減稅降負對中小型企業(yè)的影響

陳真

關鍵詞：稅收優(yōu)惠 ?減稅降負 ?中小型企業(yè)

一、中小型企業(yè)現(xiàn)狀簡要概述

中小型企業(yè)對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著舉足輕重的作用，是促進經(jīng)濟繁榮的主力軍，是提供就業(yè)、促進就業(yè)的主渠道，同時還是最具有創(chuàng)新活力的重要主體，積極響應國家政策的有力執(zhí)行者。中小型企業(yè)的發(fā)展直接關系著大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新這一有利于國家繁榮昌盛的“雙創(chuàng)”局面的形成。

中小型企業(yè)在發(fā)展過程中有不少困難，筆者認為主要有以下阻礙點：

一是生產(chǎn)經(jīng)營困難。中小型企業(yè)的業(yè)務往來的不穩(wěn)定性，會導致其生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金周轉產(chǎn)生困難，甚至會導致不能夠按期繳納應繳稅款。

二是融資難融資貴。中小型企業(yè)固定資產(chǎn)如工廠、機器設備等有限，造成融資困難，同時銀行等融資單位向中小型企業(yè)收取的利率也將阻礙中小型企業(yè)的進一步發(fā)展。

三是創(chuàng)新乏力，缺乏“走出去”積極性。創(chuàng)新是一個國家興旺發(fā)達的不竭動力，中小型企業(yè)又是國家經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，缺乏創(chuàng)造力，將會使中小型企業(yè)在國內、國際上都缺乏競爭力，在優(yōu)勝劣汰的經(jīng)濟社會中難以持續(xù)經(jīng)營下去。

二、國家稅收優(yōu)惠政策助力中小型企業(yè)發(fā)展

當前，我國經(jīng)濟已從高速發(fā)展向中高速發(fā)展過渡，社會發(fā)展處于爬坡過坎的攻堅期。為了促進經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，激發(fā)微觀主體活力，黨的十八大以來，國家一步步地簡政放權，推進商事制度改革，以“六稅一法”為主要內容的稅收改革的實施，減稅降負，加大融資支持，擴大政策優(yōu)惠面，加大專項基金、創(chuàng)業(yè)基地支持等一系列措施政策，使稅收優(yōu)惠總量逐年攀升、比重延年提高，助力中小型企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)輕裝上陣、穩(wěn)步前進，為我國的經(jīng)濟轉型升級帶來新動能。

在我國稅務總局全力落實稅收優(yōu)惠政策的同時，各級稅務機關將堅決貫徹黨中央、國務院的重大決策部署，堅決抵制過頭稅，不折不扣地落實減免稅政策。對那些符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的中小型企業(yè)與其他納稅人一律無差別平等對待，確保稅收優(yōu)惠政策落實到位，全力打通整個稅收業(yè)務流程，做好“最先一公里”和“最后一公里”。

三、減稅降負帶來的積極影響

（一）鼓勵企業(yè)投資轉型，促進產(chǎn)業(yè)結構升級優(yōu)化

從最初的“營改增”結構性減稅步步向實質性減稅轉變，政府千方百計地加大減稅力度，最直觀的影響無疑是解決了中小型企業(yè)資金問題，企業(yè)的可支配資金的增加，可以使企業(yè)加大投資，將落后廢舊設備更新，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率。與此同時，促進產(chǎn)業(yè)結構升級優(yōu)化，加快第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的融合與轉移，淘汰落后產(chǎn)能，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)的升級，不僅減輕了企業(yè)負擔，還有利于整個國家產(chǎn)業(yè)結構的調整和社會分工的細化與專業(yè)化

（二）支持企業(yè)開展科研，為“雙創(chuàng)”再添新功能

如今更是一個大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的時代，我國經(jīng)濟社會處在新舊動能轉換的關鍵階段，此時，出臺的稅收優(yōu)惠政策，尤其是關于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等政策的出臺、修訂與完善，對中小型企業(yè)的科技研發(fā)創(chuàng)新活動都給予了大力的支持，為企業(yè)的生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動以及管理活動都注入了科學性，吸收先進的新技術，淘汰落后技術，在有利于中小型企業(yè)提高競爭力，為中小型企業(yè)的生存發(fā)展提供不竭動力的同時，還促進社會經(jīng)濟向更好、更高級的形態(tài)演進。

