強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

江艷珊

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高及人們住房需求的不斷增加，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也處于節(jié)節(jié)攀升的進(jìn)程之中，且逐漸上升至了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)地位。房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展不僅為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展起到了有效的推動(dòng)作用，而且能夠有效維護(hù)社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定。內(nèi)部控制工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要工作之一，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具有十分重要的作用。但就當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來(lái)看，其中依然存在著一定的問題及缺陷，因而本文就我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的概括性表述及開展原則為基礎(chǔ)，就其存在的問題提出了簡(jiǎn)要的解決要點(diǎn)建議，以期為促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展起到一定的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;開展原則;現(xiàn)存問題，解決對(duì)策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作概述

就內(nèi)部控制工作的實(shí)際含義來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作指的是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及其他參與管理的人員所共同實(shí)施的保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程效益、財(cái)務(wù)管理工作有效性及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性的一種控制工作類別。而由于房地產(chǎn)行業(yè)存在波動(dòng)性較大的特征，其經(jīng)營(yíng)效益往往也難得到穩(wěn)定的保障，在加之房地產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目多、周期長(zhǎng)，更是導(dǎo)致在財(cái)務(wù)方面存在較突出的不穩(wěn)定性，需要得到有效控制管理模式的保證。因而將內(nèi)部控制工作在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中予以實(shí)施，對(duì)于幫助仿佛產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)多變的市場(chǎng)情況、推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展原則

（一）適應(yīng)性原則

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展過程并不是一個(gè)完全獨(dú)立的過程，其受到房地產(chǎn)行業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及政治環(huán)境等環(huán)境因素的深刻影響。因而在開展房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，必須充分重視將適應(yīng)性原則作為標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制工作的開展與企業(yè)所處環(huán)境相適應(yīng)并不斷利用環(huán)境中的機(jī)遇、規(guī)避各種挑戰(zhàn)，以獲得更好的控制效果。

（二）經(jīng)濟(jì)性原則

房地產(chǎn)企業(yè)作為企業(yè)類型之一，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的主要目的就是實(shí)現(xiàn)盡可能大的盈利。再加之內(nèi)部控制工作的開展本身就是為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)的，因而在開展房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中必須重視其經(jīng)濟(jì)性的實(shí)現(xiàn)，保障其為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的最大化服務(wù)。

（三）點(diǎn)面結(jié)合原則

由于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)模式普遍是部門組合型運(yùn)營(yíng)模式，因此，在開展房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中應(yīng)當(dāng)將點(diǎn)面結(jié)合作為開展原則之一。首先就“點(diǎn)”的層面來(lái)說(shuō)，指的是內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)兼顧并涵蓋企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門;而“面”則指的是應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)實(shí)施全面的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制貫穿到企業(yè)戰(zhàn)略制定及經(jīng)營(yíng)決策的全過程中去。

三、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制工作開展意識(shí)不足

由于受到房地產(chǎn)行業(yè)工作流程的復(fù)雜性及當(dāng)前政策環(huán)境的不完善性的影響，部分房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過程中并未對(duì)內(nèi)部控制工作的開展予以足夠的重視。其最為突出的表現(xiàn)包含兩個(gè)方面：一方面，部分企業(yè)錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)部控制工作實(shí)際是企業(yè)各環(huán)節(jié)控制工作的簡(jiǎn)單總和，而未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的戰(zhàn)略性特征;另一方面，還存在部分企業(yè)將內(nèi)部控制管理工作簡(jiǎn)單地與企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過程監(jiān)督控制活動(dòng)等同起來(lái)，大大縮小了內(nèi)部控制管理工作的外延，導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部控制管理工作開展不夠全面、效益無(wú)法充分發(fā)揮的不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，由于國(guó)內(nèi)相關(guān)政策的不完善性，導(dǎo)致部分企業(yè)甚至未系統(tǒng)性地在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中開展內(nèi)部控制工作，從而也就必將無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用和效益。

（二）內(nèi)部控制工作開展流于形式

基于上文所分析的部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展意識(shí)不足的現(xiàn)象，當(dāng)前我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展的過程中都存在流于形式的弊病。這是由于，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要將環(huán)境適應(yīng)性作為其重要原則，及內(nèi)部控制的具體措施應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及所處環(huán)境等作出相應(yīng)的調(diào)整以保證內(nèi)部控制工作的開展與企業(yè)的大致戰(zhàn)略方向、企業(yè)文化特色、企業(yè)組織組成等具體內(nèi)容相適應(yīng)，從而為內(nèi)部控制工作更高效的開展提供環(huán)境保障。但在內(nèi)部控制工作的實(shí)際開展過程中卻忽視了這一要點(diǎn)，僅將內(nèi)部控制工作當(dāng)作一種任務(wù)予以完成，對(duì)其他企業(yè)內(nèi)部控制管理模式照搬照抄的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作效果有限、流于形式的不良后果。

