新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃

梁明月

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)逐漸面臨著越來(lái)越大的壓力。而稅務(wù)籌劃工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說十分關(guān)鍵，屬于財(cái)務(wù)管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來(lái)發(fā)展，因此為了不斷的提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，需要重視稅務(wù)籌劃工作。尤其是在新稅法下，企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，根據(jù)相關(guān)政策做出科學(xué)調(diào)整。本文結(jié)合新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃

前 言

稅收不僅對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，還在另一個(gè)層面上直接反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況。做好稅收工作能夠鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營(yíng)。隨著新稅法的出現(xiàn)和相關(guān)政策的改變，企業(yè)需要結(jié)合自身需求和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，做好積極的稅務(wù)籌劃工作，注意降低生產(chǎn)成本并且減少稅收成本，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有受到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理水平不高，因此還需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體分析才能找到有效的解決方案。

一、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作具有一定的意義，主要是可以保證會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性，盡可能幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少稅收帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等。尤其是基于我國(guó)稅法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，稅種和稅額的制定都對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有一定約束，開展稅務(wù)籌劃工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其具體的意義主要有：首先，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，開展稅務(wù)籌劃工作，必須對(duì)增值稅以及所得稅等內(nèi)容進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況做出稅務(wù)方面的調(diào)整。稅務(wù)籌劃工作具有一定的前瞻性，需要預(yù)知稅費(fèi)繳納的變化趨勢(shì)，從而可以減少稅額負(fù)擔(dān)，在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)延緩納稅時(shí)間，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，隨著我國(guó)營(yíng)改增的施行，企業(yè)的重復(fù)征稅問題受到了更多的重視，尤其是一些企業(yè)積極開展稅務(wù)籌劃工作，可以有效減少稅收帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)展的不利因素。最后，企業(yè)稅收屬于固定支出，因此做好稅務(wù)籌劃工作能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分配和調(diào)整，能不斷提高企業(yè)管理財(cái)務(wù)的能力，確保資源的合理利用，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況能夠有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，在今后制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)能夠更加具有針對(duì)性，能夠提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平[1]。

二、我國(guó)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)并且納稅觀念較為陳舊

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越熟悉納稅的相關(guān)概念，但是在一些企業(yè)中，稅務(wù)籌劃仍然存在較多的問題，比如偷稅漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系無(wú)法準(zhǔn)確界定，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也對(duì)于企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容有足夠的認(rèn)識(shí)，缺乏積極有效的培訓(xùn)，沒有真正深入了解納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量。特別是在一些企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員喜歡憑借自己的經(jīng)驗(yàn)，按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不能與時(shí)俱進(jìn)，因此影響了企業(yè)的利益最大化。在國(guó)家稅收法的要求下，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員并沒有看清稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。面對(duì)偷稅、漏稅和避稅等問題，必須有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，尤其是一些企業(yè)避重就輕，沒有發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，缺乏足夠的稅務(wù)籌劃意識(shí)，直接影響著企業(yè)的發(fā)展[2]。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)籌劃能力不足

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了在市場(chǎng)中占有一席之地，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃的作用。但是目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，尤其是只負(fù)責(zé)某個(gè)部分工作人員，綜合素質(zhì)和能力不高，稅務(wù)籌劃能力較差，無(wú)法有效幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。要想具備優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃能力，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員能夠掌握稅法、會(huì)計(jì)等方面的知識(shí)，同時(shí)也要對(duì)物流、貿(mào)易、金融等方面的知識(shí)有一定的了解。當(dāng)前多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員具備的知識(shí)較為片面，不能及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合分析，因此稅務(wù)籌劃也做不到位。企業(yè)需要科學(xué)的措施來(lái)減少稅收的負(fù)擔(dān)，如果財(cái)務(wù)部門與其他部門之間不能及時(shí)溝通，會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

（三）缺少完善的稅務(wù)籌劃體系及管理機(jī)制

為了保證稅務(wù)籌劃的效果，必須建立完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制。很多企業(yè)雖然在其他方面的管理成效較為突出，但是稅務(wù)籌劃管理不到位直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)完整的具有目的性的工作，企業(yè)如果不能從自身出發(fā)對(duì)成本效益進(jìn)行科學(xué)分析，就容易影響稅務(wù)籌劃的質(zhì)量。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃需要制定合理的方案，確保操作的合理性以及在一定時(shí)間內(nèi)完成，否則會(huì)失去稅務(wù)籌劃的價(jià)值，無(wú)法提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員并不具備這樣的能力，因此缺乏新穎的稅務(wù)籌劃管理模式，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展[3]。

三、導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)納稅管理人員水平不高

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員始終發(fā)揮著重要的作用，尤其是在參與企業(yè)財(cái)務(wù)分析等活動(dòng)的過程中，影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的設(shè)立，就是為了針對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。一般的財(cái)務(wù)部門包含了納稅人員、會(huì)計(jì)人員以及審核人員等。企業(yè)的納稅人員如果不具備一定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不了解納稅條款或者是不能清楚的分析企業(yè)的納稅情況等，就會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅行為造成影響，不能及時(shí)繳稅或者是出現(xiàn)違法行為。企業(yè)因?yàn)橄嚓P(guān)人員的操作不當(dāng)需要補(bǔ)交稅金，或者是需要繳納罰款等，就會(huì)在無(wú)形中增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅收政策的變化

企業(yè)納稅行為需要根據(jù)國(guó)家稅收政策進(jìn)行調(diào)整，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，國(guó)家稅法經(jīng)常出現(xiàn)變動(dòng)，就會(huì)不斷增加企業(yè)納稅人員的工作難度。比如納稅人員對(duì)稅收政策了解不及時(shí)，或者是政策變動(dòng)與企業(yè)納稅管理出現(xiàn)沖突，納稅項(xiàng)目與企業(yè)需要繳稅金額出現(xiàn)偏差，會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅金額核算失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展迅速，尤其是面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的納稅行為對(duì)其發(fā)展有著重要的影響。目前來(lái)看，稅收體系具有不同層面的標(biāo)準(zhǔn)，而且國(guó)稅和地稅也村子民新概念的區(qū)別，如果企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行規(guī)劃分析，就會(huì)導(dǎo)致納稅金額核算失誤，因此增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（四）企業(yè)管理者不重視

企業(yè)的管理者需要對(duì)納稅行為有足夠的重視，但是目前來(lái)看，很多企業(yè)的管理者認(rèn)為納稅是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，因此交與其全權(quán)處理，自己并不關(guān)心納稅情況。企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行納稅，但是管理者比較重視的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他方面的內(nèi)容，納稅作為一項(xiàng)基本義務(wù)被管理者忽略。甚至有些管理者會(huì)采用偷稅、漏稅等方式來(lái)降低企業(yè)成本，消極面對(duì)納稅。一旦納稅違法行為被查出，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，反而會(huì)增加罰款等其他方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

從目前企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，做好企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃工作勢(shì)在必行，尤其是新稅法做出的改變，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要更加重視稅務(wù)籌劃工作的開展，在新稅法的環(huán)境下選擇科學(xué)的方案，最大化的利用企業(yè)的現(xiàn)有資源，從而可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 吉慶宏.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃研究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，（3）：87-88.

[2] 職盈利.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，（2）：185-186.

[3] 魏云輝.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019，（19）：32-33.