職業(yè)院校風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制探討

呂捷霞

【摘要】隨著職業(yè)教育的迅速發(fā)展，我國(guó)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)培養(yǎng)出了一大批高級(jí)技術(shù)型人才?？梢?jiàn)，職業(yè)技術(shù)學(xué)院承載著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的重任，更承載著中華民族奮發(fā)的希望。但是，在日益壯大的高、中等職業(yè)技術(shù)學(xué)院規(guī)模下，這些職業(yè)院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范情況和內(nèi)部控制情況如何呢？本文將就目前在我國(guó)職業(yè)院校中存在的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的問(wèn)題進(jìn)行探討，并為之提出相應(yīng)的解決策略。

【關(guān)鍵詞】職業(yè)院校;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;策略

引言

我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)常態(tài)，在經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，職業(yè)院校所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、歷史責(zé)任極為重要。但是，近幾年來(lái)發(fā)生在高校中的各種違法亂紀(jì)、嚴(yán)重浪費(fèi)各種資金、隨意處理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象彰顯出目前存在于我國(guó)高校中的資金管理問(wèn)題。如：最近媒體曝光的部分高校鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象、內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失問(wèn)題、未執(zhí)行預(yù)算問(wèn)題，這些資金問(wèn)題嚴(yán)重降低了高校在廣大社會(huì)公眾心中的信任度、各種貪腐行為逐漸暴露在公眾面前。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，高校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、工作的時(shí)間與空間、工作的性質(zhì)、財(cái)務(wù)關(guān)系、信息系統(tǒng)等都發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，這主要是由于一方面：新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了高校資金管理的難度：另一方面：新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為高校的內(nèi)控提供了生機(jī)與保障。在不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面前，職業(yè)院校必須在新形勢(shì)下充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，為盡快提升財(cái)務(wù)管理效率提供保障。我國(guó)職業(yè)院校關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、內(nèi)部控制的實(shí)施等起步較晚，其中的問(wèn)題不斷涌現(xiàn)。因此，職業(yè)院校必須改變過(guò)去粗放式的管理方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的約束力，加強(qiáng)內(nèi)部控制，為促進(jìn)職業(yè)院校的進(jìn)一步發(fā)展提供保障。

一、職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制環(huán)境、缺乏監(jiān)督力和約束力

首先，職業(yè)院校中法人治理結(jié)構(gòu)缺乏完善性。在我國(guó)大部分職業(yè)院校的所有權(quán)是國(guó)家和政府，但是政府部門(mén)并未直接參與職業(yè)院校的運(yùn)營(yíng)與管理，這種法人治理結(jié)構(gòu)使得職業(yè)院校的運(yùn)行機(jī)制紊亂問(wèn)題嚴(yán)重。其次，職業(yè)院校的管理者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí)。目前大部分職業(yè)院校采取的是院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的形式，也就是由學(xué)院的院長(zhǎng)擔(dān)任本校的財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人，但是，院長(zhǎng)的精力畢竟是有限的，一方面要負(fù)責(zé)本院的財(cái)務(wù)工作，另一方面還要負(fù)責(zé)教育教學(xué)等多項(xiàng)管理工作，這就造成院領(lǐng)導(dǎo)根本就無(wú)法將全部精力投入到財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理工作自然也就得不到應(yīng)有的重視。第三，財(cái)務(wù)部門(mén)所處的境地比較尷尬。職業(yè)院校的財(cái)務(wù)部門(mén)主要是在本院的院長(zhǎng)管理下，受到院長(zhǎng)和黨委會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)還肩負(fù)著對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)踐行監(jiān)督的職責(zé)。這就使得財(cái)務(wù)部門(mén)所處的境地比較尷尬，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了巨大的困擾。如：某職業(yè)院校近年來(lái)“三公經(jīng)費(fèi)”開(kāi)支一直居高不下，老百姓和一些部門(mén)已經(jīng)對(duì)該職業(yè)院校產(chǎn)生了嚴(yán)重的不滿(mǎn)情緒，長(zhǎng)此下去必將對(duì)職業(yè)院校的發(fā)展帶來(lái)困境。

（二）缺乏完善的、長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

近年來(lái)發(fā)生在職業(yè)院校中的關(guān)于各種貪腐案件、徇私舞弊案件經(jīng)常見(jiàn)諸報(bào)端和媒體，因此，職業(yè)院校的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為逼迫學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視的問(wèn)題。但是就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，大部分職業(yè)院校的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，還停留在以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的簡(jiǎn)單層面上。殊不知在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)將伴隨著職業(yè)院校的各項(xiàng)管理活動(dòng)，如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生的就業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、學(xué)生的人身安全風(fēng)險(xiǎn)學(xué)院設(shè)施運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等。另外，很多職業(yè)院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善、不健全。

（三）缺乏對(duì)不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范

一般而言，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響程度等提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。對(duì)于職業(yè)院校而言可以通過(guò)回避風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、承受風(fēng)險(xiǎn)等不同的方式來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并對(duì)不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。但是非常遺憾的是，我國(guó)大部分職業(yè)院校并為積極的、主動(dòng)地防御風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而是被動(dòng)地與其他單位共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如：為學(xué)生購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)、意外保險(xiǎn)，為教職員工購(gòu)買(mǎi)意外保險(xiǎn)等，而對(duì)于本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，特別是向銀行貸款的管理監(jiān)督機(jī)制、項(xiàng)目管理責(zé)任制等十分匱乏。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制。合理、科學(xué)地規(guī)避職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善