四、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)分析

（一）積極提高內(nèi)部控制意識(shí)

正確的內(nèi)部控制工作開展意識(shí)的樹立是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理工作高效開展的重要前提，因而本文認(rèn)為就房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成員來(lái)說(shuō)，管理人員應(yīng)當(dāng)率先樹立內(nèi)部控制意識(shí)，積極主動(dòng)地熟悉并了解內(nèi)部控制工作的具體流程，并積極領(lǐng)導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)全體工作人員樹立內(nèi)部控制意識(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制工作;而就相關(guān)政策的制定者來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)規(guī)范作為對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)管理體系建設(shè)規(guī)范的必要部分，并為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提出相應(yīng)的要求，保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范高效開展。如著名的房地產(chǎn)企業(yè)綠地企業(yè)就是由于樹立了完善的內(nèi)部控制意識(shí)、開展了高效的內(nèi)部控制工作而實(shí)現(xiàn)了在短短數(shù)年內(nèi)躍居世界五百?gòu)?qiáng)地位。

（二）充分完善內(nèi)部控制體系

在樹立正確內(nèi)部控制意識(shí)的基礎(chǔ)上，完善的內(nèi)部控制體系的建設(shè)是保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作高效開展的另一重要前提。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)完善建立企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層及理事會(huì)等內(nèi)部控制工作開展的核心體系，并充分保證這些內(nèi)部控制工作開展的核心部門的相互牽制關(guān)系，避免其在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)一面獨(dú)大的情形。此外，還需要對(duì)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)職能予以充分保障，避免其監(jiān)督?jīng)Q策行為的作出受到不良因素的影響，以保障其監(jiān)督作用的獨(dú)立性。而對(duì)沒有董事會(huì)等組織的未上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，則應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)不受企業(yè)內(nèi)部因素影響的外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督控制，保障控制效果的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)。

（三）明確內(nèi)部控制工作流程

如果說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展意識(shí)的樹立及內(nèi)部控制體系的完善是內(nèi)部控制工作的開展在宏觀方面的基礎(chǔ)，那么內(nèi)部控制工作流程的明確則是內(nèi)部控制工作開展在微觀詳細(xì)層面的重要基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，本文認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能、各人員的職責(zé)要點(diǎn)、工作流程等予以充分掌握，并以此作為內(nèi)部控制工作開展的重要依據(jù)。此外還可以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部開展的各項(xiàng)工作進(jìn)行整合處理，都將其歸入到“戰(zhàn)略制定——成本預(yù)算——實(shí)際執(zhí)行”的流程框架中，形成既包括各部門詳細(xì)業(yè)務(wù)流程又包括企業(yè)工作整體化流程的完整內(nèi)部控制工作流程安排，為內(nèi)部控制工作的規(guī)范開展提供保障。但不可忽視的是，在建立工作流程之后不應(yīng)將工作流程完全固化，制約內(nèi)部控制工作適應(yīng)性的發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員配置

企業(yè)內(nèi)部人員作為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展者，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中內(nèi)部控制體系建立、內(nèi)部控制工作的實(shí)施及改進(jìn)的重要主體，因而內(nèi)部控制工作的開展最終是否能實(shí)現(xiàn)其效益，還需要由內(nèi)部控制工作實(shí)施人員的素質(zhì)影響決定。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須優(yōu)化對(duì)內(nèi)部控制工作人員的配置。具體來(lái)說(shuō)本文建議如下：首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制工作中的戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行等具體的工作內(nèi)容聘請(qǐng)符合工作要求的專業(yè)型人才;其次還應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制管理工作開展能力的培訓(xùn)融入到企業(yè)職員的培訓(xùn)體系中，在保障企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)增強(qiáng)的同時(shí)提高其內(nèi)部控制的實(shí)際能力，為內(nèi)部控制工作的開展提供人力資源保障。

（五）開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

定期評(píng)估內(nèi)部控制工作開展的具體效益是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作體系所存在的缺陷及不足的重要前提，因而在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，必須定期開展內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)工作，并建立完善的內(nèi)部控制工作評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的合理評(píng)價(jià)。在這一過程中需要注意的是，內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)由具有獨(dú)立監(jiān)管職能的董事會(huì)或未參與企業(yè)內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)組成，從而保障對(duì)內(nèi)部控制工作的成效及其業(yè)務(wù)流程的嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為內(nèi)部控制工作缺陷的及時(shí)修正提供重要基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)：

總的來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義，但當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展尚存在一定的問題及缺陷，因而必須對(duì)這些缺陷予以科學(xué)分析并積極探討其解決方法，為內(nèi)部控制工作更高效的開展提供充分保障。

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