深化金融監(jiān)管視角下縣支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)

王軍波　楊鑫　李敏　陶然

近年來，我國(guó)金融監(jiān)管體制改革的全面深化以及推動(dòng)央行國(guó)庫(kù)高質(zhì)量發(fā)展的新目標(biāo)，都對(duì)人民銀行縣支行履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能提出了更高的要求。會(huì)計(jì)核算工作作為國(guó)庫(kù)的基礎(chǔ)和根本，更是優(yōu)化縣支行資源配置的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行崗位優(yōu)化有助于進(jìn)一步防控資金風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)縣支行高效履職。同時(shí)，多年來國(guó)庫(kù)核算崗位設(shè)置模式的變遷也證明了人民銀行一直在主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)變化進(jìn)行崗位優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)防風(fēng)險(xiǎn)與提質(zhì)效兼顧。基于此，本文結(jié)合聊城轄區(qū)實(shí)際，對(duì)基層央行國(guó)庫(kù)核算崗位設(shè)置與組織管理情況進(jìn)行探討分析，并按照近期、中期、遠(yuǎn)期提出了崗位設(shè)置優(yōu)化的路徑建議，以期更好地推動(dòng)縣支庫(kù)實(shí)現(xiàn)“服務(wù)有為、監(jiān)督有效、支撐有力”的履職要求。

一、縣支行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位優(yōu)化背景

從外部環(huán)境層面來看，黨的十九大報(bào)告提出，要“深化金融體制改革，增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力”“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”，“兩會(huì)”之后金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)整正是上述精神的落實(shí)。2018年以來，人民銀行認(rèn)真落實(shí)黨中央深化金融體制改革的戰(zhàn)略部署，不斷加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)管理，互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐融資管理措施、完善系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的指導(dǎo)意見等政策密集出臺(tái)，強(qiáng)監(jiān)管、強(qiáng)規(guī)范已成為未來的監(jiān)管趨勢(shì)。相較而言，我國(guó)縣域金融分布面廣、基礎(chǔ)薄弱，依然缺乏系統(tǒng)規(guī)范的監(jiān)督管理，在金融監(jiān)管體制改革全面深化形勢(shì)下，人民銀行縣支行勢(shì)必要在防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展上發(fā)揮更加重要的作用。

從內(nèi)部發(fā)展層面來看，自1985年依法履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)至今，人民銀行縣支行在提高地方政府預(yù)算執(zhí)行效率、服務(wù)社會(huì)民生等方面發(fā)揮了重要作用。然而，隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的不斷改革和電子化建設(shè)的飛速發(fā)展，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置模式不僅無法較好地發(fā)揮數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，而且難以滿足推動(dòng)縣支庫(kù)高質(zhì)量發(fā)展的要求，崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)成為迫在眉睫的改革命題。

二、會(huì)計(jì)核算崗位優(yōu)化的必要性

（一）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算工作的重要性

會(huì)計(jì)核算工作是國(guó)庫(kù)的基礎(chǔ)和根本。一方面，核算崗位是國(guó)庫(kù)領(lǐng)域最早出現(xiàn)的工作崗位。1985年，《國(guó)家金庫(kù)條例》就明確了會(huì)計(jì)核算工作的職責(zé)權(quán)限，即“國(guó)家金庫(kù)負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算資金的收入和支出”。隨后出現(xiàn)的國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理、統(tǒng)計(jì)分析等崗位都是在核算基礎(chǔ)上演變發(fā)展而來。另一方面，核算質(zhì)量是國(guó)庫(kù)部門資金安全保障能力和服務(wù)水平的直接體現(xiàn)。近十年，國(guó)庫(kù)收支業(yè)務(wù)種類日趨多樣化、規(guī)模持續(xù)快速增長(zhǎng)，收支業(yè)務(wù)總額年均同比增速達(dá)到15%。以“3T”①為核心的國(guó)庫(kù)信息化系統(tǒng)框架已經(jīng)形成，實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅、海關(guān)、銀行和納稅人之間的互聯(lián)互通，經(jīng)TIPS辦理的收入金額占比已超過了85%。通過扎實(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，較好地發(fā)揮了國(guó)庫(kù)在實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算收支任務(wù)中的執(zhí)行、促進(jìn)、監(jiān)督和反映作用，為推動(dòng)國(guó)庫(kù)工作實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）縣支庫(kù)核算崗位人員配置現(xiàn)狀

