高校財務(wù)風(fēng)險形成原因淺析

李多紅

摘 ?要：隨著我國高等教育的快速發(fā)展，高校不斷擴大招生，高校各項管理工作都需要加強。尤其是高校財務(wù)風(fēng)險方面，問題越來越突出。本文從幾個方面分析了高校財務(wù)風(fēng)險形成的原因。對杜絕高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，預(yù)防財務(wù)損失，保證高校正常運行和發(fā)展具有一定的參考借鑒意義。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)風(fēng)險;原因淺析

隨著我國高等教育普及率的不斷提升，高等教育市場一直保持穩(wěn)健上升的態(tài)勢。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，自2010年起，在校在學(xué)人數(shù)保持了3.3%的年均復(fù)合增長率，中國整體的學(xué)生人數(shù)自2013年開始出現(xiàn)了持續(xù)性的上升，預(yù)測這種上升趨勢將保持至2020年。高等教育的快速發(fā)展，促使高校不斷擴大招生規(guī)模，軟件硬件方面的建設(shè)也大幅增加，由此給高校各項管理工作帶來諸多的影響，尤其是在財務(wù)風(fēng)險方面，問題越來越突出。高校管理人員加強財務(wù)風(fēng)險形成原因分析，對杜絕高校財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，預(yù)防財務(wù)損失的發(fā)生，保持高校正常運行和發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、 高校財務(wù)風(fēng)險的一般定義

財務(wù)風(fēng)險的一般定義，有廣義和狹義兩種。通常，狹義上的財務(wù)風(fēng)險，主要指損失的不確定性。而廣義上的財務(wù)風(fēng)險，不僅只包含損失的不確定性，還包含有盈利的不確定性方面。高校因其特殊性，財務(wù)風(fēng)險在概念上更接近于狹義的財務(wù)風(fēng)險定義。具體來講，是指在學(xué)校中的各種財務(wù)經(jīng)營活動中，由于內(nèi)因和外因的作用下，引起財務(wù)活動產(chǎn)生多種不確定性，造成高校的財務(wù)狀況出現(xiàn)一些問題，發(fā)生損失，影響到高校的正常營運和健康可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)重的甚至可能危及高校的生存。

二、高校財務(wù)風(fēng)險形成的原因

高校財務(wù)風(fēng)險形成的原因主要有以下幾個方面：

（一）高校管理者和財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。

隨著高校改革的不斷深入，高校已成為法人實體。但在現(xiàn)實工作中，健全的法人管理結(jié)構(gòu)和行之有效的人員激勵機制在大部分高校中還沒有完全建立，而且，我國高校領(lǐng)導(dǎo)實行的是任期制，高校的財務(wù)狀況大都沒有納入領(lǐng)導(dǎo)政績考核中，領(lǐng)導(dǎo)們往往為了追求短期效益而忽視高校的長期發(fā)展，造成高校領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識淡薄，風(fēng)險意識不強。

但高校身處于市場競爭風(fēng)險之中， 財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，充滿了危險性。高校管理人員和財務(wù)管理人員如果缺乏風(fēng)險意識， 風(fēng)險意識淡薄，將無法做出科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃，致使學(xué)校資金運用不合理 ，從而造成財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

（二）財政撥款有限，經(jīng)費來源渠道單一，籌資方式和程序?qū)徟粐?yán)謹(jǐn)。

我國高校的經(jīng)費來源，最主要是有三個來源，一是地方政府撥款，二是國家財政下?lián)?，三是學(xué)校自己的事業(yè)收入。但這幾個資金來源現(xiàn)已跟不上目前高?？焖侔l(fā)展所帶來的資金需求增長速度。隨著高校擴招，教育經(jīng)費的需求也日益增多，這就要求高?；I資渠道的更加多樣。

雖然高?？梢猿３＠米约旱纳鐣绊懥砘I措資金，但由于我國籌資體系尚不完善，如果發(fā)生籌資不足或籌資成本超出一般水平，會給高校造成資金鏈斷裂，形成財務(wù)風(fēng)險。

1999年教育部有關(guān)部門批準(zhǔn)高?？梢韵蛏虡I(yè)銀行借貸資金，很多高校靠從銀行貸款彌補其快速發(fā)展所需的資金缺口。但是，銀行貸款產(chǎn)生的高額利息費用和借貸到期需要償還的本金，都易誘發(fā)風(fēng)險。加上部分高校對自身發(fā)展?jié)摿蛢攤芰烙嫴蛔?，向銀行貸款缺乏科學(xué)籌劃;另外，銀行放貸部門對公立高校評估為低風(fēng)險，覺得學(xué)校這種事業(yè)單位一般不可能經(jīng)營到資不抵債，就算學(xué)校不能償還到期債務(wù)，其上級國家政府部門一定不會放手不管。所以很多銀行對高校貸款申請手續(xù)審批不是很嚴(yán)，在各方面審查程序也不甚嚴(yán)格，大大增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。

