大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計轉型探討

劉英

關鍵詞：大數(shù)據(jù) ?企業(yè)內(nèi)部審計 ?轉型

現(xiàn)代企業(yè)為了更好捕捉市場的實時信息，開始廣泛使用云計算技術。企業(yè)希望能從復雜瞬息萬變的市場環(huán)境中找出對自身經(jīng)營生產(chǎn)有利的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)技術開始逐漸進入審計工作的范圍內(nèi)。對于大數(shù)據(jù)技術來說，傳統(tǒng)的審計模式不再適用，要想利用大數(shù)據(jù)技術將審計工作做得更好，需要審計人員采用全新的認知方式去和大數(shù)據(jù)技術相處，對過去的審計方式進行改革。

一、過去審計模式的問題

（一）過去的信息收集工作質(zhì)量不高

過去的企業(yè)審計模式中審計人員按照一貫既定方式進行對被審計單位進行信息采集、企業(yè)外部觀察、詢問人員等方式對被審計單位進行考察，被審計單位出具一些財務證據(jù)，最后審計人員進行歸納總結出審計報告。這種模式有幾個問題。首先是只要審計人員要想了解企業(yè)的財務信息只能從財務人員那里得到財務報表才能知道，但是企業(yè)要出具財務報表等相關信息需要企業(yè)會計一定的時間進行整理，等整理出來后的財務信息已經(jīng)有些滯后甚至不完整。另外，審計人員想要收集企業(yè)的外部其他重要信息時總是缺少途徑，導致一些被遺漏的信息沒有被利用。對于外部的其他非財務信息的采集也是非常重要的，審計人員能從這些信息中看出企業(yè)的財務報表是否存在虛假。當下企業(yè)的每一處信息都有可能對企業(yè)的情況進行一定的反映，審計人員不應忽略這些細節(jié)，而這也是大數(shù)據(jù)時代看待信息的方式。

（二）過去看重單個信息的精確度

過去的傳統(tǒng)審計方式過去看重得到的每一條信息的準確性，收集信息的準確性雖然是非常必要的，但是當過去看重信息的精確度導致忽略一些乍看毫無意義實則值得推敲的小數(shù)據(jù)，而從大數(shù)據(jù)的分析角度來看，這些不起眼的數(shù)據(jù)真實反映企業(yè)的實際情況。這些信息從個體看來是無法分析出有價值的東西，但是當這些微小的信息匯聚起來時就能反映一個真實的情況。正因為過去的審計模式在信息的采集上很難做到全面，所以只能通過抽樣數(shù)據(jù)的準確度來分析情況。但是，在大數(shù)據(jù)時代，信息量不僅非常龐大并且非常的復雜，過去的審計模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)審計需要，而利用大數(shù)據(jù)進行分析歸納匯總，審計人員根據(jù)收集的信息進行合理科學預測的審計模式開始受到現(xiàn)代企業(yè)的青睞。

（三）過去對于數(shù)據(jù)的分析方式落后

以過去的傳統(tǒng)審計模式來說，首先審計人員在進行數(shù)據(jù)分析時通常利用抽檢分析，而正因為是抽檢，對于審計人員來說，抽檢的樣本必定是有限的，因為審計人員不可能對所有的樣本進行抽檢，所以未抽檢的樣本存在盲區(qū)，無法保證其中沒有夾雜一些有重大問題的樣本。抽檢分析的分析結果是從抽檢樣本的質(zhì)量來說的，在實際情況中隨機性也很大，要從個體情況看出整體情況并不太合理。另外，審計風險存在于審計的每一處。審計人員對于審計分析性程序很大程度是根據(jù)其想法走，不夠規(guī)范客觀，夾帶審計人員的個人判斷和想法，所以相關的數(shù)據(jù)信息準確性可能進一步降低。然而，使用大數(shù)據(jù)技術進行完整客觀的分析，不會留下任何檢測空白，保證信息的精確性，也節(jié)省審計人員的精力和時間。

