促進產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財稅政策研究

摘要：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及空間結(jié)構(gòu)的升級與優(yōu)化在現(xiàn)今我國結(jié)構(gòu)化改革的背景下，既有升級和發(fā)展的機遇也面臨著許多的挑戰(zhàn)，僅靠市場規(guī)律的自身調(diào)節(jié)并不能完全改善其發(fā)展缺陷，利用財稅政策促進產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化能夠彌補市場缺陷，完善發(fā)展環(huán)境。文章分析財稅政策作用機理與其在產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的不足，提出合理建議來以財稅政策促進產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu);財政政策;稅收政策

在“十三五”結(jié)構(gòu)化改革背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、集聚等空間上的布局特點日益明顯，因此本文將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與空間布局結(jié)合起來，分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上以及空間上的組合狀態(tài)，如何受到財稅政策的影響，并逐漸進行改善的發(fā)展特點。通過分析財稅政策影響機制，提出促進產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策建議，更好的發(fā)揮財稅政策的作用進行統(tǒng)籌謀劃，加速經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

一、財稅政策促進產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響機制

市場活動和政府作用是影響產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)變化的兩大因素，市場活動是經(jīng)濟行為的基礎，政府作用提供了輔助。僅靠市場機制去影響產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化必然存在著一些不足，所以政府應當在以市場活動為基礎的情況下，出臺相應的財稅政策，彌補市場機制的不足，引導產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

在產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要的、關(guān)鍵性的影響作用，但也面臨著很多挑戰(zhàn)，一是這類企業(yè)在研發(fā)階段就要投入大量的成本，而且研發(fā)過程也存在著高度復雜性與風險性，很多研發(fā)活動成本較高而且收益也存在不確定性，所以此類企業(yè)若沒有較好的條件以及外部政策支持，創(chuàng)新的積極性以及動力就會很小，影響此類產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級;二是在空間結(jié)構(gòu)尚未達到有效率的組織狀態(tài)時，區(qū)域內(nèi)的企業(yè)集聚與集約效應以及知識技術(shù)溢出效應都較差，若能采取相應的財稅政策激勵，必將能促進產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化。在本節(jié)內(nèi)容中，財稅政策一方面促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增加，另一方面促進消費增長，從這兩方面來分析財稅政策對產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用機理。

（一）財稅政策促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資增加

政府通過財稅政策促進投資的增加，從而促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新行為和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進區(qū)域內(nèi)資源配置優(yōu)化與效率的提升。如圖1，橫軸表示投資，縱軸表示收益或成本。在一般情況下，社會邊際收益曲線（MSR）會高于企業(yè)的邊際收益曲線（MPR），企業(yè)邊際成本曲線（MC0）與企業(yè)邊際收益曲線（MPR0）的交點（E0）確定了初始相較低的投資水平（I0）。當政府采取政策，給予一定的財政政策支持，促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一定程度上使得高技術(shù)企業(yè)的邊際收益曲線上移，決定新的投資水平。對應在圖中是企業(yè)的邊際收益曲線由MPR0提高到MPR1的水平，邊際收益曲線MPR1與MC0決定的投資水平將會更高。政府通過財稅政策支持促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而帶動相關(guān)新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)等重點發(fā)展項目的投資與發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級以及空間上的集聚與共享，提高區(qū)域的產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)水平。

稅收優(yōu)惠同樣也會影響投資水平，稅收優(yōu)惠可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得邊際成本曲線由MC0下移至MC1，下降后的MC1與邊際收益MPR1的焦點將會形成較高的投資。不僅如此，稅收優(yōu)惠帶來的成本的降低，會激勵高技術(shù)企業(yè)增加產(chǎn)品的生產(chǎn)與供給，這種情況下會進一步促進其投資水平的提高。如圖1，財稅政策的共同作用使得均衡點由E0移至E1，在這個過程中，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資由I0提高到I1。

（二）財稅政策促進高新技術(shù)產(chǎn)品的消費增加

稅收政策與財政補貼都可以促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的消費需求，如圖2，在一個市場中，消費者可以選擇高技術(shù)產(chǎn)品與其他產(chǎn)品，在未進行任何財稅政策激勵措施之前，消費者的無差異曲線U0和預算線I0決定初始的消費者均衡點為P0，在這種情形下，消費者可以購買X0單位的高技術(shù)產(chǎn)品和Y0單位的其他產(chǎn)品。此時，如果進行一定的激勵措施，比如研發(fā)補貼、降低引進新技術(shù)的稅率等，此類企業(yè)將會獲得產(chǎn)品生產(chǎn)成本的降低，從而可以降低此類高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的銷售價格，假設該產(chǎn)品為正常品且消費者的消費傾向不變，因價格下降而產(chǎn)生的替代效應和收入效應都會增加消費者對于高技術(shù)品的需求，此時，消費者均衡點由P0變動至P1，對高新技術(shù)產(chǎn)品的消費由X0增加至X1單位，對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品消費需求將會增加。財稅政策通過影響消費需求可以引導相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合理化發(fā)展，并且對區(qū)域上的產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化也有積極的影響效果。

除此之外，財稅政策促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時也會使區(qū)域上形成相關(guān)產(chǎn)業(yè)的集聚效應，并且影響某些產(chǎn)業(yè)進行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。獲得集聚效應的企業(yè)能夠提高效率降低成本，并獲得各種聚集溢出效應，提高區(qū)域資源配置效率。況且，有差別的財稅政策組合也能影響著區(qū)域的產(chǎn)業(yè)變動，從而進行產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)的動態(tài)調(diào)整。

