基于職業(yè)能力培養(yǎng)的稅法課程考核改革研究與實踐

張? B 劉偉

[摘 要]為了解決稅法課程考核評價體系與相關專業(yè)人才需求不匹配的問題，在分析稅法課程職業(yè)能力需求的基礎上，重構稅法課程考核目標，制定稅法課程多元化全程性考核方案，并在財務管理專業(yè)進行稅法課程考核改革的嘗試以及對改革效果進行分析，并提出了進一步完善多元化全程性考核方式的措施。

[關鍵詞]職業(yè)能力;稅法;課程考核

[中圖分類號]F812.42

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3283（2019）04-0128-03

Abstract： In order to solve the problem that the tax law curriculum evaluation system does not match the needs of relevant professionals， on the basis of analyzing the professional ability requirements of the tax law curriculum， reconstruct the tax law curriculum assessment objectives， formulate a tax law curriculum diversification whole-course assessment program， and in the financial management profession Attempts to reform the tax law curriculum assessment and analysis of the effects of the reform， and finally put forward measures to further improve the diversified comprehensive assessment method.

Keywords： Professional Ability; Tax Law; Course Assessment

[作者簡介]張元珺（1983-），女，漢族，安徽含山人，副教授，法學碩士，研究方向：財政稅收法。

[基金項目]2017年合肥師范學院校級質量工程項目（項目編號：2017jy19）;2017年安徽省教育廳人文社會科學研究重點項目（項目編號：SK2017A1004）。

2019年國務院印發(fā)的《國家職業(yè)教育改革實施方案》中提出把職業(yè)教育擺在教育改革創(chuàng)新和經濟社會發(fā)展中更加突出的位置。到2022年實現(xiàn)一大批普通本科高等學校向應用型轉變。從2019年開始，在職業(yè)院校、應用型本科高校啟動“學歷證書+若干職業(yè)技能等級證書”制度試點工作”[1]。該文件進一步明確了大多數(shù)普通本科高校的培養(yǎng)目標是為社會輸送職業(yè)應用型人才，并強調了應鼓勵學生積極取得職業(yè)技能等級證書，拓展就業(yè)創(chuàng)業(yè)本領。然而，多數(shù)普通高校在向應用型轉型的過程中，在學生職業(yè)能力培養(yǎng)中限于“紙上談兵”，人才培養(yǎng)方案與用人單位的需求相去甚遠，特別是對課程教學有重要測評作用的考核評價還存在諸多誤區(qū)，導致用人單位所需的專業(yè)人才結構性短缺。本文將針對稅法這一在高校經管類專業(yè)中的重要課程，探討其考核方式改革的方案及實踐。

一、稅法課程職業(yè)能力需求分析

課程考核方式改革應當以對課程及主要適用專業(yè)崗位的實際能力需求進行分析為前提，根據(jù)課程及崗位職業(yè)能力需求確定培養(yǎng)目標及考核目標、考核內容等。稅法課程是會計學、財務管理等經管類專業(yè)的一門重要的專業(yè)課程，學生的就業(yè)方向以企業(yè)為主，其中又以企業(yè)的財會崗位對稅法課程的要求最高[2]。企業(yè)財會崗位的主要工作內容包括登記賬簿、納稅申報、編制財務報表等，因此需要學生通過稅法課程的學習具備以下專業(yè)職業(yè)能力：能夠準確完成企業(yè)涉稅業(yè)務的核算以及納稅申報;能夠處理涉稅賬務;熟悉稅收法規(guī)，能夠掌握國家稅收政策的新變化，并且具備判斷稅制改革趨勢的扎實理論基礎和創(chuàng)新思維能力[3]。此外，財會崗位由于其工作的特殊性，需要任職者具備良好的職業(yè)道德素質，有高度的責任心、紀律性，并能在堅持工作原則的基礎上，準確地理解和把握企業(yè)涉稅業(yè)務和財務報表，具備與經辦人員、外部單位良好的交往與協(xié)作能力[4]。這是財會人員在職業(yè)活動中必須具備的基本素質和技能。

因此，稅法課程的考核目標也不能局限于稅法基礎理論、稅制規(guī)則等知識性目標，也應包括并側重于稅務登記、稅款計算、納稅申報、簡單的納稅籌劃等能力目標，以及自我學習能力、團隊協(xié)作能力以及誠實守信的作風等素質目標。