最后，簡單的因果關系的數(shù)據(jù)分析太過于片面。過去的審計模式總是對信息分析時，過度強調(diào)信息的因果關系，過度關注信息之間的是否聯(lián)系甚至忽略信息的本身是否完整以及信息最基本的準確性。強制性將許多信息冠上因果關系，嚴重妨礙了本身對數(shù)據(jù)的分析，造成思維的死角。而審計人員在審計中應該注意的是企業(yè)不當行為引發(fā)的結果的前后因果關系，這就是說在大數(shù)據(jù)的時代，審計人員應該重視事物之間的關系，從而確定審計目標和方向，合理科學預測事物發(fā)展。

二、在大數(shù)據(jù)時代下審計模式轉型策略

（一）進行多途徑、高質(zhì)量的信息收集

當下是信息時代，是大數(shù)據(jù)的時代，是科學技術的時代，云算法等信息技術的使用幫助審計工作更加高效的進行。企業(yè)建立自身的信息平臺，通過信息的收集匯聚成一個龐大的數(shù)據(jù)庫，企業(yè)的會計信息也一并納入其中，隨著會計信息的改變而及時進行更新。這對于審計人員來說是非常便利的，能直接拿到企業(yè)的真實詳細實時情況資料。審計人員則能通過拿到的資料對企業(yè)的當前的發(fā)展經(jīng)營情況有一個大致的了解。而企業(yè)數(shù)據(jù)庫與互聯(lián)網(wǎng)的連接，會計人員在對信息進行處理后上傳至數(shù)據(jù)庫，能幫助企業(yè)的經(jīng)營者及時得到企業(yè)的經(jīng)營信息。

（二）收集信息既要求信息的精確也要全面可利用

當前許多的財務事務所仍然使用過去的審計模式，追求信息的精確性。而對于信息的精確性的要求僅僅只是適用于信息量較少的情況下，審計人員能根據(jù)信息的精確性進行審計匯報，但是一旦信息量變大，這種要求就會讓數(shù)據(jù)分析變得片面。伴隨大數(shù)據(jù)技術逐漸被應用于審計工作中，要求審計人員轉變原來的審計思路，并非是不要求信息的精確度，而是不再過度刻意去追求信息的精確度，盡可能去留意數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性，從全面整體的角度去看待事物的整體概況，并且這其中保證審計證據(jù)的準確可靠，當過度苛求個體的精確度的時候容易忽略事物的宏觀面貌。

（三）對部門抽檢分析方法進行轉變

樣本抽檢分析在樣本數(shù)量足夠的情況下能反映整體，具有一定的參考性，是能夠能從抽檢的樣本看出企業(yè)整體的大致情況的。但是，樣本數(shù)量的龐大意味著對抽檢的時間和所花費的人力大大增加，審計效率降低。在實際的審計工作中，許多的會計事務所為了降低審計成本甚至抽檢樣本的數(shù)量遠遠低于設定的樣本數(shù)量，導致的到審計報告不具備參考性。即使樣本抽檢具有一定的可靠性，但是樣本的數(shù)量終歸是有限的，所以抽檢的盲區(qū)仍然存在，審計的風險仍然可能存在于抽檢的盲區(qū)。大數(shù)據(jù)的使用有效緩解這個進退兩難的尷尬，審計人員不需要消耗大量的精力進行樣本的抽檢、分析樣本數(shù)據(jù)，只需要將被審計單位的信息導入，利用大數(shù)據(jù)下的審計模式進行審計，審計人員就能分析結果中看重企業(yè)的經(jīng)營情況。

三、結束語

隨著大數(shù)據(jù)信息時代的來臨，企業(yè)的審計環(huán)境、審計模式都有較大的變化。過去是對書面的信息進行分析，現(xiàn)在是對計算機的數(shù)據(jù)信息進行分析。數(shù)據(jù)量的變大，信息量的復雜，新興分析技術的引入，審計思維的改變，都給審計人員帶來的挑戰(zhàn)。審計人員必須及時對自身的思維進行轉變，提高自身的專業(yè)技能能力，自信面對每一次的審計挑戰(zhàn)。

參考文獻

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