新形勢下對行政事業(yè)單位審計工作的思考

高清爽　李娟

[摘 要]新形勢、新常態(tài)下，行政事業(yè)單位工作環(huán)境發(fā)生了變化。審計角色也發(fā)生了變化。文章根據(jù)工作實踐，結(jié)合當(dāng)前的現(xiàn)象，分析了對行政事業(yè)單位審計應(yīng)該思考的問題。

[關(guān)鍵詞]新形勢;行政事業(yè);審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.144

“十三五”時期，我國要戰(zhàn)勝很多苦難和挑戰(zhàn)，使經(jīng)濟(jì)審計步入新常態(tài)，行政事業(yè)單位的審計必須緊跟黨的指導(dǎo)精神，把握好國家及區(qū)域的“十三五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新特點新要求，既要堅持依法依規(guī)加強地方經(jīng)濟(jì)特色需求服務(wù)的審計監(jiān)督，堅持問題導(dǎo)向，實事求是、透明陽光、查深查實查透;也要堅持實事求是地客觀看待問題，不因人而異，要開放創(chuàng)新，注重保護(hù)改革發(fā)展中的新生事物，把最終落腳點放在推動完善國家治理上、放在推動改革發(fā)展上。行政事業(yè)審計是對財政撥款隸屬于行政機(jī)構(gòu)的單位的財務(wù)運行、財務(wù)處理等一系列問題進(jìn)行定期審計，以確定其財政來源、支出運用等行為是否真實、合規(guī)、合法，幫助其做好財務(wù)管理，避免出現(xiàn)不合規(guī)的行為。行政性事業(yè)單位的資金多來源于政府劃撥，被政府授予對資金的管理分配、周轉(zhuǎn)使用等權(quán)利，因此對資金的來去是否符合有關(guān)操作，必須受到有規(guī)可循的審計。隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，資金使用、劃撥、分配等細(xì)節(jié)及監(jiān)督越來越完善，對象越來越多，隱藏越來越深，手段越來越高科技。審計的角度、方式、對象也隨著發(fā)生變化。如何在新的經(jīng)濟(jì)、政治體制下，做好行政事業(yè)的審計工作，幫助更多的單位合理合規(guī)使用資金，服務(wù)經(jīng)濟(jì)體制更好地發(fā)展，是審計工作者應(yīng)該深思的問題。

1 全面貫徹審計法，消除審計領(lǐng)域的盲區(qū)

審計法第十六條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督?！爆F(xiàn)實生活中過去十幾年審計工作發(fā)揮的角色并沒有體現(xiàn)出法規(guī)中的要求，由于都是體制內(nèi)的原因，使得審計在發(fā)揮作用的過程中黯然失色。由于黨政利益及感情色彩，很多行政事業(yè)單位根本就沒審計這個概念，為所欲為。特別是同級監(jiān)管，盲區(qū)更多。值得慶幸的頂層已經(jīng)意識到這個問題。為了切實維護(hù)審計法的嚴(yán)肅性，清除障礙，消除審計領(lǐng)域的盲區(qū)。國家加大審計力度，提升了審計的權(quán)威性和正當(dāng)性。并要求各級審計部門要積極作為，發(fā)揮正能量，認(rèn)真履行審計職責(zé)，加大審計監(jiān)督作用的宣傳，還社會一種風(fēng)情正氣的發(fā)展環(huán)境。努力做到獨立審計，透明審計，避免受制于政治干預(yù)。同時，各級審計機(jī)構(gòu)還要積極與同級的黨政機(jī)構(gòu)進(jìn)行互動交流，爭取支持與配合，建立合理的、全覆蓋的同級行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位審計流程，做好合理有效的監(jiān)督，避免出現(xiàn)特權(quán)、流于表面形式等與審計工作本意相違背的現(xiàn)象發(fā)生。讓審計工作在各級行政事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)過程中真正發(fā)揮它的使命，做到有效監(jiān)督。

2 加大審前調(diào)查力度，科學(xué)制定審計方案

行政事業(yè)單位審計與企業(yè)審計相比，最大的障礙在于政治風(fēng)險，行政機(jī)關(guān)事業(yè)的反審計能力較企業(yè)強，配合度也相對消極。這些都給審計的開展帶來諸多不利因素。為提高審計力度、真正發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，審前調(diào)查和審計方案的制定審計部門必須根據(jù)被審計單位的工作特點、影響能力等進(jìn)行仔細(xì)研究。審前調(diào)查是編制審計方案的基礎(chǔ)。為了使審計更加科學(xué)、透明、合理、合規(guī)，以體現(xiàn)審計的謹(jǐn)慎性、人本性、誤解性，避免審計過程中不必要的風(fēng)險與麻煩，必須對審計的單位和審計的目的進(jìn)行審前調(diào)查，以便準(zhǔn)確地確定后面審計的內(nèi)容、范圍、重點、方法及步驟，并提前做好可能的應(yīng)對防范措施。

