如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)管理

謝菁 高明亮

【摘要】應(yīng)收賬款管理的精細(xì)化與系統(tǒng)化是未來應(yīng)收賬款市場(chǎng)發(fā)展的重要方向。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，不得不采取賒銷，使得應(yīng)收賬款逐漸成為資產(chǎn)負(fù)債表上最大的資產(chǎn)類別之一。然而，隨著資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款余額的不斷增大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也越發(fā)顯現(xiàn)出來。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要一步。盤活應(yīng)收賬款對(duì)于降低交易成本、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是緩解企業(yè)融資難、融資貴，具有非常重要的意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);應(yīng)收賬款;資產(chǎn)管理

一、前言

應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在開展生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，在對(duì)外開展?fàn)I銷、提供勞務(wù)等情況時(shí)，需要向?qū)Ψ绞杖〉馁Y金，主要包括買方、被服務(wù)方應(yīng)繳納的貨款及稅費(fèi)，買方提前墊付的相關(guān)費(fèi)用等。這是在市場(chǎng)發(fā)展、商業(yè)領(lǐng)域誠(chéng)信體系下出現(xiàn)的，屬于企業(yè)所有、但是需要經(jīng)歷一個(gè)時(shí)期方可兌現(xiàn)的債權(quán)。這是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的流動(dòng)性資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)，它的安全性及質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)的資源、損益情況、現(xiàn)金流量。

二、應(yīng)收賬款金額過大對(duì)企業(yè)的影響

（一）直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量

企業(yè)采取賒銷途徑，持續(xù)進(jìn)行營(yíng)銷，規(guī)模逐漸增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款也相應(yīng)持續(xù)擴(kuò)張，這對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響，特別是對(duì)現(xiàn)金流等產(chǎn)生重大影響?，F(xiàn)金流規(guī)模持續(xù)下降，直接制約其支付水平、償還債務(wù)能力，影響其周轉(zhuǎn)?；谶@種情況，造成有的企業(yè)盈利水平較高但是現(xiàn)金不夠富余，財(cái)務(wù)狀況從賬目看表現(xiàn)很好，但是現(xiàn)金非常短缺，并且會(huì)出現(xiàn)資金供應(yīng)不上問題，給企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行產(chǎn)生不良干擾。

當(dāng)企業(yè)遇到新的項(xiàng)目時(shí)，由于流動(dòng)資金不足，導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法啟動(dòng)，致使企業(yè)錯(cuò)失良機(jī)，給企業(yè)的發(fā)展帶來極其不利的影響。

（二）應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利狀況

假設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款資金量較高，容易由于債務(wù)人方面的市場(chǎng)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)、特別是破產(chǎn)等因素制約而出現(xiàn)壞賬，能夠產(chǎn)生不同程度影響，這是由資金量規(guī)模所決定，資金量大，風(fēng)險(xiǎn)隨著提高;并且受到時(shí)間長(zhǎng)短的制約，拖延時(shí)間長(zhǎng)，出現(xiàn)壞賬幾率隨之提高。假設(shè)這一情況不斷惡化，壞賬規(guī)模過大，必然給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面制約。

三、企業(yè)應(yīng)收管理存在的常見問題

（一）信用管理不規(guī)范

部分企業(yè)沒有專業(yè)的信用管理機(jī)構(gòu)，有的組建評(píng)審組，主要包括行政部門、計(jì)劃部門、財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門人員和其他有關(guān)人員參與，大部分是兼職，對(duì)客戶信用情況并不能全面掌握，僅僅是了解營(yíng)業(yè)執(zhí)照等方面情況，而且這些人員并不具備系統(tǒng)完備的合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信用管理等理論和能力。信用評(píng)審小組沒有嚴(yán)格規(guī)范的調(diào)研程序，具有一定隨意性，后期往往傾向于依賴業(yè)務(wù)人員提供信息，信用授權(quán)不夠規(guī)范。企業(yè)信用管理相關(guān)政策不夠健全，不能就企業(yè)信用情況、行為情況給予支撐和幫助，不能對(duì)信息錄入、開展評(píng)價(jià)、賬目和資金的產(chǎn)生以及回收等方面，開展嚴(yán)格全方位督查。