（三）學(xué)校規(guī)模盲目擴大，增加投資，投資收益不明顯，負(fù)債過度膨脹。

在擴招的大環(huán)境下，為了吸引更多更好的生源，硬件方面，許多高校紛紛選擇加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)建設(shè);軟件建設(shè)方面，為打造成一流學(xué)科，多方引進各界有名的人才，同時為提升師資水平、科研能力，想盡辦法增加分院、新設(shè)專業(yè)，對優(yōu)勢學(xué)科多方籌資注資，給高校帶來資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。但是，高校在各方面的投資成效不可能立竿見影，而且，要體現(xiàn)出成效還需要長期不斷地建設(shè)和投入。并且，由于各個高校之間競爭壓力也很大，各種因素造成投資收益情況也不容樂觀。高校的投資規(guī)模在不斷增加，投資收益卻滯后、不明顯。另外，高校的收費標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格管控，財政撥款也相當(dāng)有限。為彌補投資資金缺口，高校多方借貸資金，造成負(fù)債增加。

（四）預(yù)算管理不力，缺乏預(yù)警機制

部分高校缺乏預(yù)算管理的意識，沒有建立一個科學(xué)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，年度預(yù)算也未將學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃長期性與高校自己的現(xiàn)實狀況科學(xué)地結(jié)合起來，形成缺乏合理性的和可執(zhí)行性的資金預(yù)算。約束性弱的預(yù)算管理，將無法適應(yīng)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需求，不能有效及時地對財務(wù)風(fēng)險進行防范與監(jiān)測。很多高校針對預(yù)算執(zhí)行情況沒有建立完善的反饋機制和獎懲機制，現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的可操作性方面缺失，這也降低了高校財務(wù)預(yù)算的約束力。還有一些高校雖然建立了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但實際可操作性不強，信息傳遞滯后，更進一步加大了高校的財務(wù)風(fēng)險。

（五）內(nèi)部會計控制薄弱，內(nèi)控制度不完善，財務(wù)管理水平低下，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

大多高校的管理者只重視與教學(xué)密切相關(guān)的工作，對學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施不夠重視，造成內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱。需要說明的是，所有內(nèi)部控制的根本是控制環(huán)境， 對內(nèi)部會計控制也是一樣，它直接作用于內(nèi)部會計控制的執(zhí)行和貫徹。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生大都是由內(nèi)部控制不力引發(fā)的，其根本原因還是在于控制環(huán)境薄弱。

有些高校即使制定了完善的內(nèi)部控制制度，但在控制環(huán)境薄弱的情況下，會使管理層風(fēng)險意識差，財務(wù)人員的財務(wù)管理水平受限、風(fēng)險意識弱，實際執(zhí)行時職責(zé)權(quán)限界定模糊，不相容職務(wù)不能徹底分離，監(jiān)督機制不完善，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，常常發(fā)生違法犯罪行為，阻礙了高校的正常運作，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

（六）校辦企業(yè)經(jīng)營不善，連帶風(fēng)險大

在我國，高校的領(lǐng)導(dǎo)一般同時兼任校辦企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，行政手段是校辦企業(yè)管理的主要方式，現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式大都沒融入其經(jīng)營管理當(dāng)中。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，這種模式根本適應(yīng)不了校辦企業(yè)的管理，再加上高校領(lǐng)導(dǎo)自身有限，對企業(yè)的市場無法準(zhǔn)確定位，不能作出科學(xué)的戰(zhàn)略性規(guī)劃，目光往往只停留在企業(yè)的短期效益上。這對于校辦企業(yè)的長期健康發(fā)展非常不利，如果發(fā)生校辦企業(yè)因為經(jīng)營不善而導(dǎo)致虧損，或者甚至于破產(chǎn)，損失將最終由高校來承擔(dān)，連帶影響高校正常運行。

為保持高校的健康發(fā)展，有效控制高校的各類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生， 這就要求高校時常進行財務(wù)風(fēng)險評估工作，以此為鑒，建設(shè)和強化高校的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，保障高校的健康發(fā)展。