鄭瑞娟
【摘要】相比其他行業(yè)來說,金融行業(yè)更依賴于大數(shù)據(jù)分析模型,尤其是隨著互聯(lián)網(wǎng)時代到來,如何將大數(shù)據(jù)分析模型合理、科學地運用到審計工作中是金融行業(yè)管理者重點關注的問題。其中,隨著人民經(jīng)濟水平的上漲,人們對保險的認知越發(fā)深入,使保險企業(yè)日常經(jīng)營中的數(shù)據(jù)急速增長且形態(tài)多樣,從紙質(zhì)到電子、文字到音頻增加了審計工作的難度,同時也促進了財險審計方式的轉型。本文主要對大數(shù)據(jù)分析模型在財險審計中的運用進行研究。
【關鍵詞】大數(shù)據(jù)分析模型;財險審計;運用
一、大數(shù)據(jù)對財險審計工作開展的影響
大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展促進審計工作信息化的進程,進一步促進保險企業(yè)審計工作的轉型,大體主要有以下四點轉變:
(一)審計目標發(fā)生改變
在以往的方式中,審計工作主要通過事后對數(shù)據(jù)的檢驗、對比分析以及觀察、訪談發(fā)現(xiàn)其中存在的違規(guī)或者違法行為。而在大數(shù)據(jù)化的時代,審計目標擴展到事前對風險進行評估、關注企業(yè)的效益等方面,整體職責也從以往發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中違法違紀行為擴展到對企業(yè)運行制度、風險防控、洞悉未來走向等。同以往相比,改變后的審計目標更符合現(xiàn)代財務管理的要求。
(二)審計內(nèi)容發(fā)生改變
傳統(tǒng)的審計工作主要是對保險企業(yè)經(jīng)營收入、支出等具體的數(shù)據(jù)進行檢驗、分析,審計的數(shù)據(jù)主要指數(shù)字。但隨著金融行業(yè)的迅猛發(fā)展,人們對保險意識的增強,作為一種對沖風險手段的保險也逐漸受到人們的追捧,保險行業(yè)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)信息急劇膨脹,而且其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)不單指數(shù)字,從二維、關系型數(shù)據(jù)模式轉變?yōu)槿S、多元化數(shù)據(jù),包括各種形態(tài)的文本、音頻、視頻、訪問日志等,數(shù)據(jù)的涵義更加廣泛。這也意味著審計工作的內(nèi)容發(fā)生改變,其需要審查的內(nèi)容也隨之多樣化和復雜化。
(三)分析技術發(fā)生改變
大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展同時也給保險企業(yè)的審計分析技術帶來了新的轉變,從原本簡單的數(shù)據(jù)分析衍生到五個基本面分析。第一面是通過圖表形態(tài)展示企業(yè)數(shù)據(jù)分析過程和預測數(shù)據(jù)走向的可視化分析,為企業(yè)管理層提供最直觀的經(jīng)營活動分析:第二面是通過海量隨機且相關度不高的數(shù)據(jù)構建數(shù)據(jù)挖掘模型,挖掘數(shù)據(jù)深處的信息,從中提取出有用的數(shù)據(jù):第三面是將前兩個過程中得出的數(shù)據(jù)進行進一步分析,從而做出預測:第四面是通過一些工具完成自動提取信息數(shù)據(jù)的語義引擎,這些工具的選擇依據(jù)是擁有可以提取、解析和分析數(shù)據(jù)的能力:第五面是數(shù)據(jù)管理,通過將流程標準化處理,并選擇適合的工具管理數(shù)據(jù),保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量。
(四)審計思維模式發(fā)生改變
審計思維模式在大數(shù)據(jù)時代下的轉變主要從三個方面體現(xiàn):首先,審計模式從原本的抽樣審計轉變?yōu)槿鎸徲嫞▽Ω黝悓m棇徲?、領導干部經(jīng)濟責任審計等計,在數(shù)據(jù)抽取上更為全面,從范圍上保障了審計工作的有效性。其次,由于大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)類型更加復雜,而財務數(shù)據(jù)已經(jīng)是對原始數(shù)據(jù)加工處理后的數(shù)據(jù),所有從原本基于財務報表數(shù)據(jù)的基礎轉化為以原始數(shù)據(jù)為主,保證數(shù)據(jù)的原始性和完整性,進一步提高了審計數(shù)據(jù)質(zhì)量、確保數(shù)據(jù)的完整性。最后,將重因果轉為重關聯(lián)。因果關系重視數(shù)據(jù)之間眾多關系的一種,一些數(shù)據(jù)雖然沒有表現(xiàn)出強烈的因果關系,但二者之間存在一定的相關性。基于此,以審查數(shù)據(jù)之間的相關性為重心更加全面和合理。
二、大數(shù)據(jù)時代下財險審計工作開展的方向
(一)以數(shù)據(jù)挖掘性分析為主
傳統(tǒng)模式下的審計主要通過查詢分析、多維分析模型對數(shù)據(jù)進行驗證、分析,對數(shù)據(jù)的解析停留在表層。而大數(shù)據(jù)分析技術主要利用數(shù)據(jù)庫、模型預測工具等對數(shù)據(jù)進行分析,深入挖掘數(shù)據(jù)信息,推動審計工作從原本的驗證分析轉向挖掘分析,從更深度的角度發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)。
