風險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制探究

梁黨育

摘要：經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場競爭也日益激烈，國有企業(yè)在如此嚴峻的形勢中所面臨的風險也逐漸加大，有關(guān)管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)越來越重視。國有企業(yè)建立完善的風險管理和內(nèi)部控制制度有利于國有企業(yè)的長足發(fā)展，本文基于風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系和當前國有企業(yè)風險管理存在的不足，探究風險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施。

關(guān)鍵詞：風險管理;內(nèi)部控制;國有企業(yè)

一、國有企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

國有企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制目標具有一致性。國有企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制制度的目標都是對企業(yè)所面臨的潛在風險進行有效的防范與管控。從長期目標來看，風險管理和內(nèi)部控制都是為了保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

國有企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制相輔相成。國有企業(yè)進行有效的風險管理使企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立更有針對性，內(nèi)部控制制度重點在于建設(shè)有關(guān)制度，為企業(yè)開展風險防范和規(guī)避工作提供了制度支持，確保了企業(yè)風險管理的制度化、流程化和標準化。

國有企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制在外延和內(nèi)涵上存在一定的差異。國企開展風險管理主要側(cè)重于對企業(yè)風險的識別和評估，其已經(jīng)上升到國有企業(yè)運營風險戰(zhàn)略程度，是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸。而企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)成要素比較單一，側(cè)重點在于對內(nèi)部環(huán)境的管控，是利用制度規(guī)范控制企業(yè)內(nèi)部的工作運轉(zhuǎn)，其環(huán)節(jié)包括內(nèi)部信息控制、內(nèi)部評估和內(nèi)部監(jiān)督。

二、國有企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的缺陷

（一）國有企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制意識較薄弱

國有企業(yè)的特殊性使相關(guān)的管理人員以及普通員工的風險管理意識比較薄弱，這種現(xiàn)象嚴重阻礙了國有企業(yè)風險管理的順利實施。而且大部分國有企業(yè)不重視內(nèi)部控制的管理，企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制制度只是形式化的存在，一些企業(yè)員工為了快速完成任務(wù)，在具體的工作中故意忽視內(nèi)部控制，不能嚴格遵循有關(guān)制度，造成國有企業(yè)的運營漏洞，給企業(yè)發(fā)展帶來了潛在風險。

（二）缺乏專業(yè)、獨立的風險管理和內(nèi)部控制部門

在國有企業(yè)中，風險管理部門就是內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計部門容易受到企業(yè)管理層面的牽制，缺乏相對的獨立性。并且企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的機構(gòu)，一般的企業(yè)內(nèi)部審計主要是對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理執(zhí)行的規(guī)范性做出審計，并沒有對影響企業(yè)的真正厲害要素進行審計分析，這種形式化的內(nèi)部審計并不具備內(nèi)部控制的功能。同時，部分國有企業(yè)不具備專業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)，不能對企業(yè)將要遭遇的潛在風險進行有效的識別判斷。

（三）風險管理內(nèi)部控制機制不健全

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是在對企業(yè)風險進行合理分析的基礎(chǔ)上進行的，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的風險特性實施具有針對性的管理措施，構(gòu)建企業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制[1]。當前階段很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制機制對風險的評估和分析預(yù)測專業(yè)性不高，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中的潛在風險，提出合理的預(yù)防措施。特別是在科技飛速發(fā)展的經(jīng)濟時代，支付寶等網(wǎng)絡(luò)付款方式的出現(xiàn)，加之國有企業(yè)這方面風險防范水平不高，使國有企業(yè)的法律風險和財務(wù)風險發(fā)生概率急劇上升。

三、風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)措施

（一）不斷強化國企內(nèi)部控制意識

國有企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)在的大部分國有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機制，但是并沒有將其充分融入到日常運營管理上，使這些制度過于形式化。國有企業(yè)可以充分營造出內(nèi)部控制的文化氛圍，激勵企業(yè)的全體員工積極參與到內(nèi)部控制工作中，培養(yǎng)員工自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識，有效發(fā)揮出內(nèi)部控制在企業(yè)的重大作用，從而達到風險管理的目的，使其為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

（二）完善風險管理為導向的內(nèi)部審計機構(gòu)

國有企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度進行有效的監(jiān)控離不開企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。所以，國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且配備高素質(zhì)的專業(yè)審計工作者，對企業(yè)內(nèi)部控制進行科學的評估和監(jiān)督。當然，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作不能只局限于企業(yè)財務(wù)方面，應(yīng)該對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)項目和環(huán)節(jié)都展開內(nèi)部控制的審計工作，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

