保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

陳澄

摘要：正確識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵舉措，這意味著保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營中與其他類型的企業(yè)相比，更容易受到風(fēng)險(xiǎn)因素困擾，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是保險(xiǎn)公司可持續(xù)發(fā)展所要解決的重點(diǎn)問題。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為客觀風(fēng)險(xiǎn)存在，無法徹底消除，但是通過有效的內(nèi)部控制措施調(diào)整及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立，能夠有效減少保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。近年來，越來越多的保險(xiǎn)公司已經(jīng)開始重視加強(qiáng)內(nèi)部控制以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并取得了一定效果。本文針對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制形式、現(xiàn)狀及所面臨問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)優(yōu)化對(duì)策，僅供參考，以促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)更健康穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;方法探究

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力不斷增強(qiáng)，社會(huì)和居民財(cái)富不斷積累，為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。未來我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型將有利于釋放市場的保險(xiǎn)需求，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)加速發(fā)展。在市場主體數(shù)量進(jìn)一步增加的背景下，市場競爭模式發(fā)生深刻變化，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力顯得尤為重要。針對(duì)新形勢下對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求，通過內(nèi)部控制手段優(yōu)化財(cái)務(wù)控制、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是較為有效的方式。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司運(yùn)營中所面對(duì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)的一種，資本金、保證金等國家法律保護(hù)范圍內(nèi)的其他合法資產(chǎn)，都是保險(xiǎn)公司資產(chǎn)之一，均不同程度存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題[1]。

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指，公司主動(dòng)通過負(fù)債途徑進(jìn)行融資，并導(dǎo)致盈余資金變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)公司運(yùn)營中無法完全避免，但是通過內(nèi)部控制的優(yōu)化卻可以提前鑒別保險(xiǎn)公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)合理預(yù)判和提出解決方案。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)形式

由于保險(xiǎn)公司的運(yùn)營資金主要來源于投保人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，公司需要承擔(dān)投保人帶來的未知風(fēng)險(xiǎn)，所以保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式比較多樣，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：第一，公司運(yùn)營中所產(chǎn)生的的應(yīng)收保費(fèi)比例過高，且收款賬期過長而觸發(fā)的資金壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收保費(fèi)是保險(xiǎn)企業(yè)在保險(xiǎn)合同訂立時(shí)應(yīng)該向投保人收取而事實(shí)上并沒有收取的保費(fèi)。第二，由保險(xiǎn)公司公眾性所帶來的投資收益回報(bào)較低問題。第三，保險(xiǎn)公司資金運(yùn)營過程中的資金不足和短缺所導(dǎo)致的資產(chǎn)與負(fù)債失衡，從而引發(fā)資金償付能力欠缺所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，計(jì)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不足所引起的盈余核算不真實(shí)，進(jìn)而影響公司分紅恰當(dāng)性所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五，經(jīng)營成本把控不力導(dǎo)致成本提高所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。第六，資產(chǎn)負(fù)債匹配度錯(cuò)位導(dǎo)致的保險(xiǎn)公司變現(xiàn)能力不足、資金償付能力較弱所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上需要從多角度考慮問題，并注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制概述

（一）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制含義及目標(biāo)

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，就是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部工作人員能夠權(quán)責(zé)分明，在科學(xué)舉措、合理防范、內(nèi)部管理調(diào)整、有效經(jīng)營控制的基礎(chǔ)上管理保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)問題，保障保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)、經(jīng)營方向和經(jīng)營目標(biāo)與保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展相契合。一般而言，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)主要涉及公司資產(chǎn)安全性、經(jīng)營合法性、運(yùn)營有效性、戰(zhàn)略保障性等幾個(gè)方面[3]。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制表現(xiàn)形式分析

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)在運(yùn)營管理、銷售管理、反洗錢管理、網(wǎng)絡(luò)安全保障管理等方面，其表現(xiàn)形式一般是通過完善內(nèi)部控制機(jī)制、優(yōu)化成本控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制、信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)等方式進(jìn)行。這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制形式的創(chuàng)新與研究，是當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)，需要根據(jù)公司發(fā)展現(xiàn)狀及問題癥結(jié)進(jìn)行合理應(yīng)用。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及面臨問題