（二）合同管理制度執(zhí)行不到位

營(yíng)銷人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)理念，有些情況下出于獲得訂單的考慮，盲目接受客戶要求，而忘記了潛在風(fēng)險(xiǎn)。在合同進(jìn)行簽署過程中，對(duì)其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性不夠關(guān)注，對(duì)相關(guān)法律方面義務(wù)不夠重視，對(duì)收回資金時(shí)間、超期收取利息、發(fā)票開具等方面條文缺乏重視，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)增多。合同達(dá)到約定時(shí)間期限時(shí)，如果沒有進(jìn)行延續(xù)，就會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。一些客戶合同達(dá)到約定時(shí)限時(shí)，繼續(xù)開展相關(guān)工作，但是并未繼續(xù)簽訂合同，導(dǎo)致出現(xiàn)一定風(fēng)險(xiǎn)。如果客戶失去支付能力或者人為蓄意，而且沒有存在效力的合同作為保障，開展司法程序過程中，必然給企業(yè)增添大量麻煩，牽扯很大精力，即便是能夠得到相關(guān)資金，也必然遭受損失。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰

一些企業(yè)在應(yīng)收賬款方面，尚未構(gòu)建起完善的管理機(jī)制，各個(gè)單位管理不夠集中、權(quán)力和責(zé)任不夠明晰，整體管理效能較低。各個(gè)內(nèi)設(shè)單位之間聯(lián)絡(luò)不夠緊密，負(fù)責(zé)銷售單位通常只關(guān)注營(yíng)銷這個(gè)領(lǐng)域，對(duì)于外欠資金回收、相關(guān)證明材料整理等不夠關(guān)注：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)單位通常只關(guān)注記錄工作、核算工作，對(duì)于經(jīng)銷單位和客戶的約定不夠關(guān)注。和客戶進(jìn)行賬目核對(duì)、追回拖欠資金等，有關(guān)單位通常是誰(shuí)也不愿負(fù)責(zé)，彼此扯皮，出現(xiàn)了嚴(yán)重內(nèi)耗，通常造成不能及時(shí)進(jìn)行賬目核對(duì)，對(duì)于拖欠資金不能隨時(shí)進(jìn)行追要，導(dǎo)致形成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制制度不健全

強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、提升整體效能的保障。從當(dāng)前情況看，有的企業(yè)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制缺乏關(guān)注，機(jī)制不夠完善：為數(shù)不少的企業(yè)并未組建內(nèi)部審計(jì)部門，有的雖然有機(jī)構(gòu)，但是職能不全，作用發(fā)揮不到位，對(duì)會(huì)計(jì)信息、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)績(jī)效等并不能進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。一些企業(yè)并未建立相應(yīng)機(jī)制，導(dǎo)致不能切實(shí)發(fā)揮有效性，執(zhí)行力嚴(yán)重喪失，造成企業(yè)利益受損?，F(xiàn)實(shí)情況下，大多數(shù)企業(yè)實(shí)施以信用為支撐的銷售，普遍并未建立嚴(yán)格內(nèi)控機(jī)制，對(duì)客戶信用情況并未實(shí)行規(guī)范、細(xì)致審核，開展以信用為支撐的營(yíng)銷大多數(shù)是來自行政命令或者領(lǐng)導(dǎo)層意愿，導(dǎo)致相關(guān)機(jī)制并未發(fā)揮作用。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）提高信用管理水平

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從應(yīng)收賬款領(lǐng)域關(guān)于信用方面來看，主要有：對(duì)不科學(xué)欠款進(jìn)行核查、對(duì)拖欠根源進(jìn)行剖析、及時(shí)預(yù)警并收緊額度、及時(shí)催收等。首先，在營(yíng)銷上對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行選擇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好客戶的資信調(diào)查，采用科學(xué)和規(guī)范化的程序收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、法定代表人背景、注冊(cè)資本數(shù)額等方面欠款，針對(duì)客戶實(shí)際情況構(gòu)建相關(guān)檔案體系，對(duì)實(shí)施信用評(píng)價(jià)形成有力支撐。應(yīng)結(jié)合不同客戶實(shí)際狀況，比如綜合實(shí)力、資金規(guī)模、抵押物品、個(gè)人品質(zhì)等方面，堅(jiān)持定性與定量?jī)煞N方式，開展整體評(píng)估，對(duì)符合條件的與其進(jìn)行經(jīng)銷活動(dòng)，構(gòu)建起銷售體系。