（三）完善國企內(nèi)部控制機制，提升風險管理水平

有效的風險防范、內(nèi)部控制制度規(guī)范高效的執(zhí)行能夠促進國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一方面，企業(yè)應(yīng)該加強各部門間風險信息的交流和溝通，為內(nèi)部控制機制的實施提供了有利條件?，F(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)完善自身的信息溝通體系帶來了技術(shù)支持，國有企業(yè)可以充分利用這些互聯(lián)網(wǎng)科技對企業(yè)的信息傳輸渠道不斷進行改進和調(diào)整，使其適應(yīng)社會環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，從而確保企業(yè)各部門間更快捷、更方便的進行信息傳遞，便于企業(yè)有關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素，并采取合理的應(yīng)對措施。

另一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該對已有的內(nèi)部控制制度不斷完善，保證其適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化。政府部門已經(jīng)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范，這些政策一再強調(diào)企業(yè)的內(nèi)部控制必須從風險管理的理念和視角出發(fā)。所以，企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注國家政策、社會經(jīng)濟等環(huán)境因素的變化，并且結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度進行規(guī)范和完善，使其持續(xù)為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

（四）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，強化對風險管理的評估

國有企業(yè)對內(nèi)部控制加強管控可以保證內(nèi)控制度的高效執(zhí)行，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風險，并采取相關(guān)措施。首先，國有企業(yè)必須建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的監(jiān)管機制，國有企業(yè)的監(jiān)督管理機制應(yīng)該以企業(yè)自身的運營狀況為依據(jù)，對企業(yè)進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督管理，保證國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。

其次，國有企業(yè)還要切實履行監(jiān)督管理機制的職能，企業(yè)的監(jiān)督管理部門和人員可以在其職責范圍之內(nèi)對企業(yè)各部門內(nèi)部控制開展專項的檢查和監(jiān)督，并且根據(jù)檢查結(jié)果編制評估報告，保證企業(yè)風險數(shù)據(jù)信息的透明度和可靠性。

再有，國有企業(yè)應(yīng)該充分利用外部的監(jiān)督管理，其外部監(jiān)督管理的主體主要包括外部審計人員、政府的紀檢機關(guān)等[2]。企業(yè)應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定積極配合紀檢機關(guān)完成監(jiān)管工作，在必要條件下企業(yè)也可以聘請專業(yè)的外部審計人員對企業(yè)全方位的評估，這些外部監(jiān)督使國有企業(yè)信息更加透明，促使企業(yè)合規(guī)合法運營。并且這些外部監(jiān)督管理的有效開展還能彌補企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的缺陷，防止了舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，推動了企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全完善。

（五）健全企業(yè)的財務(wù)制度

國有企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制重點內(nèi)容之一就是財務(wù)管控，所以健全企業(yè)財務(wù)制度也應(yīng)該加以重視[3]。企業(yè)建立科學的財務(wù)制度，為企業(yè)的財務(wù)風險管理提供了制度保障，使國有企業(yè)的財務(wù)風險管理工作有章可循。國有企業(yè)的各項財務(wù)制度的建設(shè)必須與宏觀經(jīng)濟市場、企業(yè)的運營活動有效結(jié)合，充分考慮企業(yè)財務(wù)風險預(yù)測、防范和管控中的關(guān)鍵之處，使企業(yè)的財務(wù)活動能夠更加高效的進行。

四、南方航空風險管理視角下的內(nèi)部控制分析

現(xiàn)階段，南航集團財務(wù)部門持續(xù)穩(wěn)步推進共享中心、業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)“三位一體”建設(shè)，從戰(zhàn)略財務(wù)的角度提出了加強以風險為導向，以流程優(yōu)化為重點的內(nèi)控體系建設(shè)目標，明確了梳理流程，控制關(guān)鍵點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控關(guān)鍵，作為內(nèi)控核心的財務(wù)內(nèi)控，未來將通過內(nèi)控體系的不斷完善等系列工作的深入開展，使南航在風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)更加高效，從而更好地確保南航高質(zhì)量的穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)風險管理視角下的內(nèi)部控制在新時期迎來了機遇，同時也遭遇了困境。國有企業(yè)想要突破困境就應(yīng)該做到不斷強化國企內(nèi)部控制意識，完善風險管理為導向的內(nèi)部審計機構(gòu)，同時完善國企內(nèi)部控制機制，提升風險管理水平，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，強化對風險管理的評估，并且健全企業(yè)的財務(wù)制度，只有這樣才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

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