在保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控及行業(yè)整體改革不斷深入發(fā)展后，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題也被賦予新的內(nèi)涵，雖然眾多保險(xiǎn)公司都已經(jīng)具有了關(guān)注自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并用內(nèi)部控制手段減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的思想意識(shí)，但是在實(shí)際操作中卻仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一） 內(nèi)部控制制度建設(shè)覆蓋面不足

各家保險(xiǎn)公司都在持續(xù)進(jìn)行完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)而防范保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，但是實(shí)際上在業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一定不足，內(nèi)部控制制度建設(shè)覆蓋面不足仍是當(dāng)前首要問題。以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部控制制度建設(shè)在銷售、承保、理賠環(huán)節(jié)的滲透將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但是當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，僅僅關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部工作的調(diào)整和控制，而忽視了保險(xiǎn)項(xiàng)目運(yùn)營環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的問題，內(nèi)部控制制度建設(shè)覆蓋面不足導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的審核、控制、監(jiān)督等作用都難以有效發(fā)揮，而由于缺乏內(nèi)部控制所導(dǎo)致的保險(xiǎn)項(xiàng)目中的各類問題又易引起客戶投訴，導(dǎo)致影響公司信譽(yù)，所以擴(kuò)大內(nèi)部控制制度的覆蓋面，關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的全局性是提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控能力的關(guān)鍵。

（二） 內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺失穿透性

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督把控過程中，內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，在保險(xiǎn)公司下轄各分支機(jī)構(gòu)的穿透效果及執(zhí)行情況不理想，是阻礙保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的主要障礙。由于保險(xiǎn)公司下屬分支機(jī)構(gòu)和部門比較多，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求和內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中會(huì)有不同程度的削弱，個(gè)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的分支機(jī)構(gòu)在對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中敷衍了事，內(nèi)部控制制度變成一紙空談。另外，內(nèi)部控制制度執(zhí)行穿透力不強(qiáng)還表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司管理層上，部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制效率低下，實(shí)際上是由管理層管理不規(guī)范、徇私舞弊等行為所導(dǎo)致的。根據(jù)對(duì)保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上2017年全國各地保險(xiǎn)監(jiān)管部門915條行政處罰決定書的整理，可以了解到當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)各公司內(nèi)部控制中的一些問題，而截至到2018年2月末，經(jīng)過僅兩個(gè)多月時(shí)間后，保險(xiǎn)監(jiān)管部門卻已經(jīng)累計(jì)公布221條行政處罰決定，且多數(shù)是關(guān)于虛構(gòu)代理人合同、虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)違法等行為。從這一數(shù)字的增長上，我們也可以看出行業(yè)監(jiān)管部門的處罰內(nèi)容呈現(xiàn)精細(xì)化趨勢，而當(dāng)前保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面無論從要求規(guī)范性、執(zhí)行力強(qiáng)度等等都不足，所以，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行穿透力，讓內(nèi)部控制制度落到基層實(shí)處，是保險(xiǎn)行業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中需要著重解決的問題之一[4]。

（三） 內(nèi)部控制的改良與行業(yè)監(jiān)管及客戶服務(wù)的相融匹配

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制改良的科學(xué)性、及時(shí)性不足，也是當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制中的主要問題。

內(nèi)部控制需要與公司發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展方向相結(jié)合，而內(nèi)部控制的改良更需符合保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制改良有實(shí)時(shí)效果，但是多數(shù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度與公司發(fā)展現(xiàn)狀不匹配，內(nèi)部控制制度在改良過程中的及時(shí)性、響應(yīng)速度等也不足。另外，行業(yè)監(jiān)管是保險(xiǎn)公司在減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善內(nèi)部控制方面的外部推力，但是當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管不足導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真、保險(xiǎn)事件全過程控制能力不足、公司信譽(yù)問題、股權(quán)代持問題也在導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題過高[5]。同時(shí)，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題應(yīng)該與企業(yè)所提供的客戶服務(wù)相匹配，但現(xiàn)在很多公司在提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制時(shí)卻并未實(shí)現(xiàn)客戶服務(wù)的良好融合，在保險(xiǎn)銷售、理賠環(huán)節(jié)中，難以從客戶合作與服務(wù)角度思考潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理方向，所以構(gòu)建與客戶服務(wù)相融合的科學(xué)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管在保險(xiǎn)公司內(nèi)部的作用影響，是當(dāng)前保險(xiǎn)公司急需解決的問題。