(二)以風險預警為主
以往模式下審計工作的主要職責是發(fā)現(xiàn)存在的問題,一般多在事件發(fā)生一段時間后,數(shù)據(jù)形成一定的規(guī)律性,審計部門事后展開工作,收集、分析數(shù)據(jù),這種形式導致審計分析出的結果過于滯后,難以對企業(yè)的經(jīng)濟活動提供及時的信息。而大數(shù)據(jù)技術直接涵蓋主要影響數(shù)據(jù),其一般是通過建立財務、業(yè)務審計統(tǒng)計分析模型,設置風險預警指標,跨領域進行數(shù)據(jù)分析,從而得以及時捕捉該行業(yè)存在的異常動態(tài)及疑點,對其進行針對性識別、評估,提前預警,防范未來可能發(fā)生的較大的風險。
(三)以云審計為主
大數(shù)據(jù)時代同樣也帶來信息化的建設需求,保險行業(yè)是我國經(jīng)濟的重要拉動力之一,保險業(yè)以保費收入、服務客戶做大做強,機構遍布全國。在傳統(tǒng)審計模式中,多給予二級機構經(jīng)濟責任審計的權利,這樣的審計模式缺乏獨立、客觀性,總部對下級機構存在的問題不能及時了解,審計工作形同虛設。在新的轉型中,保險企業(yè)總公司審計集中管理,利用云計算構建“云審計”,采用分布式存儲方式構建數(shù)據(jù)平臺、提高數(shù)據(jù)查詢效能,實現(xiàn)所有機構審計所需的核心業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的集中、整合,利用云計算工具實現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和匯總,從而保障審計工作中數(shù)據(jù)的完整性,增加了審計工作的有效性,提高總部經(jīng)營管理層對審計發(fā)現(xiàn)問題的掌控,及時整改,同時還能實現(xiàn)審計結果在各部門之間的共享。如在2018年,永安保險公司就選擇將稽核部撤銷,成立審計中心,審計中心由原來的經(jīng)營層管理模式改變?yōu)辄h委、董事會直接領導,審計工作由原來的總、分二級管理模式改變?yōu)榭偣炯泄芾?,分公司不再有審計人員,上收二級機構對三級機構負責人的經(jīng)濟責任審計,同時擴大審計覆蓋面,并建立了符合審計中心管理模式的審計管理平臺和在線作業(yè)流程。
三、優(yōu)化大數(shù)據(jù)技術在財險審計工作中應用的對策建議
(一)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式
傳統(tǒng)的審計工作模式中,主要以科室、部門進行獨立的審計,數(shù)據(jù)的交流存在一定的局限性,難以滿足大數(shù)據(jù)時代的要求,故而在大數(shù)據(jù)技術的普及下,保險企業(yè)根據(jù)審計項目進行扁平化管理,一般成立項目組、項目組下有非現(xiàn)場分析小組、核查小組等。審計責任人對所有審計項目結果負責,項目組組長負責制定審計方案、決策等:非現(xiàn)場分析小組主要由能力較強的審計骨干和計算機專業(yè)人員共同負責,負責設計方案的具體實施,及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和線索:核查小組主要負責對出現(xiàn)的問題進行核查,由一線的審計人員組成。
(二)運用科技平臺,開啟跟蹤審計模式
大數(shù)據(jù)模式下的審計工作不單只在停留的時候進行分析,而是從預測開始,通過綜合性審計數(shù)據(jù)分析平臺處理各類型數(shù)據(jù),實現(xiàn)大規(guī)模數(shù)據(jù)有效性處理,進一步實現(xiàn)從事前、事中到事后的全面跟蹤性審計工作的開展。例如通過部門預算執(zhí)行分析平臺,將保險企業(yè)各分支機構獨立存在的預算編制、部門決算等進行標準化數(shù)據(jù)整合和處理,并結合預算執(zhí)行數(shù)據(jù)關聯(lián)企業(yè)各環(huán)節(jié)中的資金,從而可以全面地對企業(yè)的資金管理進行分析,有利于實現(xiàn)預算單位中審計工作的全面覆蓋和實施動態(tài)跟蹤。
(三)深入挖掘,開展宏觀經(jīng)濟形勢預測
保險企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)挖掘、模型預測工具開展審計工作,深入挖掘數(shù)據(jù)中存在的關聯(lián)性,而在數(shù)據(jù)的分析中,審計人員可以利用統(tǒng)計工具簡化這個過程。同時在對數(shù)據(jù)深入的挖掘中,保險企業(yè)可以預測到目前本行業(yè)或者在目前發(fā)展趨勢中將會存在的問題,為企業(yè)制定宏觀經(jīng)濟下的決策計劃提供參考。
四、結束語
通過上面的分析可以得出,大數(shù)據(jù)分析技術在財險審計中的應用導致保險企業(yè)的審計管理開始轉型,并對審計工作提出了更好、更高的要求。大數(shù)據(jù)分析技術是應大數(shù)據(jù)時代而出現(xiàn),同時也將企業(yè)的審計工作推向了大數(shù)據(jù)審計,企業(yè)需要加快人才、技術等的積累,不斷對審計工作進行改革,從而提高大數(shù)據(jù)技術在財險審計中的運用效果,使其更好對推動保險企業(yè)審計工作的高效開展。