職業(yè)院校的領(lǐng)導(dǎo)者必須高度關(guān)注內(nèi)部控制的制定與實(shí)施，做到以身作則、結(jié)合本院校的實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，從而高效落實(shí)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的制定與實(shí)施并非一蹴而就，更不是臨時(shí)抱佛腳的事，對(duì)于高職院校而言，內(nèi)部控制是一項(xiàng)常態(tài)化的工作。因此，職業(yè)院校內(nèi)部控制必須結(jié)合環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行改善與創(chuàng)新。比如：院校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本院財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)，從而有效提升相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，使他們能夠及時(shí)更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，以此為契機(jī)在內(nèi)部控制的執(zhí)行中作出努力。再例如：為了營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為了確保內(nèi)部控制流程的順利有效實(shí)施，從領(lǐng)導(dǎo)和單位層面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善，可以從內(nèi)部控制制度體系的完善、信息交流等方面著手，在制度上可以實(shí)現(xiàn)橫向制約。如：作為職業(yè)院校的科研人員與財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)有效的橫向聯(lián)系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的有效控制。

（二）在職業(yè)院校內(nèi)部構(gòu)建長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

職業(yè)院校應(yīng)及時(shí)對(duì)本?？赡苊媾R的、即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并進(jìn)行分解和評(píng)估。如：職業(yè)院?？梢栽诒拘?nèi)部構(gòu)建常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并不斷完善內(nèi)部控制的相關(guān)事項(xiàng)：學(xué)校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以一把手為主要領(lǐng)導(dǎo)、由各職能部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員等參加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，及時(shí)制定目標(biāo)、發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)開(kāi)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作、評(píng)估工作。職業(yè)院校不同于其他高等院校，一舉一動(dòng)牽扯到廣大人民群眾的利益，涉及到千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)學(xué)生未來(lái)的職業(yè)前途和職業(yè)生涯。因此，職業(yè)院校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，做到有備無(wú)患。再例如：職業(yè)院校應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以此來(lái)積極應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生：構(gòu)建完善的反饋機(jī)制，通過(guò)校園內(nèi)部網(wǎng)站建立并增加“問(wèn)題反饋與解答”模塊，學(xué)校中的每一名師生都可以及時(shí)將發(fā)現(xiàn)在學(xué)校管理中存在的問(wèn)題匿名進(jìn)行反饋：完善風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告體系，隨著近年來(lái)職業(yè)院校迅速發(fā)展所涉及的活動(dòng)也隨之增加，未來(lái)也會(huì)遇到各種不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求職業(yè)院校必須盡快構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告體系的構(gòu)建。

（三）全面完善內(nèi)部控制活動(dòng)

職業(yè)院校應(yīng)該對(duì)本單位的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行一個(gè)全面的樹(shù)立，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位的權(quán)限、職責(zé)等必須明確，使得職業(yè)院校內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)形成一個(gè)決定、操作、監(jiān)督相結(jié)合的三足鼎立的平衡局面，實(shí)現(xiàn)彼此之間的制衡關(guān)系。另外，職業(yè)院校還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)不相容崗位的分離，對(duì)評(píng)估管理人員的工作負(fù)荷進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估。

（四）逐步實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制信息化

信息化手段實(shí)現(xiàn)了對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)化控制，對(duì)人的權(quán)力運(yùn)用進(jìn)行了制衡，運(yùn)用信息技術(shù)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，有效降低了人為操縱因素的影響，同時(shí)也提高了工作效率，保障了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

受經(jīng)費(fèi)安排的影響，目前，已經(jīng)開(kāi)展內(nèi)部控制信息化建設(shè)的職業(yè)院校很少，未來(lái)，希望各級(jí)政府部門(mén)多多重視職業(yè)院校的內(nèi)部控制建設(shè)，投入資金要求各職業(yè)院校建立起一套適應(yīng)本院校實(shí)際，將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素貫穿始終的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

職業(yè)院校內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作是進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督的一項(xiàng)具體措施，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)活動(dòng)或者是事業(yè)單位職業(yè)院校在管理制度的制定方面進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，能夠保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。作為一個(gè)獨(dú)立的、具有較強(qiáng)的權(quán)威性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將對(duì)院校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)狀況、內(nèi)部控制制度的狀況等進(jìn)行抽查與監(jiān)督，并以此來(lái)敦促職業(yè)院校內(nèi)部控制的高效執(zhí)行。另外，職業(yè)院校還應(yīng)該借助外部監(jiān)管的力量，全面提升監(jiān)督的力度。

綜上所述，根據(jù)目前我國(guó)職業(yè)院校在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，需要各職業(yè)院校必須盡快理清本院校在風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制建設(shè)等方面的不足，選擇合適的內(nèi)部控制機(jī)制，為不斷改進(jìn)職業(yè)院?，F(xiàn)代學(xué)校制度下的經(jīng)營(yíng)管理水平鋪橋搭路，為促進(jìn)我國(guó)職業(yè)教育事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。