（四） 內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)監(jiān)管能力相對(duì)薄弱

當(dāng)前眾多保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度管理精細(xì)化程度不高，公司財(cái)務(wù)監(jiān)管能力偏低，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制、預(yù)警應(yīng)急措施都存在滯后性。由于財(cái)務(wù)監(jiān)管能力的薄弱，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中缺乏明顯的戰(zhàn)略指向性，財(cái)務(wù)管理實(shí)施制度、執(zhí)行流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的指標(biāo)性評(píng)估水平都存在不足，這就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率加倍，而且在財(cái)務(wù)監(jiān)管中，多數(shù)保險(xiǎn)公司仍然將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視為財(cái)務(wù)部門內(nèi)的問題，而未注意其對(duì)公司上下各個(gè)部門的影響，在這樣的情況下，很容易造成企業(yè)內(nèi)部除財(cái)務(wù)部之外的部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)監(jiān)管問題漠視的態(tài)度，所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管在不同部門的權(quán)責(zé)劃分與考核落實(shí)，仍是當(dāng)前保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作中的主要問題[6]。

（五） 內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)建設(shè)滯后

隨著近年來保險(xiǎn)行業(yè)的迅速增長，企業(yè)在內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中需要涉及的范圍也越來越廣，在復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制流程與頻繁的業(yè)務(wù)往來中，由于流程涉及面過廣、往來信息數(shù)據(jù)處理過多且混亂所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題仍較多。當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司還未完全適應(yīng)采用信息化管理平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法，在財(cái)務(wù)問題管理、風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制方面仍然采用低效率的人工手段較多，部分公司雖然引進(jìn)了信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，但是在應(yīng)用過程中效率卻不高，少量信息化管理平臺(tái)與大量人工手段相結(jié)合的方式仍然是諸多保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控主要手段，而且保險(xiǎn)公司行業(yè)內(nèi)部在行業(yè)化信息中心、信息平臺(tái)的建設(shè)上也存在不足，信息的共享互通不及時(shí)，這種滯后的信息化平臺(tái)管理現(xiàn)狀，都導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的增加。

四、提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理水平的對(duì)策

針對(duì)以上保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題及管理缺失現(xiàn)象，筆者根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)及保險(xiǎn)行業(yè)現(xiàn)狀，總結(jié)了以下提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平的方案，僅供大家參考。

（一） 完善細(xì)化適合執(zhí)行的內(nèi)部控制制度

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是保險(xiǎn)公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司原有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、公司業(yè)務(wù)經(jīng)營與發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃等內(nèi)容制定更加完善的內(nèi)部控制制度，且要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理及權(quán)責(zé)劃分，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中，應(yīng)該對(duì)保險(xiǎn)服務(wù)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的控制進(jìn)行細(xì)化處理和嚴(yán)格執(zhí)行。第一，在承保環(huán)節(jié)，應(yīng)該強(qiáng)化資料審核嚴(yán)格度，遵循財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則，保證信息資料的真實(shí)有效，減少人為因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)控制失真。第二，在保險(xiǎn)理賠環(huán)節(jié)中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的專業(yè)化，通過高素質(zhì)保險(xiǎn)人才的強(qiáng)大執(zhí)行力，發(fā)揮保險(xiǎn)理賠中標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、估損合理性、信息跟蹤全面性的原則，減少財(cái)務(wù)控制粗放和內(nèi)部控制執(zhí)行效果不足可能引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失[7]。第三，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作過程中，可以利用賬本技術(shù)現(xiàn)代化、財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)分離化、會(huì)計(jì)管理程序標(biāo)準(zhǔn)化等方式進(jìn)行資金管理、單證管理、成本管理等工作，用更完善、全面、可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度提升公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督力度

在強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度方面，可以遵循以下三點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。第一，清晰的內(nèi)部控制流程和嚴(yán)格的內(nèi)部控制要求是強(qiáng)化執(zhí)行力的關(guān)鍵，筆者在前面已經(jīng)闡述了關(guān)于完善內(nèi)部控制制度來提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的方法，但是針對(duì)保險(xiǎn)公司員工對(duì)內(nèi)部控制要求及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不足、監(jiān)督缺失問題，則應(yīng)該采用強(qiáng)化內(nèi)部規(guī)章制度的培訓(xùn)，并增加考核，以及針對(duì)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)調(diào)整定期查漏補(bǔ)缺改善執(zhí)行進(jìn)行內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的強(qiáng)化。第二，應(yīng)該從保險(xiǎn)項(xiàng)目操作層面來保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理落實(shí)上，應(yīng)該清晰內(nèi)部職責(zé)控制問題，建立完善的工作問責(zé)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力。第三，在增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督中，應(yīng)該建立全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍，形成人人有責(zé)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督意識(shí)，鼓勵(lì)公司員工在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的問題，并且通過對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛在問題的總結(jié)，提高內(nèi)部控制操作的效率和可行性。

