最新稅改政策對(duì)于企業(yè)的利與弊

孟梅紅

關(guān)鍵詞：最新稅收政策 ?企業(yè) ?利與弊

一、引言

自2016年“營(yíng)改增”、“金稅三期”系統(tǒng)全面上線之后，國(guó)內(nèi)稅制得到史無(wú)前例的迅猛發(fā)展。近一年，國(guó)家又不斷出臺(tái)實(shí)施越來(lái)越多利民便民的稅制改革政策，包括新能源汽車稅、企業(yè)所得稅、增值稅等方面稅種，比如將個(gè)人所得稅免征額提高至五千元，增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用的規(guī)定，將省級(jí)及省級(jí)以下的國(guó)稅和地稅合并，將制造業(yè)的增值稅稅率降至13%，將“五險(xiǎn)”交由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)收取，不斷推動(dòng)減稅降負(fù)的實(shí)施，這些稅收政策對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有利有弊。企業(yè)在遵紀(jì)守法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，以依法納稅為準(zhǔn)則，制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)舉措，節(jié)省稅收的支出，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

二、最新稅改政策對(duì)企業(yè)的有利影響

（一）有助于推動(dòng)稅收制度簡(jiǎn)化合并，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，更加便民

在增值稅改革方面，早前國(guó)家大范圍推行“營(yíng)改增”政策，縮減了增值稅的稅率檔次，精簡(jiǎn)了增值稅率，接著間隔不到一年的時(shí)間，又下發(fā)了調(diào)減增值稅稅率的通知，一方面有利于企業(yè)對(duì)復(fù)雜的交易迅速做出一致的判斷，有助于提高增值稅的征收效率;另一方面，總體上降低了商品總價(jià)，進(jìn)而減少企業(yè)的采購(gòu)支出，顯著減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大企業(yè)對(duì)商品的需求。同時(shí)，由于國(guó)稅和地稅歸并，我國(guó)稅收制度趨于簡(jiǎn)化。

（二）利于推動(dòng)新能源、生物醫(yī)藥、先進(jìn)制造等戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)供給側(cè)改革

國(guó)家的稅收體制改革的發(fā)展趨勢(shì)是健康、環(huán)保、綠色。因此生物醫(yī)藥行業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)、清潔能源產(chǎn)業(yè)等迎來(lái)了“春天”，而煤炭、石油、汽車、鋼鐵、電力等相對(duì)高污染、高消耗的行業(yè)則面臨著轉(zhuǎn)型、整改的境遇，甚至出現(xiàn)了大規(guī)模關(guān)停、破產(chǎn)的現(xiàn)象。

同時(shí)，隨著“營(yíng)改增”及增值稅稅率下降等政策的頒布，對(duì)制造業(yè)、農(nóng)林牧漁、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)有較大的影響，國(guó)家大力鼓勵(lì)傳統(tǒng)制造業(yè)往智能裝備、精密控制等高新技術(shù)方向發(fā)展，鼓勵(lì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)往研發(fā)、高技術(shù)服務(wù)等方向發(fā)展，給予相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額退還紅利，避免公司增值稅留抵形成的稅款占用過(guò)高的情況，從而促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）有利于小型微利企業(yè)的生存與發(fā)展

從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看，國(guó)家憑借拔高小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限方式，讓眾多的小型微利企業(yè)能夠享受到減半征收企業(yè)所得稅的利好政策，大幅度地減輕小型微利企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流的提升。

從增值稅的角度來(lái)看，國(guó)家把小規(guī)模納稅人的銷售收入標(biāo)準(zhǔn)從先前的五十萬(wàn)和八十萬(wàn)元上調(diào)到五百萬(wàn)元，因此小型微利企業(yè)擁有更大范圍的“選擇權(quán)力”，能夠按照目前的情況較為靈活地選擇可享受的納稅待遇，有助于進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)。

三、最新稅收政策對(duì)企業(yè)的壓力與待改進(jìn)商榷

（一）加大企業(yè)的運(yùn)行成本和社保補(bǔ)繳壓力

第一，因?yàn)槲覈?guó)職工的個(gè)人所得稅由企業(yè)代扣代繳，而如今實(shí)行附加專項(xiàng)費(fèi)用扣除審核方式，無(wú)形中會(huì)加重企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和人事部門(mén)的工作量。

第二，“五險(xiǎn)一金”交由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)收取，因此加強(qiáng)了對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)等險(xiǎn)種的管制，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納數(shù)額需要由稅務(wù)部門(mén)來(lái)核實(shí)確定，需要根據(jù)員工的實(shí)際工資為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算繳納。這對(duì)于未依法給員工繳納社保的私企，以及根據(jù)最低檔基數(shù)、最低標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納社保的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是大大增加了其社保補(bǔ)繳壓力，對(duì)公司的盈利造成較大的不利影響。這對(duì)于工廠、餐飲業(yè)、快遞業(yè)、酒店等傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)“沖擊”最大，因?yàn)槠淙斯こ杀菊脊究偝杀镜谋壤ǔＪ亲罡叩?，顯著地增加用工成本，大大降低了公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

企業(yè)應(yīng)從人員結(jié)構(gòu)、用工方式等角度入手，比如調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)、減少不必要的人員人工費(fèi)、改用非全日制、兼職員工、聘用勞務(wù)派遣人員等。此外，企業(yè)還可通過(guò)引用機(jī)械自動(dòng)化設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)線、智能化控制系統(tǒng)等，科學(xué)合理地降低用工成本。

（二）從嚴(yán)征收管制，增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)今的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的時(shí)代背景下，催生了“金稅三期”、“多證合一”、“個(gè)人稅號(hào)”、“納稅信用體系”等多個(gè)方面企業(yè)和個(gè)人財(cái)務(wù)監(jiān)管手段，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅率調(diào)整對(duì)相關(guān)的報(bào)稅軟件、發(fā)票及納稅申報(bào)等企業(yè)的稅務(wù)管控及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控均有較大的不利影響，公司的稅務(wù)管理成本也會(huì)顯著提高，尤其對(duì)中小微型企業(yè)的生存發(fā)展造成較大的不利影響。

因此，企業(yè)應(yīng)注意合同簽訂、增值稅發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)、稅額核算等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性管理，從而及時(shí)做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，盡快適應(yīng)新的政策，有效地降低公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)稅率有變動(dòng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理分析，及時(shí)跟合作方溝通交流修改業(yè)務(wù)合同內(nèi)容，按照增值稅稅率變動(dòng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行更新調(diào)整，增加稅率檔，將應(yīng)稅收入和銷項(xiàng)稅額等分類存放、登記，能夠準(zhǔn)確根據(jù)納稅義務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算繳納增值稅。比如在事前與銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)、物資管理部門(mén)等做好溝通交流，探討研究當(dāng)前稅率對(duì)公司的影響范圍和深度，評(píng)估稅率下調(diào)對(duì)公司帶來(lái)的利弊，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部的操作流程，調(diào)整預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，做好稅收政策的知識(shí)更新工作，要求相關(guān)部門(mén)和人員及時(shí)準(zhǔn)確做出反應(yīng)，共同應(yīng)對(duì)稅率調(diào)整對(duì)公司帶來(lái)的不確定影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)基于戰(zhàn)略發(fā)展和自身內(nèi)部需求的基礎(chǔ)上，把握住稅收制度改革的優(yōu)良契機(jī)，提前、有計(jì)劃地制定影響分析和應(yīng)對(duì)舉措方案，從而迅速、巧妙地運(yùn)用相應(yīng)的稅收改革政策，在大力享受國(guó)家政策紅利的同時(shí)，又能靈活地降低政策帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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