對審理工作服務(wù)“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”的思考

祿茵

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上要求，各級審計機關(guān)要“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”。充分認識、正確處理創(chuàng)新與規(guī)范的關(guān)系，通過不斷創(chuàng)新規(guī)范穩(wěn)步提升審計質(zhì)量、確保實現(xiàn)“立業(yè)”，從而更好發(fā)揮審計在促進國家治理中的積極作用，是審計機關(guān)亟待研究的一項重要課題。

進一步深化對

“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”的認識

規(guī)范，是對審計人員、程序、秩序的規(guī)范，是審計質(zhì)量的源頭。可以說，離開了規(guī)范，審計工作就無法開展;創(chuàng)新，是在規(guī)范基礎(chǔ)上的創(chuàng)新，是更高層次的再規(guī)范，是審計質(zhì)量螺旋式上升發(fā)展的保障。

（一）要把規(guī)范創(chuàng)新的標準統(tǒng)一到依法審計上來。審計署提出，審計規(guī)范化是堅持依法審計的重要前提，是提高審計質(zhì)量的必然要求，也是我們規(guī)范審計工作必須遵循的準則。具體說，就是要堅持“法定職權(quán)必須為”、“法無授權(quán)不可為”，依照法定職責、權(quán)限、程序和方式開展審計工作。這就要求我們切實落實國家審計準則，落實審計署和省審計廳的各項業(yè)務(wù)制度，做到審計程序規(guī)范、過程規(guī)范、結(jié)論規(guī)范，出具內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、語句恰當、格式規(guī)范的審計結(jié)論性文書。

（二）要把規(guī)范創(chuàng)新的基礎(chǔ)夯實到細節(jié)中去。經(jīng)過30多年的發(fā)展，審計工作的各項審計質(zhì)量管控規(guī)章制度已經(jīng)比較健全，審計質(zhì)量要進一步提高，審理工作的關(guān)注點就必須放在對審計行為細節(jié)的規(guī)范上，即要關(guān)注每一個問題性質(zhì)描述的準確性、唯一性，關(guān)注每一個審計證據(jù)的相關(guān)性、充分性，關(guān)注每一段文字每一組數(shù)字的邏輯性、必然性，以細節(jié)求規(guī)范，向細節(jié)要質(zhì)量，夯實項目質(zhì)量基礎(chǔ)，努力實現(xiàn)審理工作多到位一分，審計成果更精準一寸，審計質(zhì)量再提升一步。

（三）要把規(guī)范創(chuàng)新的途徑體現(xiàn)到制度化上。近年來，審計工作的理念、內(nèi)容、對象、方式乃至處理處罰的原則都發(fā)生了很大變化，審計機關(guān)既要摸清情況，著力查處重大違紀違法、重大風(fēng)險隱患、重大損失浪費等問題，還要分析原因、提出建議、推動發(fā)展，唯一正確的選擇就是注重從這些千變?nèi)f化的現(xiàn)象當中，分析、總結(jié)出其規(guī)律，通過加強審計業(yè)務(wù)制度建設(shè)，依靠制度集中智慧，更好地規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，防范審計風(fēng)險。

切實做好“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”

的基礎(chǔ)性工作

規(guī)范化是審理稽核工作的重要依據(jù)。“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”，就必須把“規(guī)范”貫穿審計全過程、貫穿審理稽核工作始終，努力實現(xiàn)“審理一個項目、規(guī)范一類行為、促進一次發(fā)展”的效果。

（一）堅持以問題為導(dǎo)向，不斷規(guī)范審計工作流程。審計業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，也必須堅持問題導(dǎo)向，就是要以上級審計機關(guān)質(zhì)量檢查指出的主要問題為導(dǎo)向，分類制定整改措施。對實施方案不規(guī)范的，明確要求規(guī)范編制和審批;對審計證據(jù)不充分、與問題缺少相關(guān)性的，要求審計組認真梳理、及時完善;對工作底稿要素不全、數(shù)據(jù)不準的，要求嚴謹細致做好底稿的編制、復(fù)核;對報告問題描述不清晰、評價不精準、建議缺乏針對性和可操作性的，要求認真撰寫報告初稿，加強對征求意見稿的把關(guān)，以精準整改審計質(zhì)量中存在的問題規(guī)范審計行為，夯實質(zhì)量基礎(chǔ)。