（三）深化內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)預(yù)算及監(jiān)管

強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算能力，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)全過程進(jìn)行有效監(jiān)管，是保險(xiǎn)公司在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中需要嚴(yán)格落實(shí)的內(nèi)容，將有效提升保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力，減少潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算方面，第一，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部成立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，借助保險(xiǎn)公司高層管理人員、財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人、部門主管之間的共同合作與協(xié)商討論，根據(jù)保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)算政策、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算實(shí)施流程的制定，并且要與下級(jí)執(zhí)行部門進(jìn)行充分溝通，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行步驟處于平衡狀態(tài)，并設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門對(duì)預(yù)算方案的落實(shí)和預(yù)算目標(biāo)的完成進(jìn)行過程管理，保證保險(xiǎn)公司各個(gè)保險(xiǎn)項(xiàng)目在執(zhí)行環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)符合前期計(jì)劃。第二，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算編制，在全員參與的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的按部門分解與落實(shí)，保險(xiǎn)公司的各分公司和子項(xiàng)目，尤其對(duì)保險(xiǎn)新產(chǎn)品而言，更應(yīng)該在明確預(yù)算目標(biāo)的前提下步步跟進(jìn)。第三，在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中，發(fā)動(dòng)全面監(jiān)管、全面執(zhí)行的管理制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與人事管理部門協(xié)同工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行全員監(jiān)督，并且設(shè)立監(jiān)督獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督績效考核機(jī)制，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題及風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效建議的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)全體員工參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理。

（四）優(yōu)化信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)

信息化內(nèi)部控制平臺(tái)的升級(jí)和優(yōu)化是提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的另一關(guān)鍵，針對(duì)當(dāng)前多數(shù)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制流程繁瑣、大數(shù)據(jù)利用不足、人工財(cái)務(wù)管理效率較低的問題，通過引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理軟件及平臺(tái)，進(jìn)行內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的科技化升級(jí)，將線下的公司內(nèi)部控制流程進(jìn)行信息化設(shè)置、調(diào)整，要求員工在內(nèi)部管理中，進(jìn)行申請(qǐng)?zhí)峤?、?cái)務(wù)信息審核與核算、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí)都應(yīng)用信息化平臺(tái)進(jìn)行，這樣能提升內(nèi)部控制流程的清晰度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性，減少財(cái)務(wù)信息失真所帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題。例如，N保險(xiǎn)公司在以往發(fā)展中由于財(cái)務(wù)信息處理效率低、人工會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失真及錯(cuò)誤所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題較為嚴(yán)重，但后期引入信息化內(nèi)部控制平臺(tái)及管理辦法后，以上因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題就減少了。在提高公司財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)也塑造了該保險(xiǎn)公司在行業(yè)中的信譽(yù)形象，獲得了更好的企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

結(jié)束語：

綜上所述，在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題的處理上，財(cái)務(wù)管理的預(yù)算、監(jiān)督、系統(tǒng)化、信息技術(shù)化都十分重要，我國保險(xiǎn)行業(yè)仍需關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制所帶來的行業(yè)影響及對(duì)保險(xiǎn)公司可持續(xù)發(fā)展的啟示。

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐芹.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（23）：239-240.

[2] 張麗杰.關(guān)于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].審計(jì)與理財(cái)，2018（3）：50-51.

[3] 彭詩棋.內(nèi)控視角下的興安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司運(yùn)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].湖南大學(xué)，2013.

[4] 肖文彥.X保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

[5] 朱希.ZK財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].南京師范大學(xué)，2017.

[6] 羅丹.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以平安保險(xiǎn)公司為例[D].南京大學(xué)，2007.

[7] 張麗芬.論我國保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平的提升措施[J].財(cái)經(jīng)界，2012（6）：136-137.