(chǎn)能夠合理的運(yùn)作，使銀行正常穩(wěn)定的運(yùn)行，因此在進(jìn)行銀行資產(chǎn)的審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能的對(duì)銀行所有的資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，其實(shí)現(xiàn)方式就是銀行資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合。

在內(nèi)部審計(jì)方面，重點(diǎn)對(duì)銀行各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)所涉及到的資產(chǎn)流動(dòng)狀態(tài)進(jìn)行審查，對(duì)于具備上屬和下屬機(jī)構(gòu)的銀行，可以建立以總行為基準(zhǔn)的自上而下的審計(jì)管理體系，方便對(duì)下屬的銀行進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì);審計(jì)人員可與銀監(jiān)會(huì)人員展開合作，通過銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行的審查和管理活動(dòng)輔助審計(jì)工作的進(jìn)行。銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行有監(jiān)督當(dāng)?shù)貦?quán)力，因此審計(jì)人員與銀監(jiān)會(huì)合作往往可以獲取銀行業(yè)務(wù)中的部分關(guān)鍵數(shù)據(jù)，特別是銀行出于自身商業(yè)利益所不愿意透露的數(shù)據(jù)，與銀監(jiān)會(huì)合作可以保證審計(jì)人員掌握的數(shù)據(jù)更加全面，使得審計(jì)的結(jié)果更加真實(shí)、準(zhǔn)確，避免因信息不對(duì)稱導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)果偏差問題;此外，在審計(jì)工作之外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視對(duì)審計(jì)的銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督，當(dāng)發(fā)現(xiàn)銀行拓展了新的業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行審查，防止銀行經(jīng)營中出現(xiàn)違規(guī)行為。

2.3重視審計(jì)人員知識(shí)技能

銀行的資產(chǎn)審計(jì)方式與一般的企業(yè)不同，這可能是很多審計(jì)人員的知識(shí)盲區(qū)，特別是在當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張的背景下，大量業(yè)務(wù)所帶來的不同形式的資產(chǎn)流動(dòng)使得審計(jì)人員難以應(yīng)對(duì)不同種類的審計(jì)工作。因此與銀行對(duì)接的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)和技能培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)與金融、信貸、銀行等相關(guān)方向的審計(jì)方式，強(qiáng)化審計(jì)人員在審計(jì)銀行資產(chǎn)時(shí)的技能水平，從而提升審計(jì)工作的效率。作為審計(jì)人員，在工作之余應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)的審計(jì)知識(shí)，豐富自身知識(shí)儲(chǔ)備，以便更好的面對(duì)復(fù)雜的工作。

2.4更新審計(jì)方法

當(dāng)前信息化的技術(shù)使得信息傳輸和處理的效率大幅提升，對(duì)于審計(jì)行業(yè)這種涉及大量數(shù)據(jù)的行業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)及時(shí)應(yīng)用信息化技術(shù)，使審計(jì)方法能夠處理來自銀行的大量數(shù)據(jù)，提升審計(jì)工作的效率。在對(duì)銀行資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以計(jì)算機(jī)輔助數(shù)據(jù)的收集、處理和傳輸過程，提升數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)的效率，確保能夠?qū)︺y行所有的資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，提升審計(jì)結(jié)果的全面性。同時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)注重建立統(tǒng)一化的審計(jì)管理系統(tǒng)，將銀行內(nèi)部的數(shù)據(jù)統(tǒng)一進(jìn)行管理，并進(jìn)行分類儲(chǔ)存，方便審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行提取和處理，提升審計(jì)工作的速度。在建立審計(jì)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意網(wǎng)絡(luò)信息安全，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露。

2.5與銀行聯(lián)合取證

在進(jìn)行放貸資金的審計(jì)時(shí)，由于審計(jì)人員自身不具備強(qiáng)制取證的能力，因此可以與放貸的銀行合作，借由銀行的權(quán)力進(jìn)行取證，以確保對(duì)未能及時(shí)回籠的資金進(jìn)行審計(jì)。在與銀行展開合作時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先通過審核銀行內(nèi)部資產(chǎn)的方式確定銀行放貸的狀態(tài)，參與放貸的資金數(shù)目和資金的初步流向等，接下來與銀行取得聯(lián)系，請(qǐng)求銀行方面對(duì)借貸方進(jìn)行取證，并結(jié)合銀行得到的證據(jù)進(jìn)行資金流向的審計(jì)。通過與銀行聯(lián)合取證的方式可以強(qiáng)化對(duì)未回籠資金的審計(jì)力度，對(duì)于我國當(dāng)前金融環(huán)境尚未完善使得銀行的借貸資金大量未能及時(shí)回籠的狀態(tài)來說是一種不錯(cuò)的方案。

3結(jié)論

本文對(duì)銀行資產(chǎn)管理審計(jì)中的難點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了研究，在對(duì)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，工作的難點(diǎn)主要有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、審計(jì)方法落后和信息不對(duì)稱問題，而本文則針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，包括強(qiáng)化流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合、培訓(xùn)審計(jì)人員知識(shí)技能和更新審計(jì)方法等，期待能夠?yàn)閲鴥?nèi)審計(jì)部門的銀行資產(chǎn)審計(jì)工作提供參考。

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