職業(yè)院校風險管理及內(nèi)部控制探討

呂捷霞

【摘要】隨著職業(yè)教育的迅速發(fā)展，我國職業(yè)技術(shù)學院為我國經(jīng)濟建設(shè)培養(yǎng)出了一大批高級技術(shù)型人才。可見，職業(yè)技術(shù)學院承載著我國經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)的重任，更承載著中華民族奮發(fā)的希望。但是，在日益壯大的高、中等職業(yè)技術(shù)學院規(guī)模下，這些職業(yè)院校的財務(wù)風險防范情況和內(nèi)部控制情況如何呢？本文將就目前在我國職業(yè)院校中存在的內(nèi)部控制、風險防范等方面的問題進行探討，并為之提出相應(yīng)的解決策略。

【關(guān)鍵詞】職業(yè)院校;風險管理;內(nèi)部控制;策略

引言

我國目前的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入新經(jīng)濟常態(tài)，在經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型的重要時期，職業(yè)院校所承擔的社會責任、歷史責任極為重要。但是，近幾年來發(fā)生在高校中的各種違法亂紀、嚴重浪費各種資金、隨意處理項目經(jīng)費的現(xiàn)象彰顯出目前存在于我國高校中的資金管理問題。如：最近媒體曝光的部分高校鋪張浪費現(xiàn)象、內(nèi)部控制嚴重缺失問題、未執(zhí)行預(yù)算問題，這些資金問題嚴重降低了高校在廣大社會公眾心中的信任度、各種貪腐行為逐漸暴露在公眾面前。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、科學技術(shù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，高校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、工作的時間與空間、工作的性質(zhì)、財務(wù)關(guān)系、信息系統(tǒng)等都發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，這主要是由于一方面：新的經(jīng)濟發(fā)展增加了高校資金管理的難度：另一方面：新經(jīng)濟的發(fā)展為高校的內(nèi)控提供了生機與保障。在不斷變化的經(jīng)濟形勢面前，職業(yè)院校必須在新形勢下充分認識到資金管理的重要性，為盡快提升財務(wù)管理效率提供保障。我國職業(yè)院校關(guān)于財務(wù)風險的防范、內(nèi)部控制的實施等起步較晚，其中的問題不斷涌現(xiàn)。因此，職業(yè)院校必須改變過去粗放式的管理方式，加強財務(wù)制度的約束力，加強內(nèi)部控制，為促進職業(yè)院校的進一步發(fā)展提供保障。

一、職業(yè)院校財務(wù)風險管理中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境、缺乏監(jiān)督力和約束力

首先，職業(yè)院校中法人治理結(jié)構(gòu)缺乏完善性。在我國大部分職業(yè)院校的所有權(quán)是國家和政府，但是政府部門并未直接參與職業(yè)院校的運營與管理，這種法人治理結(jié)構(gòu)使得職業(yè)院校的運行機制紊亂問題嚴重。其次，職業(yè)院校的管理者缺乏對財務(wù)風險重要性的認識。目前大部分職業(yè)院校采取的是院長負責制的形式，也就是由學院的院長擔任本校的財務(wù)主要負責人，但是，院長的精力畢竟是有限的，一方面要負責本院的財務(wù)工作，另一方面還要負責教育教學等多項管理工作，這就造成院領(lǐng)導(dǎo)根本就無法將全部精力投入到財務(wù)管理工作中，財務(wù)管理風險管理工作自然也就得不到應(yīng)有的重視。第三，財務(wù)部門所處的境地比較尷尬。職業(yè)院校的財務(wù)部門主要是在本院的院長管理下，受到院長和黨委會的直接領(lǐng)導(dǎo)。同時，財務(wù)部門還肩負著對經(jīng)濟活動踐行監(jiān)督的職責。這就使得財務(wù)部門所處的境地比較尷尬，對其財務(wù)管理工作帶來了巨大的困擾。如：某職業(yè)院校近年來“三公經(jīng)費”開支一直居高不下，老百姓和一些部門已經(jīng)對該職業(yè)院校產(chǎn)生了嚴重的不滿情緒，長此下去必將對職業(yè)院校的發(fā)展帶來困境。

（二）缺乏完善的、長效的風險評估機制

近年來發(fā)生在職業(yè)院校中的關(guān)于各種貪腐案件、徇私舞弊案件經(jīng)常見諸報端和媒體，因此，職業(yè)院校的風險管理已經(jīng)成為逼迫學院領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視的問題。但是就目前的現(xiàn)狀來看，大部分職業(yè)院校的風險管理意識淡薄，還停留在以財務(wù)風險管理為中心的簡單層面上。殊不知在激烈的競爭中，風險將伴隨著職業(yè)院校的各項管理活動，如：財務(wù)風險、學生的就業(yè)風險、學生的人身安全風險學院設(shè)施運行風險等。另外，很多職業(yè)院校的風險評估機制不夠完善、不健全。

（三）缺乏對不同環(huán)節(jié)風險的有效控制和防范

一般而言，應(yīng)該根據(jù)風險評估的結(jié)果，根據(jù)風險發(fā)生的概率、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響程度等提出應(yīng)對風險的有效策略。對于職業(yè)院校而言可以通過回避風險、共擔風險、預(yù)防風險、承受風險等不同的方式來應(yīng)對風險的發(fā)生，并對不同環(huán)節(jié)風險進行有效控制。但是非常遺憾的是，我國大部分職業(yè)院校并為積極的、主動地防御風險的發(fā)生，而是被動地與其他單位共同承擔風險。如：為學生購買醫(yī)療保險、意外保險，為教職員工購買意外保險等，而對于本校財務(wù)風險的控制機制，特別是向銀行貸款的管理監(jiān)督機制、項目管理責任制等十分匱乏。