二、影響產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的財稅政策存在的問題

在結(jié)構(gòu)化改革的背景下，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展特點也存在著一些新的狀況與問題，財稅政策的實施有的時候也與經(jīng)濟發(fā)展需求存在某些不一致性，對產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的激勵政策應該與區(qū)域的經(jīng)濟特點與產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求相匹配，在新形勢下區(qū)域的產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)的財稅政策還存在著一些不足。

（一）財稅政策的制定忽視區(qū)域上經(jīng)濟發(fā)展特點

財稅政策的制定應考慮區(qū)域上產(chǎn)業(yè)發(fā)展狀況以及空間分布特點，把握區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的一般規(guī)律與未來發(fā)展目標，由于一些信息不對稱、成本有限等因素可能會造成一定的決策失誤，忽略了具有發(fā)展?jié)摿Φ漠a(chǎn)業(yè)或者政策的制定和實施出現(xiàn)了滯后性;此外，政策的導向目標可能存在，但缺乏具體性、針對性的扶持措施，在實施過程中推進較難。

（二）財稅政策扶持重點以及扶持力度存在的問題

一方面，由于部分地區(qū)忽視了區(qū)域特色，盲目建設導致財稅投入不足，方向問題突出，產(chǎn)業(yè)集群基礎設施和技術(shù)投入相對不足，園區(qū)的創(chuàng)新環(huán)境和投資環(huán)境沒有得到改善。另一方面，一些具有較強生命力和創(chuàng)新能力的小企業(yè)缺乏對其有針對性的優(yōu)惠措施，難以促進其發(fā)展和集聚。

（三）缺乏鼓勵研發(fā)、支持創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠

高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺乏更具有針對性的具體措施，激勵創(chuàng)新與研發(fā)的政策在一些高風險的研發(fā)階段缺乏具體的支持，高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠措施的制約條件也較為嚴格;小微企業(yè)面臨著較為沉重的稅負，不利于激發(fā)企業(yè)的活力;人才引進也缺乏相應的具體措施等。此外，我國對高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠措施的限制條件也較為嚴格，許多企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠較難，實際負稅水平高。

（四）融資環(huán)境較差，缺乏多樣化的融資渠道

高精尖技術(shù)的研發(fā)階段以及推廣階段需要大量的資金支持，此外，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設也需要多樣化的融資渠道來支持，目前，集聚區(qū)的融資渠道還很有限，民間資本也未能發(fā)揮充分作用。一方面，政府和銀行機構(gòu)更傾向于大型公司及項目的投資，一些發(fā)展中小企業(yè)難以獲取資金支持;另一方面，風險投資也無法滿足持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新，集群企業(yè)融資障礙也較多，給企業(yè)集群發(fā)展也造成影響。

三、產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要政策建議

本文首先介紹了財稅政策對產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的影響機制，然后分析了產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的財稅政策存在的問題，可以說財稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及空間結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著重要的影響。政府應當根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展狀況以及存在的問題及時做出相應的調(diào)整與政策補充，采用適當?shù)呢斦咭约岸愂照撸纳茀^(qū)域經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展存在的問題，并促進其不斷進行優(yōu)化與升級。

（一）財政激勵政策

1. 根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟以及產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展特點，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化，扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，科學規(guī)劃，循序漸進，提升產(chǎn)業(yè)集聚層次，明確發(fā)展的重點領(lǐng)域與目標，科學協(xié)調(diào)與管理;2.對戰(zhàn)略性、創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)給予扶持與補助，提高政府采購，根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的特點出臺戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法，完善創(chuàng)新平臺建設，加強產(chǎn)學研合作，促進創(chuàng)新產(chǎn)品的市場化;3.促進風險投資發(fā)展，建立多渠道的投融資機制，支持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時完善集聚區(qū)的融資環(huán)境，促進資金來源的多樣化，進一步加大銀行貸款的財政貼息，提供優(yōu)惠措施鼓勵其他金融資本進入;4.進一步健全產(chǎn)業(yè)空間發(fā)展的配套環(huán)境，園區(qū)以及產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟帶的建設需要良好的基礎設施以及政策環(huán)境的支持，完善相關(guān)的配套設施并提供優(yōu)惠政策可以留住人才并吸引企業(yè)的入駐;5.完善人才發(fā)展激勵機制，人才是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心，運用財政激勵政策，加大對人才的投資與培養(yǎng)，完善創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的空間與平臺，完善人才引進機制，為人才的集聚打造有吸引力的環(huán)境。

（二）稅收優(yōu)惠政策

1.結(jié)合區(qū)域產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的特點，采取綜合性的稅收優(yōu)惠政策，地方政府根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點，積極幫助企業(yè)尋求稅收優(yōu)惠并給予適當減免，減輕企業(yè)稅負;2.以重點科技項目為稅收優(yōu)惠的重點，促進完善激勵創(chuàng)新與研發(fā)的稅收政策;3.對高端人才的吸引是高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)層次提升的核心，減輕科研人員通過研發(fā)成果或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得個人收入的所得稅，對持股收入所得稅進行減免，激發(fā)科研動力;4.降低企業(yè)的稅負，將減稅費、增補貼、結(jié)構(gòu)性減稅落到實處，增加企業(yè)活力，根據(jù)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略給予補貼和優(yōu)惠;5.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，充分利用創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資引導基金，促進企業(yè)創(chuàng)新，促進區(qū)域創(chuàng)業(yè)投資的集聚，減輕中小型創(chuàng)新企業(yè)的賦稅壓力，支持發(fā)展“眾創(chuàng)空間”，推動區(qū)域產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級。

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