以人民銀行聊城市中心支行為例，目前轄內(nèi)縣支行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)崗位設(shè)在金融服務(wù)管理科。科室約有8—10人不等，對(duì)口中心支行5—7個(gè)科室。雖然按照要求都配備5人辦理國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)，即會(huì)計(jì)主管、系統(tǒng)管理員、錄入、復(fù)核、重要要素復(fù)核員，但專職國(guó)庫(kù)人員相對(duì)較少，兼崗現(xiàn)象普遍，人員配備無法達(dá)到理想的崗位設(shè)置要求（見表1）。

（三）核算崗位優(yōu)化的必要性

現(xiàn)行縣支庫(kù)核算崗位設(shè)置原則主要是基于滿足內(nèi)控制度的最低要求，并未充分考慮業(yè)務(wù)處理模式和業(yè)務(wù)量變化的影響。隨著國(guó)庫(kù)信息化技術(shù)的快速發(fā)展，“機(jī)防為主、人防為輔”成為可能，在縣支行人員緊張的現(xiàn)實(shí)條件制約下，進(jìn)行崗位優(yōu)化整合不失為一種好的選擇。

1. 崗位優(yōu)化是防控國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要保障?，F(xiàn)行管理模式下，縣支庫(kù)“崗多人少”的矛盾造成人員兼崗現(xiàn)象普遍，重要崗位輪換、強(qiáng)制休假等內(nèi)控制度執(zhí)行存在客觀困難，極易形成操作風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，目前轄內(nèi)個(gè)別縣支行由于人員過度緊張，只能由分管行長(zhǎng)或科長(zhǎng)擔(dān)任系統(tǒng)管理員或會(huì)計(jì)主管，在實(shí)際處理業(yè)務(wù)時(shí)存在授權(quán)其他人員代為處理的可能，本應(yīng)通過崗位設(shè)置實(shí)現(xiàn)的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制程序趨于表面化，未達(dá)到有效控制目的。

2. 崗位優(yōu)化是推進(jìn)國(guó)庫(kù)高質(zhì)量發(fā)展的有效支撐。推動(dòng)國(guó)庫(kù)高質(zhì)量發(fā)展，既是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)和財(cái)稅體制改革對(duì)國(guó)庫(kù)工作提出的新要求，也是國(guó)庫(kù)事業(yè)發(fā)展的內(nèi)生性需要。然而，現(xiàn)行崗位設(shè)置規(guī)則造成了對(duì)核算人員的剛性占用，加之時(shí)間捆綁較為嚴(yán)重，使縣支庫(kù)沒有充足人力精力高質(zhì)量地開展國(guó)庫(kù)調(diào)研、創(chuàng)新等其他重點(diǎn)工作，難以達(dá)到“服務(wù)有為、監(jiān)督有效、支撐有力”的高質(zhì)量發(fā)展新目標(biāo)。

3. 崗位優(yōu)化是順應(yīng)金融監(jiān)管體制改革趨勢(shì)的必由之路。金融監(jiān)管體制改革的全面深化對(duì)縣支行的履職能力建設(shè)提出了更高要求。反觀當(dāng)前的國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)，隨著電子化程度不斷提高，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理效率顯著提升、處理時(shí)間大幅縮減，較多的人員占用也在一定程度上導(dǎo)致縣支行其他部門的工作缺少足夠的人員支撐。通過崗位優(yōu)化實(shí)現(xiàn)單位整體科學(xué)的要素配置，勢(shì)必將對(duì)縣支行更好地健全監(jiān)管機(jī)制、提升履職效能起到有力推動(dòng)作用。

三、縣支庫(kù)核算崗位設(shè)置模式變遷

隨著人民銀行基層行改革變遷和金融服務(wù)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，縣支行的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理模式與核算崗位設(shè)置也發(fā)生了諸多改變與優(yōu)化。以聊城轄區(qū)為例，大致可劃分為三個(gè)階段：

第一，手工記賬階段：1985年設(shè)立國(guó)庫(kù)之初，縣支行的國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)與其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算，僅設(shè)置記賬、復(fù)核崗，并由本行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督員一并監(jiān)督國(guó)庫(kù)賬務(wù)，資金上解依托會(huì)計(jì)“行庫(kù)往來”科目劃轉(zhuǎn)。

