強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵問(wèn)題

吳碩

摘 要 經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的今天，保證市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)份額，通過(guò)內(nèi)控管理機(jī)制的不斷創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，成為企業(yè)優(yōu)化管理系統(tǒng)，提高單位生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的重要課題。受現(xiàn)代精細(xì)化管理理念的影響，部分企業(yè)結(jié)合內(nèi)部發(fā)展規(guī)劃的改革需求，逐步建立起了現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控管理框架;以精細(xì)化的理念為實(shí)踐指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的成本、資金、風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)等框架內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)管控，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高夯實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 預(yù)算編制 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 成本控制

以財(cái)務(wù)工作為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)化、精細(xì)化控制機(jī)制，在單位日常管理中，針對(duì)成本控制、審計(jì)工作、預(yù)算編制以及資金鏈銜接等內(nèi)容進(jìn)行全面掌控，細(xì)致規(guī)劃各部門(mén)的管理任務(wù);通過(guò)全方位的信息反饋，建立起高效、科學(xué)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

一、現(xiàn)階段以財(cái)務(wù)工作為基礎(chǔ)提升內(nèi)部控制精細(xì)化水平面臨的管理問(wèn)題

經(jīng)濟(jì)體制的現(xiàn)代化改革，信息財(cái)務(wù)控制技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的提高提供了有利的條件。與此同時(shí)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的調(diào)整與宏觀政策的深入改革，進(jìn)一步激化了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)矛盾。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，提升內(nèi)控系統(tǒng)的精細(xì)化水平，成為企業(yè)增強(qiáng)單位運(yùn)營(yíng)能力、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

（一）精細(xì)化財(cái)務(wù)控制的運(yùn)行機(jī)制不完善

目前，部分企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，對(duì)精細(xì)化管理理念認(rèn)識(shí)不全面，仍遵照原有的內(nèi)控形式開(kāi)展管理工作;與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)脫節(jié)，無(wú)法滿足單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理需求。內(nèi)部管理的精細(xì)化水平不高體現(xiàn)在兩方面。一方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)化管控的目標(biāo)不明確。在進(jìn)行內(nèi)部精細(xì)化控制的過(guò)程中，需要各管理部門(mén)協(xié)同合作，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督、人事部門(mén)進(jìn)行配合、運(yùn)營(yíng)人員提供信息反饋等，保證內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行效率。但在實(shí)際管理過(guò)程中，不同管理機(jī)構(gòu)的配合存在問(wèn)題，權(quán)責(zé)界限模糊，這降低了精細(xì)管理的水平。另一方面，企業(yè)管理層、決策層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注度不高，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是為經(jīng)營(yíng)效益服務(wù)的，忽視了內(nèi)部精細(xì)化管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部促進(jìn)作用，使得管理成本投入不足。

（二）內(nèi)控審計(jì)流程不規(guī)范

精細(xì)化控制的根本目的是通過(guò)細(xì)節(jié)管理提升內(nèi)部控制整體水平，為財(cái)務(wù)資源的高效、合理配置提供可靠的參考，保證企業(yè)的高效、快速發(fā)展。因此，內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，匯總會(huì)計(jì)信息;通過(guò)信息反饋對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行了解，結(jié)合階段性的規(guī)劃目標(biāo)，營(yíng)造出穩(wěn)定的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。然而，在精細(xì)化管理模式關(guān)注度有限的情況下，部分企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)職能;內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)不完善，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的反饋?zhàn)饔?對(duì)數(shù)據(jù)信息的開(kāi)發(fā)不深入，使得精細(xì)化管理系統(tǒng)缺乏有力的支持。與此同時(shí)，審計(jì)部門(mén)的管理隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊，進(jìn)一步降低了審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能。

（三）內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效率不高

以精細(xì)化理念為指導(dǎo)的內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行效率不高，出現(xiàn)這種問(wèn)題的主要原因在于：內(nèi)部管理沒(méi)有行之有效的監(jiān)督系統(tǒng)、預(yù)算控制不全面、工作流程不規(guī)范、管理職能錯(cuò)位等，這些使得內(nèi)控制度的實(shí)施流于形式。除此之外，信息化管理水平的落后與企業(yè)復(fù)雜的運(yùn)營(yíng)環(huán)境之間的矛盾，也在一定程度上限制了精細(xì)化管控制度的執(zhí)行性，加大了內(nèi)部財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的工作難度。

二、提高單位內(nèi)部精細(xì)化財(cái)務(wù)管控水平的具體策略

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的復(fù)雜形勢(shì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的專(zhuān)業(yè)化要求，使得企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部發(fā)展需求不斷創(chuàng)新管理機(jī)制，才能更好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的改革過(guò)程中，也暴露出單位運(yùn)營(yíng)管理的薄弱點(diǎn)。針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)內(nèi)控管理漏洞，優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控改革與發(fā)展平衡的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)部控制的整體效率。

