芻議高校個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)與防范策略

陳湘敏

摘 ?要：高校是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，具有明確的納稅義務(wù)。隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的教職工薪酬組成逐漸呈現(xiàn)多元化，其不僅包括教職工的基本工資，還包括教職工的日常福利待遇、其他津補(bǔ)貼等，高校的個(gè)稅管理工作難度加大，個(gè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。因此，如何有效規(guī)避高校個(gè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提高高校個(gè)稅管理工作水平已經(jīng)成為各高校財(cái)務(wù)管理工作人員需要重點(diǎn)思考的問題。本文簡(jiǎn)要闡述了高校個(gè)稅基本概念及涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，分析了高校個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)一步探究了高校個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)的防范策略。

關(guān)鍵詞：高校;個(gè)稅;涉稅法律風(fēng)險(xiǎn);防范

隨著高校個(gè)稅納稅范圍的不斷變化，各高校的個(gè)稅管理機(jī)制不斷完善，管理方法不斷創(chuàng)新，但在實(shí)際工作中仍存在一定問題，如：教職工小額薪酬未計(jì)入繳稅范圍、大額其他臨時(shí)發(fā)放津補(bǔ)貼未計(jì)入納稅范圍、高校教職工納稅意識(shí)不強(qiáng)等。針對(duì)這些問題，各高校財(cái)務(wù)工作人員要提高自身納稅法律意識(shí)，科學(xué)規(guī)劃納稅范圍、明確高校教職工薪酬性質(zhì)、開展校園稅法宣傳、嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，從而減輕教師個(gè)稅納稅負(fù)擔(dān)、降低個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、提高教職工納稅素養(yǎng)、規(guī)范高校教職工納稅行為。

一、高校個(gè)稅基本概念及稅法律風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人所得稅是現(xiàn)階段我國對(duì)國家公民、居住在我國境內(nèi)的人的合法收益所應(yīng)繳納的稅費(fèi)。在高校中，個(gè)人所得稅需要教職工根據(jù)自身的薪酬進(jìn)行繳納，而不是作為學(xué)校的直接稅負(fù)，學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員需要根據(jù)教職工薪酬數(shù)額進(jìn)行代扣，而高校教職工的收入組成較為復(fù)雜，不僅包括正常的工資收入，還包括：監(jiān)考費(fèi)、兼職工作費(fèi)、科研津貼、班主任津貼、評(píng)審費(fèi)及超課時(shí)酬金等。高校的個(gè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)是由于高校相關(guān)人員對(duì)《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》及《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的多種通知、法律法規(guī)等不熟悉、理解偏差而導(dǎo)致的高校個(gè)稅納稅失誤所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）教職工小額薪酬未計(jì)入繳稅范圍

在高校個(gè)稅納稅的實(shí)際過程中，由于教職工人員的薪酬組成較為復(fù)雜，存在一些日常發(fā)放的小額薪酬，沒有集中納入教職工薪酬體系中，而是在日常工作中單獨(dú)發(fā)放的，因此，沒有計(jì)入納稅范圍。這種情況在一定程度上增加了高校個(gè)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。舉例說明，若教師存在監(jiān)考行為，則監(jiān)考費(fèi)用為30—200元/場(chǎng)次，而監(jiān)考費(fèi)用則沒有跟隨教師的職工工資一起發(fā)放，而是單獨(dú)進(jìn)行結(jié)算，這就表示這名教師在個(gè)稅納稅方面存在一些不足。

（二）科研課題費(fèi)虛領(lǐng)虛報(bào)現(xiàn)象突出

現(xiàn)代社會(huì)科學(xué)技術(shù)發(fā)展速度，我國社會(huì)對(duì)新興技術(shù)與工藝的需求逐漸提升，高校教師為了提升自身專業(yè)水平，強(qiáng)化學(xué)科教學(xué)效果，其承擔(dān)了越來越多的科研課題，產(chǎn)生了大量的專業(yè)科研經(jīng)費(fèi)。在科研課題研究的過程中，不僅需要大量的資金，還需要大量的人力和物質(zhì)資源，若將全部份額的科研課題經(jīng)費(fèi)下發(fā)給提出科研課題的教師，則其會(huì)承擔(dān)較多的個(gè)人所得稅費(fèi)用。為了避免付出加高的個(gè)人所得稅，一些缺乏良好納稅意識(shí)的高校教師就開始想辦法避稅，比如：找到一些合法報(bào)銷的票據(jù)來報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)，或提出虛假的學(xué)生輔助任務(wù)情況，并列出學(xué)生勞務(wù)費(fèi)用表，從而避免繳納大量的個(gè)人所得稅。