二、稅法課程考核方式改革措施的效果分析

（一）稅法課程考核方式改革措施

基于提升稅法課程教學效果、培養(yǎng)應用型財會人才的目的，筆者于2017—2018學年第二學期在任課班級201×級財務管理專業(yè)展開了稅法課程考核改革嘗試。該專業(yè)稅法課程設置48學時，其中包含6學時實驗課。在往屆教學中，課程成績由期末成績與平時成績構成，分別占比70%與30%，平時成績主要由作業(yè)、考勤、實驗報告構成。稅法課程理論性較強，學習難度較大，而大多數(shù)學生的學習習慣是在學期期末考試前突擊復習，平時用于學習稅法課程的時間很少，導致學習效果與考試成績均不佳。而平時作業(yè)通常是全班統(tǒng)一的應納稅額計算題，曾經出現(xiàn)大片雷同錯誤的作業(yè)，無法有效監(jiān)督學生獨立完成作業(yè)，成績判定也難以做到真正合理公正。實驗環(huán)節(jié)由于受到實驗課時和軟件的使用條件限制，只能完成系統(tǒng)中給定案例的驗證性實驗，而不能根據(jù)實務進行開放性實驗，導致實驗報告的難度和完成情況都不盡人意，無法達到提高學生職業(yè)能力的效果。

為了克服上述問題，嘗試進行稅法課程的多元化全程性考核。計劃方案及實施情況如下：將期末成績所占比重降至50%，并在期末卷面考核中增加綜合性試題，如集合增值稅、消費稅與關稅等多稅種知識考核的實務題。提高平時成績比重至50%，豐富平時考核的形式，增加平時考核的次數(shù);在日常教學中隨機進行四次以上小測，主要是對增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主體稅種的計算強化訓練，取其平均值按30%計入平時成績（實際執(zhí)行中受課時所限，僅完成2次小測）;實驗教學安排在增值稅、企業(yè)所得稅章節(jié)，完成實驗后要求學生撰寫實驗報告，取平均值按30%計入平時成績;非主體稅種章節(jié)的教學采取由學生講授的方式，學生自行組隊后，選擇稅種制作PPT并在課上講解，教師根據(jù)PPT制作及講解的綜合表現(xiàn)進行評價給出成績，按30%計入平時成績;考勤按10%計入平均成績，總分100分，一次曠課扣10分，1/3不到課即取消考試資格，主要是對學生的學習態(tài)度進行考核;另設置不高于5分的鼓勵性加分，凡是在課堂上主動提問或回答問題的，根據(jù)提問或回答的次數(shù)及情況給予不超過5分的鼓勵分。

（二）稅法課程考核方式改革的效果分析

為了更好地分析考核方式改革的效果，在所任教的201×級財務管理專業(yè)三個班級中選擇了兩個班級（以下稱為1班和2班）進行考核方式改革的嘗試，另一個班級（以下稱為3班）仍采取傳統(tǒng)考核方式，并在第一次課上即向學生說明課程的考核方式。在教學過程中，1班和2班的到課率，參與課堂提問、課后答疑的積極性相對都更高。在非主體稅種課堂演示環(huán)節(jié)1班和2班學生的參與度也更好。以上表現(xiàn)說明教學中的過程性激勵效果優(yōu)于一次性激勵。教學過程中的測驗促使學生注重知識的日常積累，而將PPT制作、課堂演示納入考核，也在一定程度上解決了以往教學方式與考核方式的分離狀態(tài)，將教學、考核方式的改革統(tǒng)一起來。

在期末考核中，三個班級使用同一套試卷。從卷面成績看，1班平均分比3班高出10分，2班平均分比3班高出8分;從卷面不及格率來看，1班不及格率為7.55%，2班為1.92%，而3班不及格率達到20.55%;從優(yōu)秀情況來看，1班和2班90分以上人數(shù)達到6%，3班90分以上人數(shù)占總人數(shù)比重不到3%?？梢?，無論是平時的課堂表現(xiàn)，還是期末的知識性考核，適用多元化全程性考核的班級表現(xiàn)都優(yōu)于適用傳統(tǒng)考核方式的班級。