（一）通過(guò)優(yōu)化成本管理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)控制效率

成本控制系統(tǒng)的優(yōu)化，能夠在保證精細(xì)化內(nèi)控工作順利進(jìn)行的同時(shí)，提高項(xiàng)目資源、管理資源的利用效率，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目整合的目的。成本的精細(xì)化控制作為企業(yè)內(nèi)控的重要內(nèi)容，不僅可以通過(guò)成本投資的多環(huán)節(jié)審核，控制投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)緩解資金壓力，平衡企業(yè)效益與社會(huì)效益之間的關(guān)系。首先，在內(nèi)控管理機(jī)制實(shí)行的過(guò)程中，企業(yè)需要增強(qiáng)管理階層與基層員工成本控制的觀念，鼓勵(lì)員工積極發(fā)揮個(gè)人能力的同時(shí)，營(yíng)造和諧、穩(wěn)定的工作環(huán)境。其次，對(duì)項(xiàng)目資源的投資、利用、管理進(jìn)行審核，保證成本的利用效率。如在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，全面分析財(cái)務(wù)信息，保證調(diào)查資料的可靠性;綜合管理部門(mén)建議，對(duì)決策的可行性進(jìn)行評(píng)估，確保資源配置的高效性。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制的過(guò)程管理

預(yù)算編制屬于企業(yè)階段性財(cái)務(wù)管理的重要參考，需要依照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)與上一階段的運(yùn)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)今后的財(cái)務(wù)利用情況進(jìn)行安排。因此，預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)管理的前提，而且是精細(xì)化管理工作實(shí)行效果的衡量指標(biāo)。在內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行過(guò)程中，參考科學(xué)、精準(zhǔn)的預(yù)算方案，能夠有效對(duì)內(nèi)控細(xì)節(jié)的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作流程的規(guī)范性。除此之外，預(yù)算方案的實(shí)行需要設(shè)立階段性的管理指標(biāo);利用財(cái)務(wù)信息的反饋數(shù)據(jù)，能夠?qū)︻A(yù)算編制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，為企業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化內(nèi)控機(jī)制的建立提供保障。

（三）全面掌握項(xiàng)目資金的使用情況

企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用的管控，注明項(xiàng)目資金的用途，避免出現(xiàn)資金濫用的情況，從細(xì)節(jié)出發(fā)，進(jìn)行資金的精細(xì)化管控。為更好地記錄、掌握項(xiàng)目資金的流通數(shù)據(jù)，企業(yè)需要制定權(quán)責(zé)明確的管理制度，規(guī)范單位職工的財(cái)務(wù)工作;對(duì)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的時(shí)間、內(nèi)容、審核情況進(jìn)行詳細(xì)檢查，降低可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，對(duì)不同部門(mén)的財(cái)務(wù)申報(bào)情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄、核對(duì)，為各資金項(xiàng)目的使用提供參考，提高資金管控的精細(xì)化水平。

（四）提高企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)效率

要想保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的順利開(kāi)展，提升企業(yè)資金收益是非常有必要的。首先，企業(yè)需要在明確和建立完善的管理標(biāo)準(zhǔn)的前提條件下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作進(jìn)行深入的分析;將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的各個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行全面的挖掘，從而提高企業(yè)管理效率。另外，還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并逐個(gè)攻破，這樣不僅可以提高企業(yè)資金收益效率，而且還能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理質(zhì)量。

（五）構(gòu)建動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制系統(tǒng)

針對(duì)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系中，應(yīng)盡快建立獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度。對(duì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各管理部門(mén)和工作崗位進(jìn)行明確，并依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化;對(duì)沖突崗位進(jìn)行職責(zé)明確和關(guān)系的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任能夠得到有效的落實(shí)，建立起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。例如，在企業(yè)應(yīng)收賬款制度層面，為了防止企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制體系中可以將企業(yè)應(yīng)收賬款同經(jīng)辦人員責(zé)任進(jìn)行掛鉤。將賬款回收率作為考核經(jīng)營(yíng)管理者和銷(xiāo)售人員的主要依據(jù)之一，根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率等內(nèi)容，建立相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，從而降低應(yīng)收賬款資金積壓造成的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的復(fù)雜化與多元化特征，為企業(yè)規(guī)?；陌l(fā)展提供了寬松的環(huán)境，與此同時(shí)，這也使得企業(yè)原有的內(nèi)控管理系統(tǒng)出現(xiàn)了越來(lái)越多的管理漏洞。利用精細(xì)化的財(cái)務(wù)機(jī)制提高內(nèi)控系統(tǒng)的管理效率，成為企業(yè)適應(yīng)新發(fā)展形勢(shì)的重要方向。面對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制不健全、成本精細(xì)管理工作執(zhí)行效率不高、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控難度大等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)全面預(yù)算管理、把控資金使用情況、增加資金運(yùn)營(yíng)效率等方式，逐步完善內(nèi)控機(jī)制;利用財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督職能，提高企業(yè)內(nèi)部管理的精細(xì)化水平。

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