我國電網(wǎng)企業(yè)稅務風險成因問題及建議研究

張艷霞

摘 要 電網(wǎng)企業(yè)是我國電力行業(yè)的重要角色，電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展直接關系到電力行業(yè)的發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國稅收收入的重要來源之一，對我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展有著十分關鍵的作用，而稅務風險管理有利于提升電網(wǎng)企業(yè)競爭力。本文將會針對電網(wǎng)企業(yè)稅務風險存在的原因進行深入的分析，總結出相應的防范策略，幫助電網(wǎng)企業(yè)能夠更好地進行稅務風險管理。

關鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 稅務風險 建議

一、強化電網(wǎng)企業(yè)稅務風險管理的必要性

（一）有利于為國家稅收收入的穩(wěn)定增長提供保障

電網(wǎng)企業(yè)是我國大型的國有企業(yè)，而且是特殊的行業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。電網(wǎng)企業(yè)每年稅收所繳納的稅額占據(jù)較大的比例，是我國稅收收入的重要來源之一。隨著電網(wǎng)企業(yè)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)將會承擔更多的稅負以及相應的稅種，因此即將面臨更大的稅務風險。只有通過強化稅務風險管理，幫助電網(wǎng)企業(yè)降低稅務風險發(fā)生的可能性，才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保電網(wǎng)企業(yè)的正常運營

電網(wǎng)企業(yè)得益于特殊的能源性行業(yè)，在我國市場當中基本處于壟斷地位，因此得到了快速的發(fā)展。在快速發(fā)展的同時，電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模越來越大，而電網(wǎng)企業(yè)一旦面臨較大的稅務風險就可能會影響整個電網(wǎng)企業(yè)的運作，整個能源性行業(yè)形成波動，不利于電網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)定、正常運營。通過加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險管理，能夠盡可能地減少稅務風險的發(fā)生，降低電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)生波動的可能，確保電網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及正常運營。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務風險的主要原因

（一）內部稅務控制機制不夠完善

內部稅務控制機制是稅務風險管理的重要參考依據(jù)，但是電網(wǎng)企業(yè)在內部稅務控制機制的建設上仍然存在問題。首先是稅務管理機構設置不夠合理。電網(wǎng)企業(yè)目前的稅務管理機構更多地偏重于對財務的管理，而對于納稅籌劃的目標過于忽視，使得內部稅務管理機構無法有效地針對稅務風險進行管理。而且多數(shù)稅務管理機構的工作人員在財務部門也兼任部分職責，容易滋生潛在的稅務風險。其次則是缺乏有效的預警機制。針對電網(wǎng)企業(yè)所面臨的稅務風險并沒有制定相應的預警機制，也就無法做到事前預控。

（二）電網(wǎng)企業(yè)稅務籌劃操作不當引起的稅務風險

電網(wǎng)企業(yè)在對稅務風險管理的過程中，不可避免地需要對電網(wǎng)企業(yè)所面臨的稅務進行稅務籌劃，而稅務籌劃過程中由于操作不當引起的稅務風險是十分常見的。首先就是因為電網(wǎng)企業(yè)稅務籌劃工作落實不到位所引起的稅務經(jīng)濟風險，尤其是許多稅務管理人員以及工作人員，缺乏事前稅務籌劃以及整體的稅務規(guī)劃，整個稅務籌劃工作沒有貫徹企業(yè)稅務籌劃的目標。因此，在稅收政策利用上并不充分，容易使電網(wǎng)企業(yè)蒙受更多的稅收成本損失，從而給企業(yè)造成隱性的稅務風險。另外就是因為電網(wǎng)企業(yè)稅務籌劃工作操作不合理所造成的稅務法律風險，主要是稅務籌劃為了幫助電網(wǎng)企業(yè)避免一些稅負，運用偷稅漏稅的措施所造成的法律風險。

（三）稅務風險管理人員素質與專業(yè)水平較低

電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險管理畢竟是需要專業(yè)的團隊才能夠完成的，但是由于電網(wǎng)企業(yè)的壟斷性質致使稅務風險管理人員缺乏較強的競爭性，而且在企業(yè)稅務風險意識上十分薄弱。尤其是電網(wǎng)企業(yè)的涉稅風險管理工作對專業(yè)性以及綜合素質都有著較高的要求，如果無法滿足，則不利于電網(wǎng)企業(yè)涉稅風險管理工作落實以及水平提升。許多稅務風險管理人員的專業(yè)勝任能力以及技術水平較低，在具體的稅務籌劃的工作當中缺乏足夠的責任心以及積極性;將會使得企業(yè)面臨更大的稅務風險，而且此類工作人員在稅務工作操作當中極易出現(xiàn)人為操作失誤。

三、強化電網(wǎng)企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化策略

（一）打造稅務風險管理的防線

電網(wǎng)企業(yè)要想更好地落實稅務風險管理工作，就必須要打造堅實的稅務風險管理防線。首先需要健全電網(wǎng)企業(yè)內部稅務管理機制，構建專職的稅務風險管理部門;由專職的稅務風險管理部門依據(jù)內部稅務風險控制機制，制定出稅務風險管理的防線。稅務風險管理部門必須明確自身的職責權限，對設置的風險管理項目必須進行充分的調研，要做到事前預防以及規(guī)劃稅務風險。其次則是要構建稅務風險預警機制，要結合電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險管理水平以及稅務風險承受能力進行綜合性的評估，最終構建出完善的預警機制。這能夠幫助電網(wǎng)企業(yè)提前預測稅務風險，并且盡可能地降低稅務風險所帶來的損失。

（二）電網(wǎng)企業(yè)稅務籌劃行為合法合規(guī)化

稅務籌劃是電網(wǎng)企業(yè)進行涉稅風險管理的重要手段，但是必須將電網(wǎng)企業(yè)的稅務籌劃工作納入法律的范圍，要將企業(yè)的稅務籌劃行為合法合規(guī)化，這樣才能夠與稅務法律風險進行隔離。此外，在運用稅收優(yōu)惠政策以及稅收彈性時，要結合電網(wǎng)企業(yè)的實際情況，選擇合理的核算方式以及進項稅抵扣等策略，進行合理的避稅。最后要注重對稅務籌劃行為的監(jiān)管，要確保整個稅務籌劃工作是符合國家法律以及電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)章制度，盡可能地避免偷稅漏稅的情況發(fā)生。

（三）打造稅務風險管理專業(yè)團隊

電網(wǎng)企業(yè)打造稅務風險管理團隊主要從兩點出發(fā)，一是提升其專業(yè)技能水平，二是提升其職業(yè)道德水平。提升稅務風險管理專業(yè)技術水平必須要從內部培訓出發(fā)，定期或不定期地展開稅務風險管理體系的培訓，提升稅務風險管理人員的專業(yè)技能。其次不能忽視員工的職業(yè)道德，要重點對稅務風險管理人員的職業(yè)道德進行重點的培訓。

參考文獻

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