（二）堅持以制度為保障，不斷完善審計業(yè)務(wù)制度。制度是規(guī)范的依托，沒有制度，規(guī)范就成為無源之水。要完善以審計計劃權(quán)、審計查證權(quán)、審計處理權(quán)、審計執(zhí)行權(quán)“四權(quán)分離”為主的流程管理制度，以現(xiàn)場進駐、資料接收、審計實施方案編制和執(zhí)行、進度控制等為主的審計現(xiàn)場規(guī)范化管理制度，以三級復(fù)核、項目審理、移送事項管理為主的質(zhì)量控制制度，以重大項目撤點驗收、審計業(yè)務(wù)會議、項目稽核制度為主的風(fēng)險防控制度，切實用制度扎緊防范重大項目及重大事項風(fēng)險的工作。

（三）堅持以服務(wù)為宗旨，在服務(wù)中提升審計成果。審理的本質(zhì)是寓服務(wù)于審理之中。審理工作要增強大局意識，強化服務(wù)意識，主動為審計組服務(wù)、為審計項目服務(wù)，堅持依法依規(guī)審理、跟進現(xiàn)場審理、及時跟蹤審理、撤點全面審理，提出高質(zhì)量、建設(shè)性的審理意見建議，強化依法處理，提升審計組優(yōu)化成果，助力審計機關(guān)穩(wěn)步提升整體審計質(zhì)量。

積極探索“以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)”

的新方法新途徑

創(chuàng)新與規(guī)范是一個事物的兩個方面，相輔相成，不可分離。實踐中，必須針對審理項目質(zhì)量時發(fā)現(xiàn)的問題，積極探索、大膽實踐，實現(xiàn)規(guī)范與創(chuàng)新的螺旋式上升發(fā)展。

（一）落實“三個區(qū)分開來”，促進創(chuàng)新發(fā)展理念深入人心。審理中，要認真貫徹“三個區(qū)分開來”，正確處理好嚴查與妥處的關(guān)系，對發(fā)現(xiàn)的問題、揭示的風(fēng)險隱患，深刻分析原因和背景，促使審計組嚴格以“三個區(qū)分開來”核查、判斷、定性問題，尤其是對分歧較大的問題，與審計組和被審計單位反復(fù)溝通、充分醞釀、區(qū)分情況，審慎做出審計結(jié)論，切實通過審理工作促使新發(fā)展理念在各個領(lǐng)域?qū)徲嬳椖康呢瀼芈鋵崱?/p>

（二）經(jīng)?；仡^看，不斷在規(guī)范中創(chuàng)新審計質(zhì)量管控辦法。對審計質(zhì)量整改措施、出臺的制度等，要結(jié)合日常工作，經(jīng)常組織自查式的“回頭看”。對業(yè)務(wù)處反映落實中遇到的困難和問題，重點從制度措施設(shè)計的科學(xué)性、實際運用的可行性、操作過程的簡便性等方面進行論證、修改、完善，夯實基礎(chǔ)性工作。對業(yè)務(wù)處實施項目中好的經(jīng)驗做法、在實踐中已經(jīng)形成的創(chuàng)新性案例，要及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)，以制度的形式固定下來，不斷在規(guī)范中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中規(guī)范，努力實現(xiàn)規(guī)范和創(chuàng)新的良性發(fā)展。

（三）優(yōu)化審計成果，促進更高層次發(fā)揮審計職能作用。注意從項目審理向?qū)徖砼c提煉深化并重轉(zhuǎn)變，不僅注重對問題描述是否清晰、證據(jù)是否確鑿、定性是否精準進行具體審理，還要注意根據(jù)部門職能、內(nèi)控環(huán)境和項目特點，及時與審計組就完善制度、健全機制、堵塞漏洞共同研究，從體制機制層面為黨委、政府提供有價值的決策參考，提高能參善謀水平。