第二，TBS系統(tǒng)運(yùn)行階段：2000年，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）的上線運(yùn)行開啟了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電子化新時(shí)代?？h支庫(kù)需設(shè)置會(huì)計(jì)主管、綜合核算、明細(xì)核算記賬、資金清算記賬、復(fù)核、同城票據(jù)交換、系統(tǒng)維護(hù)以及事后監(jiān)督崗位。受制于人員緊缺，明細(xì)核算員和資金清算員一般實(shí)行交叉復(fù)核。2005—2006年，隨著大、小額支付系統(tǒng)的上線，國(guó)庫(kù)作為直接參與者加入支付系統(tǒng)，并逐步建立起相對(duì)獨(dú)立的資金匯劃和清算體系。2006年，山東省實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中②，縣支庫(kù)不再設(shè)置綜合核算崗。同時(shí)，聊城轄內(nèi)中支事后監(jiān)督中心將分散核算模式下的縣支行國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)實(shí)施集中監(jiān)督，縣支行取消了事后監(jiān)督內(nèi)部崗位。

第三，TCBS系統(tǒng)運(yùn)行階段：2012年，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）上線運(yùn)行，縣支庫(kù)需設(shè)置會(huì)計(jì)主管崗、系統(tǒng)管理崗、業(yè)務(wù)操作崗（含錄入、復(fù)核、重要要素復(fù)核崗）、同城票據(jù)交換崗等會(huì)計(jì)核算崗位，其中同城票據(jù)交換崗在2018年聊城國(guó)庫(kù)部門退出同城清算系統(tǒng)后取消。

從縣支庫(kù)核算崗位設(shè)置的變遷歷程來看，核算崗位的優(yōu)化都是緊隨業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)形勢(shì)發(fā)生著改變，并把有效防控資金風(fēng)險(xiǎn)作為重要前提。同時(shí)，2006年山東省實(shí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中，也體現(xiàn)了上級(jí)國(guó)庫(kù)積極探索方法，在確保資金安全前提下謀求減少縣支庫(kù)核算人員占用的工作思路。

四、縣支庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)

結(jié)合縣支行履職實(shí)際和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)，參照縣支庫(kù)核算崗位設(shè)置變革歷程，對(duì)優(yōu)化縣支庫(kù)崗位設(shè)置提出近期、中期、遠(yuǎn)期三步走的優(yōu)化設(shè)想，具體如下：

（一）近期

取消重要要素復(fù)核崗，實(shí)行大額支出會(huì)計(jì)主管授權(quán)制。崗位設(shè)置為：業(yè)務(wù)操作崗（錄入、復(fù)核）、會(huì)計(jì)主管、系統(tǒng)管理員。

TCBS系統(tǒng)在業(yè)務(wù)辦理過程中設(shè)計(jì)了許多業(yè)務(wù)處理規(guī)則，但在實(shí)際操作中部分規(guī)則并未起到預(yù)期的內(nèi)控效果，反而加大了國(guó)庫(kù)人員的工作量，降低了業(yè)務(wù)辦理效率。以退庫(kù)、撥款業(yè)務(wù)的重要要素審核機(jī)制為例，每筆退庫(kù)、撥款業(yè)務(wù)都需要通過錄入、復(fù)核、重要要素審核后才可以提交支付系統(tǒng)清算資金，再加上臨柜審核，資金支出業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過四道關(guān)口才能到達(dá)收款人賬戶，流程較為煩瑣。調(diào)查顯示，排除主觀因素，錄入、復(fù)核二人同時(shí)出現(xiàn)相同錯(cuò)誤的可能性極低，近三年來，轄區(qū)縣支庫(kù)重要要素復(fù)核崗發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)數(shù)幾近為零，通過重要要素復(fù)核發(fā)揮的內(nèi)控作用相當(dāng)有限。

模式構(gòu)想：取消重要要素復(fù)核崗后，改變TCBS系統(tǒng)規(guī)則，設(shè)立大額往賬資金警戒值。一旦支出金額超過警戒值，系統(tǒng)會(huì)在復(fù)核員完成復(fù)核后要求會(huì)計(jì)主管授權(quán)，會(huì)計(jì)主管須在審核憑證要素?zé)o誤后，進(jìn)行業(yè)務(wù)授權(quán)（見圖1）。該模式在保證大額國(guó)庫(kù)資金支出安全的前提下提高了業(yè)務(wù)辦理效率，對(duì)緩解縣支庫(kù)核算崗位設(shè)置壓力具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）中期

上收縣支行系統(tǒng)管理員職責(zé)，實(shí)現(xiàn)參數(shù)維護(hù)一體化。崗位設(shè)置為：業(yè)務(wù)操作崗（錄入、復(fù)核）、會(huì)計(jì)主管。