對(duì)客戶信用進(jìn)行分析，主要通過兩個(gè)方式：一是直接方式，即安排財(cái)務(wù)人員和客戶進(jìn)行直接對(duì)接，通過觀察、訪談、提問等，了解有關(guān)情況，這種方式能夠第一時(shí)間了解情況，但是精準(zhǔn)程度不高，客戶存在的不足不易發(fā)現(xiàn)：二是間接方式，即對(duì)客戶提供或者有關(guān)部門留存的有關(guān)資料進(jìn)行核查，開展全面分析。比如會(huì)計(jì)報(bào)表、信用評(píng)估部門相關(guān)信息、金融部門數(shù)據(jù)等。這需要認(rèn)真開展分析和核查，以便提高準(zhǔn)確性。

（二）建立健全賒銷審批制度

企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)銷時(shí)，需要嚴(yán)格按照授信額度開展具體操作，不能超越相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)客戶授信額度出現(xiàn)變化，需要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序。對(duì)落實(shí)情況定期實(shí)行審核，保證該領(lǐng)域安全運(yùn)行。

（三）建立完善的內(nèi)部控制制度

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行嚴(yán)格內(nèi)控，這是非常關(guān)鍵的制度機(jī)制，假設(shè)沒有相應(yīng)管控和制約，就會(huì)擴(kuò)大相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系不夠完善，一是對(duì)應(yīng)收賬款難以實(shí)效有效管理，二是不能及時(shí)有效收回資金。這種情況下，構(gòu)建科學(xué)完備的內(nèi)控機(jī)制，能夠提升企業(yè)自我管理水平，確保健康運(yùn)行，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)市場(chǎng)主動(dòng)。需要構(gòu)建定期訪問機(jī)制，及時(shí)掌握客戶實(shí)際情況、意見建議，認(rèn)真開展應(yīng)收賬款管理、監(jiān)管等工作。實(shí)行預(yù)警制度，對(duì)欠款時(shí)長(zhǎng)固定周期開展分析，分類建立臺(tái)賬，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。

（四）制定往來款項(xiàng)對(duì)賬制度，及時(shí)進(jìn)行往來款項(xiàng)的對(duì)賬

應(yīng)該結(jié)合應(yīng)收賬款的時(shí)長(zhǎng)、資金量等情況，建立往來款項(xiàng)對(duì)賬相關(guān)機(jī)制。在初始階段，財(cái)務(wù)單位就要實(shí)行常態(tài)化關(guān)注，在固定周期內(nèi)，通過書面或填表等途徑，要求相關(guān)單位、有關(guān)人員、領(lǐng)導(dǎo)同志報(bào)告有關(guān)情況和進(jìn)展，提醒他們不能遺忘，做好資金回收工作：對(duì)超過期限但是仍然沒有全部結(jié)算的，要組織有關(guān)人員專門進(jìn)行分析，掌握有關(guān)情況，以便針對(duì)性采取措施。

（五）采用金融機(jī)構(gòu)保理業(yè)務(wù)等新的管理方式

保理全程叫做保付代理，主要是保理提供者和債權(quán)方兩者簽署約定，就應(yīng)收賬款整體或者一部分的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，在此過程中收取相應(yīng)對(duì)價(jià)。在實(shí)際情況下，如果采取托收、賒賬等途徑對(duì)購(gòu)貨費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，經(jīng)銷者通常會(huì)使用這種方式，通過讓第三方（保理方）參與進(jìn)來，能夠分擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。保理方應(yīng)該加大對(duì)欠款進(jìn)行催要的力度，針對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真進(jìn)行防范，面對(duì)壞賬通過有關(guān)方式進(jìn)行擔(dān)保等。