二、加強內(nèi)部控制。合理、科學地規(guī)避職業(yè)院校財務(wù)風險的發(fā)生

（一）加強對內(nèi)部控制環(huán)境的完善

職業(yè)院校的領(lǐng)導(dǎo)者必須高度關(guān)注內(nèi)部控制的制定與實施，做到以身作則、結(jié)合本院校的實際情況制定出切實可行的內(nèi)部控制制度，從而高效落實內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的制定與實施并非一蹴而就，更不是臨時抱佛腳的事，對于高職院校而言，內(nèi)部控制是一項常態(tài)化的工作。因此，職業(yè)院校內(nèi)部控制必須結(jié)合環(huán)境的變化及時進行改善與創(chuàng)新。比如：院校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對本院財務(wù)人員和相關(guān)人員關(guān)于內(nèi)部控制的培訓，從而有效提升相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，使他們能夠及時更新自己的知識儲備，以此為契機在內(nèi)部控制的執(zhí)行中作出努力。再例如：為了營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為了確保內(nèi)部控制流程的順利有效實施，從領(lǐng)導(dǎo)和單位層面加強對內(nèi)部控制體系的完善，可以從內(nèi)部控制制度體系的完善、信息交流等方面著手，在制度上可以實現(xiàn)橫向制約。如：作為職業(yè)院校的科研人員與財務(wù)人員實現(xiàn)有效的橫向聯(lián)系，從而實現(xiàn)對科研經(jīng)費報銷環(huán)節(jié)的有效控制。

（二）在職業(yè)院校內(nèi)部構(gòu)建長效的風險評估機制

職業(yè)院校應(yīng)及時對本?？赡苊媾R的、即將面臨的風險進行有效識別，并進行分解和評估。如：職業(yè)院?？梢栽诒拘?nèi)部構(gòu)建常態(tài)化的風險評估體系，并不斷完善內(nèi)部控制的相關(guān)事項：學校應(yīng)當構(gòu)建以一把手為主要領(lǐng)導(dǎo)、由各職能部門的主要領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員等參加的風險評估小組，及時制定目標、發(fā)現(xiàn)工作中存在的風險，及時開展對風險的分析工作、評估工作。職業(yè)院校不同于其他高等院校，一舉一動牽扯到廣大人民群眾的利益，涉及到千千萬萬個學生未來的職業(yè)前途和職業(yè)生涯。因此，職業(yè)院校在經(jīng)濟活動中必須加強對風險管理的重視，制定不同的風險防范方案，做到有備無患。再例如：職業(yè)院校應(yīng)成立專門的風險管理委員會，以此來積極應(yīng)對各種風險的發(fā)生：構(gòu)建完善的反饋機制，通過校園內(nèi)部網(wǎng)站建立并增加“問題反饋與解答”模塊，學校中的每一名師生都可以及時將發(fā)現(xiàn)在學校管理中存在的問題匿名進行反饋：完善風險分析與報告體系，隨著近年來職業(yè)院校迅速發(fā)展所涉及的活動也隨之增加，未來也會遇到各種不可避免的風險，這就要求職業(yè)院校必須盡快構(gòu)建風險防控機制，完善風險分析與報告體系的構(gòu)建。

（三）全面完善內(nèi)部控制活動

職業(yè)院校應(yīng)該對本單位的所有業(yè)務(wù)活動流程進行一個全面的樹立，特別是對關(guān)鍵崗位的權(quán)限、職責等必須明確，使得職業(yè)院校內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動形成一個決定、操作、監(jiān)督相結(jié)合的三足鼎立的平衡局面，實現(xiàn)彼此之間的制衡關(guān)系。另外，職業(yè)院校還應(yīng)該加強對不相容崗位的分離，對評估管理人員的工作負荷進行恰當?shù)卦u估。

（四）逐步實現(xiàn)單位內(nèi)部控制信息化

信息化手段實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)事項的實時化控制，對人的權(quán)力運用進行了制衡，運用信息技術(shù)將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入計算機系統(tǒng)中，有效降低了人為操縱因素的影響，同時也提高了工作效率，保障了財務(wù)信息的及時性和準確性。

受經(jīng)費安排的影響，目前，已經(jīng)開展內(nèi)部控制信息化建設(shè)的職業(yè)院校很少，未來，希望各級政府部門多多重視職業(yè)院校的內(nèi)部控制建設(shè)，投入資金要求各職業(yè)院校建立起一套適應(yīng)本院校實際，將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素貫穿始終的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)從“人控”向“機控”的轉(zhuǎn)變。

（五）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

職業(yè)院校內(nèi)部開展審計工作是進行內(nèi)部控制監(jiān)督的一項具體措施，對內(nèi)部經(jīng)濟責任的審計活動或者是事業(yè)單位職業(yè)院校在管理制度的制定方面進行有效評價，能夠保證內(nèi)部控制的順利實施。作為一個獨立的、具有較強的權(quán)威性的監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計部門將對院校內(nèi)部的經(jīng)濟責任審計狀況、內(nèi)部控制制度的狀況等進行抽查與監(jiān)督，并以此來敦促職業(yè)院校內(nèi)部控制的高效執(zhí)行。另外，職業(yè)院校還應(yīng)該借助外部監(jiān)管的力量，全面提升監(jiān)督的力度。

綜上所述，根據(jù)目前我國職業(yè)院校在風險管理中存在的問題，需要各職業(yè)院校必須盡快理清本院校在風險防范、內(nèi)部控制建設(shè)等方面的不足，選擇合適的內(nèi)部控制機制，為不斷改進職業(yè)院?，F(xiàn)代學校制度下的經(jīng)營管理水平鋪橋搭路，為促進我國職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。