當(dāng)前，縣支庫(kù)參數(shù)維護(hù)情況為：基礎(chǔ)參數(shù)、業(yè)務(wù)控制參數(shù)由縣支庫(kù)系統(tǒng)管理員維護(hù)、會(huì)計(jì)主管審批;體制分成參數(shù)，由TCBS中心系統(tǒng)管理員統(tǒng)一維護(hù)，TCBS中心審批?？h支庫(kù)系統(tǒng)管理員日常工作量相對(duì)較少，參數(shù)維護(hù)工作主要集中在年初預(yù)算科目等基礎(chǔ)參數(shù)的新增、止用、修改等，各縣支庫(kù)單獨(dú)維護(hù)參數(shù)，易造成一家支庫(kù)設(shè)置錯(cuò)誤導(dǎo)致全省參數(shù)校驗(yàn)失敗的情況。

模式構(gòu)想：撤銷縣支庫(kù)系統(tǒng)管理員崗位，成立省級(jí)參數(shù)維護(hù)中心，在縣支庫(kù)提出參數(shù)變更申請(qǐng)后，統(tǒng)一負(fù)責(zé)全轄縣支行基礎(chǔ)參數(shù)、業(yè)務(wù)控制參數(shù)的維護(hù)和審批工作;體制分成參數(shù)仍保留原業(yè)務(wù)處理模式。同時(shí)，縣支庫(kù)所有用戶信息和權(quán)限的變動(dòng)均由中心支庫(kù)負(fù)責(zé)維護(hù)、審批。

（三）遠(yuǎn)期

成立市級(jí)集中處理作業(yè)中心，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)后臺(tái)集中處理。崗位設(shè)置為：業(yè)務(wù)操作崗（綜合柜員）、會(huì)計(jì)主管。

目前，國(guó)庫(kù)部門全部采用“分散作業(yè)模式”，即以各國(guó)庫(kù)作為業(yè)務(wù)的發(fā)起及落腳點(diǎn)，一筆業(yè)務(wù)的所有流程（業(yè)務(wù)處理、檔案管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控）均在一個(gè)國(guó)庫(kù)主體內(nèi)完成（見圖2）。隨著國(guó)家金庫(kù)工程的穩(wěn)步推進(jìn)和國(guó)庫(kù)信息化水平的逐步提高，建議借鑒商業(yè)銀行核算模式，適時(shí)將國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理由“分散作業(yè)模式向“集中作業(yè)模式”轉(zhuǎn)變，將財(cái)政撥款、預(yù)算收入退庫(kù)等風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)交由后臺(tái)統(tǒng)一集中處理，綜合柜員只需對(duì)憑證進(jìn)行審核、掃描并發(fā)起處理申請(qǐng)即可，既減輕柜面人員工作壓力，又杜絕了人為操作差錯(cuò)和故意違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，提升了風(fēng)險(xiǎn)防控能力（見圖3）。

模式構(gòu)想：通過業(yè)務(wù)外包或?qū)Ｂ毱赣玫确绞?，以中心支?kù)為單位成立數(shù)據(jù)處理集中作業(yè)中心，人數(shù)為4—6人（根據(jù)業(yè)務(wù)量大小自行調(diào)整），專職負(fù)責(zé)轄區(qū)市縣兩級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入工作。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，首先由縣支庫(kù)綜合柜員進(jìn)行柜面審核、上傳，發(fā)起業(yè)務(wù)處理申請(qǐng)。系統(tǒng)自動(dòng)將憑證影像按信息要素（如付款人名稱和賬號(hào)、收款人名稱和賬號(hào)等）切成若干碎片，分配給作業(yè)中心不同人員。作業(yè)中心人員只需將自己看到的碎片信息錄入系統(tǒng)，提交即可。系統(tǒng)運(yùn)用OCR等技術(shù)手段，自動(dòng)比對(duì)圖像信息與錄入信息：信息比對(duì)一致，通過;比對(duì)不一致，退回重新錄入。待憑證所有信息錄入完畢且比對(duì)通過，自動(dòng)合成原始憑證信息并進(jìn)行賬務(wù)處理，向縣支行發(fā)送處理結(jié)果（見圖4）。

注：

①3T系統(tǒng)，指國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）、國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)（TMIS）和國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)（TIPS）。

②國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中，即以中心支庫(kù)為基本會(huì)計(jì)核算單位，縣支庫(kù)為客戶端模式，由中心支庫(kù)集中處理全轄國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)的核算方式。