審前調(diào)查要充分利用當(dāng)前網(wǎng)路工具發(fā)揮的作用，借助社會監(jiān)督及輿論對相關(guān)單位的評價反饋與投訴情況。采取走訪座談法、個別談話法及網(wǎng)絡(luò)反饋法來加強了解、摸底。走訪座談法是以被審計單位以外的相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢問對象，特別是對被服務(wù)對象及職能關(guān)聯(lián)部門進(jìn)行走訪詢問，通過座談尋找審計線索的一種方法。個別座談法是審計機(jī)構(gòu)對被審計單位進(jìn)行以一種合理的方式進(jìn)行詢問，了解查找審計重點的一種方法。通過與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，部門負(fù)責(zé)人、重點相關(guān)人員進(jìn)行座談等，了解一些需要審計的內(nèi)容，查找一些線索或是證據(jù)，以更好地服務(wù)于審查的內(nèi)容和目的。座談與談話要注意辨別，防止內(nèi)部人員串聯(lián)，共同造假。網(wǎng)絡(luò)反饋就是要發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的效能，通過網(wǎng)路平臺匿名或是實名方式提供證據(jù)和反映情況的方式，向社會公開宣示，提供大家勇敢揭露一些不良現(xiàn)象，消除一些人面對面的困窘及擔(dān)心受怕的心理。

3 實施科學(xué)的審計方法，提高審計質(zhì)量

建立審計線索資料庫。發(fā)揮全民參與監(jiān)督的作用，對審計發(fā)現(xiàn)的可疑問題及社會各方面提供的線索、內(nèi)部舉報的有關(guān)線索等都要一一梳理分析，記錄在檔，這些都要作為審計其間走訪、座談的重要切入點，要將各審計人員的信息整合作為全局的分析依據(jù)，既要化整為零的調(diào)查，又要統(tǒng)籌全局的分析，做到全稱無死角。對庫內(nèi)線索及調(diào)查中遇到的難點、疑點問題實行集體“會診”。針對被審計的單位，要采用審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法。對一些強力政府部門，有執(zhí)法、有收入、有支配三權(quán)集一身的單位在審計過程中既要注重審計又要重視審計調(diào)查，兩者要相互配合。要堅決擺脫政治關(guān)聯(lián)及職能影響，要堅持做到以點帶面、點面結(jié)合，提高工作效率。審計期間不能拖泥帶水，不能給予被審單位進(jìn)行緩沖及可偽造的空間。效益審計雖然有些不好著手，但是也要重視。

4 強化賬戶審計，加大延伸力度

銀行賬戶是單位資金存放的倉庫，倉庫物質(zhì)的流動反映了一個單位的資金分配渠道，也是審計的高風(fēng)險區(qū)。賬戶的信息可以提供開戶名、開戶行、收支來源，由此可以順藤摸瓜，將資金的走向全部弄清，通過到開戶行調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，可以很容易查清往來關(guān)系，很多關(guān)鍵問題都有可能被牽扯出來。所以賬戶的審計可以很好地把握一個單位的資金收支是否合規(guī)。當(dāng)前，很多單位對資金的截留、非法轉(zhuǎn)移、挪用等都是直接從賬戶上做手腳或是通過關(guān)聯(lián)賬戶、非法人賬戶等進(jìn)行利益套取，讓財政撥款或是項目經(jīng)費以各種各樣的名義流轉(zhuǎn)出去，由公變私，還有一些以變相補貼、資助的方式在利益攸關(guān)方之間進(jìn)行劃撥等。加大對賬戶的審計力度，加大延伸和擴(kuò)大排查范圍，很多違規(guī)操作都會一目了然，無處可藏。

5 創(chuàng)新審計成果，提高成果質(zhì)量

機(jī)關(guān)事業(yè)審計的目的是要保證政府資金合適規(guī)范使用，使各類資金能夠切實落到實處，發(fā)揮資金應(yīng)有的價值，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)好參謀，避免公款私用、假公濟(jì)私、揮霍浪費、好大喜功、不切實際的任意花錢，給國家經(jīng)濟(jì)、人民財產(chǎn)和社會健康發(fā)展造成破壞和惡劣影響。因此在新常態(tài)的社會環(huán)境中，各級審計部門對行政事業(yè)單位的審計要做到創(chuàng)新審計、優(yōu)質(zhì)審計、高效審計，為社會健康發(fā)展保駕護(hù)航。創(chuàng)新審計就是要不拘泥于框框條文，但是又不能突破框框的約束，要實事求是，合情合理地審查，要明白審計的內(nèi)涵不是抓人，而是監(jiān)督預(yù)防，著重查處重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件，查深查透;不是挑毛病、找刺，而是幫助被審查單位健康成長，通過對不合理的現(xiàn)象進(jìn)行分析提煉，從宏觀層面上提出規(guī)范管理的意見和改進(jìn)建議，把審計形成的成果轉(zhuǎn)化成推動單位進(jìn)步的實際動力。對每一次審計，審計人員都應(yīng)把審計的新經(jīng)驗、新收獲和新體會推向社會，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序。

6 結(jié) 論

近幾年，行政事業(yè)單位資金使用體量過大，管理混亂，新形勢下的緊急剎車，給審計部門的工作帶來了一定的沖擊。如何維護(hù)審計部門的權(quán)威職能，保證行政事業(yè)單位健康的發(fā)展，推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序的進(jìn)行，成了各級審計部門一個重要的問題。保持思維清醒，緊跟時代，探索出一套對行政事業(yè)單位審計工作與新時代與時俱進(jìn)的審計思路，才能促進(jìn)社會的和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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