內(nèi)部控制視角下企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的問(wèn)題及對(duì)策研究

劉雯 何旺根

【摘 要】?jī)?nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，有助于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，完善資源配置，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性。員工激勵(lì)機(jī)制可以充分挖掘員工的潛力，在企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新過(guò)程中，可以起到舉足輕重的作用。本論文基于金健米業(yè)目前的內(nèi)部控制、激勵(lì)機(jī)制和公司治理的現(xiàn)狀，針對(duì)其不完善之處提出完善內(nèi)部控制制度和激勵(lì)機(jī)制的改進(jìn)對(duì)策建議，既有防錯(cuò)防弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;企業(yè)激勵(lì)機(jī)制;企業(yè)治理

湖南金健米業(yè)股份有限公司是由常德市糧油總公司于1998 設(shè)立的股份有限公司，是我國(guó)糧食行業(yè)首家上市公司，國(guó)家首批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)。涉及食品、藥品、種業(yè)、房地產(chǎn)、城市基礎(chǔ)建設(shè)、外貿(mào)、實(shí)業(yè)投資等領(lǐng)域。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)通過(guò)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用企業(yè)內(nèi)部分工構(gòu)成相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的程序、方法和措施，并將它規(guī)范化，系統(tǒng)化行成一個(gè)比較嚴(yán)密和完整的體系。該體系有助于提高經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)效益，保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整與有效運(yùn)用，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性，保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行。

二、內(nèi)部控制與企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的關(guān)系

內(nèi)部控制和企業(yè)激勵(lì)機(jī)制相互依存、相互促進(jìn)、相互制約。首先，企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，而激勵(lì)機(jī)制相當(dāng)于是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施是為了促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。其次，建立良好的內(nèi)部控制制度與激勵(lì)機(jī)制能使企業(yè)管理更加有效，運(yùn)行更加合理，發(fā)揮最大效益。最后，如果內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)不完整，那么會(huì)增加企業(yè)治理成本，企業(yè)激勵(lì)對(duì)員工的效果不明顯，影響員工積極性與主動(dòng)性。

三、金健米業(yè)內(nèi)部控制制度以及激勵(lì)機(jī)制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題分析

金健米業(yè)內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工共同實(shí)施的，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面控制，不僅面向過(guò)去，也面向未來(lái)。金健米業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)主要是針對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)流程和企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，以保證內(nèi)部控制制度的遵循和規(guī)范，監(jiān)督機(jī)制缺乏落實(shí)，未能充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性和工作積極性。而該企業(yè)在實(shí)施激勵(lì)方式時(shí)，僅采用薪酬激勵(lì)方式，缺乏對(duì)員工進(jìn)行綜合的考核和分析，導(dǎo)致單一的激勵(lì)方式已經(jīng)不能滿足物質(zhì)文化豐富的員工的需求。針對(duì)該現(xiàn)狀，我們認(rèn)為金健米業(yè)主要存在以下問(wèn)題：

（1）金健米業(yè)內(nèi)部控制制度和組織結(jié)構(gòu)還有待完善，特別是績(jī)效評(píng)估中的績(jī)效考核，公司員工工資具有過(guò)強(qiáng)的保密性，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性;

（2）金健米業(yè)品牌知名度低且缺乏核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，部分專(zhuān)業(yè)人員儲(chǔ)備不足，存在越級(jí)指揮與匯報(bào)等問(wèn)題，崗位職責(zé)分工需進(jìn)一步規(guī)范化、細(xì)致化;

（3）金健米業(yè)在構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效評(píng)價(jià)體系過(guò)程中，存在因信息不對(duì)稱(chēng)而造成金健米業(yè)預(yù)期收益性的降低、內(nèi)部審計(jì)成本高的問(wèn)題。

四、金健米業(yè)在內(nèi)部控制制度上激勵(lì)機(jī)制的對(duì)策研究

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)遇到問(wèn)題。針對(duì)以上問(wèn)題，該企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)，著重以下方面，完善企業(yè)治理機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部控制下企業(yè)激勵(lì)機(jī)制對(duì)管理人員及員工的積極作用，促進(jìn)該企業(yè)更好的發(fā)展。

（1）完善內(nèi)部控制中激勵(lì)機(jī)制制度。營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制環(huán)境，使激勵(lì)機(jī)制制度能夠正常運(yùn)行，建立人員崗位責(zé)任制，保證組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工的科學(xué)性與合理性;

（2）提高管理者對(duì)激勵(lì)機(jī)制的重視。一個(gè)良好的激勵(lì)機(jī)制制度能充分調(diào)動(dòng)員工和管理者的積極性，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo);

（3）物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合，多種激勵(lì)政策并行，使員工獲得更大的滿足感和成就感;

（4）完善績(jī)效評(píng)估對(duì)激勵(lì)機(jī)制的考核。實(shí)行員工工資透明公開(kāi)制，實(shí)行相應(yīng)目標(biāo)激勵(lì)，對(duì)員工形成激勵(lì)機(jī)制;

（5）提升自我評(píng)價(jià)體系的獨(dú)立性。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用;

（6）加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同。定期對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)和企業(yè)文化認(rèn)同培訓(xùn)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)必須站在客觀的角度，全方位客觀認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與激勵(lì)機(jī)制，結(jié)合二者的異同，從多角度入手進(jìn)行科學(xué)整合內(nèi)部控制和激勵(lì)機(jī)制，把每一步落實(shí)到位。我國(guó)企業(yè)不管是內(nèi)部控制還是激勵(lì)機(jī)制都還處在積極探索階段，本論文通過(guò)分析內(nèi)部控制下的激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)完善激勵(lì)機(jī)制提供參考，推動(dòng)激勵(lì)機(jī)制理論與實(shí)證研究的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，金健米業(yè)必須要把完善內(nèi)部控制制度與企業(yè)激勵(lì)機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，根據(jù)公司治理角度下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部控制機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制方面出現(xiàn)的問(wèn)題，提出完善內(nèi)部控制的建議并付諸實(shí)施，

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