（三）扶持地方特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)注冊類型多元化

很多個體戶型的小微企業(yè)、中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是帶有當?shù)氐牡胤教厣?，對這些企業(yè)開展實施的實質性、普惠性減稅政策，激發(fā)了這些企業(yè)的發(fā)展活力，有力的促進了不同注冊類型企業(yè)的形成，企業(yè)類型的多元化源源不斷的為社會經(jīng)濟發(fā)展提供能量。

四、稅收優(yōu)惠政策可能遇到的問題

（一）企業(yè)實際稅負可能會增加

“營改增”結構性減稅主要目的是克服征收營業(yè)稅時重復征稅的缺點，全力打通產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條。然而在實際操作過程中，有可能發(fā)生進項稅抵扣鏈條斷點，以及發(fā)票難以獲取等真實情況的發(fā)生，導致某些環(huán)節(jié)重復征稅現(xiàn)象仍然存在，在短期或一段時間內，中小型企業(yè)的實際稅負可能會有所增加。

（二）企業(yè)實際效用感可能不強

政策的制定立足于人民，實實在在的為企業(yè)發(fā)展考慮，然而企業(yè)有可能對于這些稅收優(yōu)惠政策的體驗感不理想，實際效用滿足感不強，這種現(xiàn)象的發(fā)生可能有以下幾個方面：一是多檔稅率可能會引發(fā)“高征低扣”和“低征高扣”的現(xiàn)象，同時，可能會有模糊地帶的存在，這會給企業(yè)在核算繳納稅款的時候帶來困惑;二是由于人力成本不在進項稅額抵扣范圍內，這給那些人力成本占企業(yè)總成本比重較大的中小型企業(yè)來說是不利的，將會降低企業(yè)對于減稅降負的實際效用。

五、減稅降負前景展望與建議

減稅降負，是黨中央、國務院著眼于改善民生、支持三農(nóng)、促進經(jīng)濟轉型升級、促進區(qū)域發(fā)展而制定的利國利民的好政策。深化改革稅收制度、加大減稅力度，不斷為市場微觀主體減稅降負，是深入推進供給側結構性改革的重大舉措，通過優(yōu)化營商環(huán)境，增強企業(yè)活力和創(chuàng)新研發(fā)動力，鞏固經(jīng)濟穩(wěn)中向好勢頭、促進結構升級。

然而，值得注意的是，企業(yè)發(fā)展的內生動力僅僅依靠減稅是無法激發(fā)出來的，減稅只是外在條件其中之一，稅收負擔也只是交易成本的一個組成部分，企業(yè)能否維持高利潤增長、生產(chǎn)活動能否持續(xù)經(jīng)營下去在很大程度上取決于交易成本下降的幅度與生產(chǎn)成本上升的幅度是否能夠相互彌合。

因此，對于市場微觀主體，尤其是中小型企業(yè)來說，在政府稅務總局、各級稅務機關狠抓宣傳、全力落實稅收優(yōu)惠政策的同時，更需要中小型企業(yè)認真研讀相關政策、準確把握好、運用好優(yōu)惠政策。一是中小型企業(yè)的負責人、財務人員，可以靈活運用互聯(lián)網(wǎng)信息，通過關注稅務機關相關網(wǎng)站、網(wǎng)上辦稅平臺、手機客戶端、官方微信公眾號、手機短信等方式上推送的信息，及時掌握政府對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;二是中小型企業(yè)要充分相信國家，積極主動地去享受稅收優(yōu)惠，并切結合自身企業(yè)的實際經(jīng)營情況，不斷完善企業(yè)內部財務管理、會計核算、稅收審計流程，將稅收優(yōu)惠政策應享盡享。

參考文獻

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