三、高校個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）科學(xué)規(guī)劃納稅范圍，減輕教師個(gè)稅納稅負(fù)擔(dān)

首先，各高校財(cái)務(wù)管理人員要形成正確、科學(xué)的納稅思想，在進(jìn)行教職工個(gè)人所得稅代繳時(shí)，要科學(xué)規(guī)劃納稅范圍，避免出現(xiàn)多繳稅、少繳稅的情況，在一定程度上減輕教師的個(gè)人所得稅繳納負(fù)擔(dān)。在我國原有的個(gè)人所得稅法中規(guī)定“個(gè)人所得稅繳納范圍主要是指高校教職工的全部勞務(wù)報(bào)酬所得收入去除減除費(fèi)用之后的收入數(shù)額”，舉個(gè)例子，如一名教師的全部勞務(wù)所得是6500元，其中減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4000元，則需要繳納的部分為6500-4000的部分，需要繳納個(gè)人所得稅的范圍為2500元。

而“新稅法”提出，個(gè)人所得稅需要計(jì)算綜合所得，并辦理匯算清繳，如：“從兩處以上獲得的綜合所得，則用年度綜合所得去除減除額度，其余額≥6萬元”，“在勞動(dòng)所得報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)費(fèi)用中選擇一項(xiàng)或者多項(xiàng)，其年綜合所得去除減除費(fèi)用，余額≥6萬元”。各高校財(cái)務(wù)人員要明確“新稅法”與原稅法之間的區(qū)別，在合法納稅的基礎(chǔ)上，減輕教師的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

（二）明確高校教職工薪酬性質(zhì)，降低個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)

其次，要明確高校教職工的薪酬性質(zhì)，界定教職工的納稅薪酬范圍，避免出現(xiàn)“漏繳”的情況，及時(shí)扣足個(gè)稅份額，降低個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)管理人員要積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向稅務(wù)部門咨詢，并及時(shí)獲取國家稅務(wù)方面的最新動(dòng)態(tài)，緊緊跟隨國家稅務(wù)發(fā)展方向，掌握納稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確認(rèn)知納稅行為中的禁忌。

（三）開展校園稅法宣傳，提高教職工納稅素養(yǎng)

再次，還要加大個(gè)稅納稅知識(shí)的校園宣傳力度，在校園內(nèi)科普個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)，提高教職工人員的納稅意識(shí)與納稅素養(yǎng)。高校個(gè)人所得稅是關(guān)乎高校教職工個(gè)人利益的行為，一些教職工缺乏良好的納稅意識(shí)，不僅對(duì)納稅行為存在僥幸心理，還缺乏科學(xué)的納稅規(guī)劃觀念，不能夠準(zhǔn)確掌握自己的納稅狀態(tài)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，規(guī)范高校教職工納稅行為

最后，高校財(cái)務(wù)管理人員要正確認(rèn)識(shí)到自身的崗位責(zé)任，形成良好的財(cái)務(wù)工作責(zé)任意識(shí)與納稅責(zé)任意識(shí)，在日常財(cái)務(wù)工作中，嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定，規(guī)范高校教職工納稅行為。高校財(cái)務(wù)管理人員要積極配合當(dāng)?shù)丶{稅機(jī)關(guān)的工作，貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)下的納稅義務(wù)，并提高自檢意識(shí)，強(qiáng)化高校個(gè)稅繳納工作，規(guī)避個(gè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：

綜上所述，高校具有十分明確的納稅義務(wù)，高校財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行涉稅事宜處理時(shí)，要提高自身的納稅意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段高校存在的個(gè)稅涉稅問題，創(chuàng)新涉稅工作觀念，不斷豐富自身稅務(wù)知識(shí)，全面覆蓋納稅范圍，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還要積極開展校園個(gè)稅納稅宣傳，提升高校教職工的納稅意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷菲.新個(gè)稅改革背景下高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].納稅，2019，13（13）：1-3.

[2]楊明麗.基于新個(gè)稅法的高校個(gè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管控[J].管理觀察，2019（10）：148-149.

[3]侍杉杉，丁妤姣.高校個(gè)稅涉稅中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2018（18）：88-89.

[4]胡服.高校個(gè)稅涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2014（18）：40-43.