三、稅法課程考核方式改革中出現(xiàn)的問題

經過一學期的課程考核方式探索，確認了多元化全程性考核相對于傳統(tǒng)考核方式，能通過適當?shù)膲毫Υ偈箤W生投入更多的時間和精力，更有效地激勵學生自主學習，提高了學生綜合分析和解決稅法問題的能力，以及團隊合作的能力，能夠有效提升學生的職業(yè)能力。但由于方案設計的欠缺和教學時間等因素的限制，導致稅法課程考核方式的改革未達到預期效果，仍有諸多不足之處。其一，頻繁的測驗對教師的精力和教學時間都是不小的挑戰(zhàn)。去掉實驗課時，僅有42課時可供教師支配，本身稅法課程內容較多，要在完成課程教學的基礎上，加入4次以上的課堂測驗和學生PPT展示，教學時間非常緊張，在上一輪嘗試中，課堂測驗環(huán)節(jié)也沒能按照計劃完成。其二，在現(xiàn)有的實驗條件下，實驗教學考核無法起到檢驗和提高學生職業(yè)能力的作用。目前的實驗軟件并不具備考核作用，無法檢驗學生納稅申報的實務操作能力。其三，PPT制作與展示環(huán)節(jié)的成績評定由授課教師完成，教師個人主觀因素影響很大，而且由于PPT制作與展示是小組作業(yè)，小組成員的具體貢獻與個人得分不能完全掛鉤，部分學生對此感到不滿。

四、完善稅法課程考核方式的措施

為了使稅法課程考核方式的實施具有可持續(xù)性，并更加契合職業(yè)應用型人才培養(yǎng)的目標，可以從以下幾方面加以完善。

第一，利用學習通或微信等平臺建設稅法課程資源，翻轉課堂拓寬教學時間和空間。由于多元化全程性考核增加了日常隨堂考核的次數(shù)，以及課堂展示也需要占用一定課時，那么在42課時以內，保證理論教學和考核計劃的完成，就需要借助翻轉課堂來延伸教學時間。教師可以將稅種的納稅人、課稅對象、稅率等基本規(guī)定上傳到學習平臺，要求學生在課前自行學習基本理論，課堂上教師講授應納稅額的計算、納稅申報表的填寫等應用型問題，這樣可以節(jié)省部分課時，確保多次課堂小測和PPT課堂展示所需的課時充足。翻轉課堂教學的實施離不開學生學習的自覺性[5]，教師可以在每次課上抽查學生課前學習基礎知識的情況，以此作為評定學生學習態(tài)度的依據(jù)。

第二，完善實驗環(huán)節(jié)的考核辦法?？梢栽趯W生完成系統(tǒng)實驗、熟悉納稅申報流程之后，根據(jù)教師給定案例填寫納稅申報表，作為實驗成績依據(jù)。比如增值稅實驗完成后，教師提供案例，讓學生填寫一般納稅人增值稅納稅申報表，這樣既可考查學生關于增值稅制度基本規(guī)定的掌握程度，又可以考查增值稅應納稅額的計算和納稅申報的能力，起到考查學生綜合應用能力的作用。

第三，完善課堂展示環(huán)節(jié)的評價機制。對于非主體稅種采用PPT制作與課堂展示的考核辦法，既考核了學生的自主學習能力，又能考核學生的團隊合作能力、表達能力、PPT制作水平，能夠比較全面考核學生的職業(yè)素質。問題在于如何相對客觀地對該項考核進行評價，并且由于是小組作業(yè)，如何在評價中公正地體現(xiàn)每個學生的貢獻也是必須考慮的[6]。對此，可以建立由學生和教師共同對PPT制作和課堂展示進行評價的立體化評價辦法。其中，PPT的制作水平可由教師在課下根據(jù)內容的邏輯性、完整性和獨創(chuàng)性等標準進行評價，課堂展示由教師和學生在課上根據(jù)語言表達是否流暢清晰、是否具有應變能力等標準共同評價，兩部分分別占比50%，構成本項考核的總成績，由組長和教師根據(jù)成員的貢獻度給予小組成員區(qū)別性評價，將貢獻與成績掛鉤[7]。并且所采用的具體評價方法教師應在考核前向學生說明，保障評價過程的客觀公正性。

[參考文獻]

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（責任編輯：張彤彤 梁宏偉）