分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題

史曉日

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)管理模式的現(xiàn)代化和企業(yè)轉(zhuǎn)型逐漸成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)之一，而內(nèi)部控制力則是影響當(dāng)前企業(yè)綜合能力的重要因素，因此想要建立并健全現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善。內(nèi)部控制制度是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)安全信息、企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范健康可持續(xù)發(fā)展的重要保證，對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)管理而言，內(nèi)部控制同樣起著至關(guān)重要的作用，并在一定程度上保證了企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)久利益。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) ?內(nèi)部控制制度 ?企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ?創(chuàng)新發(fā)展

企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作在某種程度上，嚴(yán)重的影響相關(guān)企業(yè)自身的發(fā)展與進(jìn)步，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)對(duì)于我國(guó)相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理性和科學(xué)性的重要保障，相關(guān)的內(nèi)部控制制度構(gòu)建效果，在一定程度上也將影響到企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃具有重要的影響。但當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和管理制度還不夠完善，相關(guān)的內(nèi)部控制制度管理問題仍然存在，同時(shí)嚴(yán)重地影響了當(dāng)前企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)程度，從而對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力造成了相關(guān)的不必要的影響。

一、內(nèi)控制度概念

內(nèi)控制度分為兩種模式，首先便是通過相關(guān)的措施以及各級(jí)部門對(duì)于金融資產(chǎn)的影響和合理化整合，保護(hù)相關(guān)金融資產(chǎn)自身的安全和完整性，同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部之間的相互制約與相互聯(lián)系，并在一定程度上形成一系列具有實(shí)際效能的相關(guān)的控制方法與措施，從而使得相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)真正地規(guī)范化與系統(tǒng)化，并保證相關(guān)財(cái)務(wù)狀況的完整性。而另一方面則是通過一定的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)控制，降低企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而為了這一目標(biāo)所進(jìn)行的對(duì)于公司企業(yè)內(nèi)部各部門流程和相關(guān)程序運(yùn)作進(jìn)行的，定點(diǎn)的控制作業(yè)，主要以管理制度和模式的方式實(shí)現(xiàn)。相關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是保證現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性與經(jīng)營(yíng)效益的重要基礎(chǔ)，能否進(jìn)行有效的內(nèi)部控制對(duì)于當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)具有重要的作用，這種作用體現(xiàn)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況的方方面面，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)重要性的體現(xiàn)。

二、內(nèi)控制度的重要性

首先，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的審核具有重要的監(jiān)督作用，在一定程度上而言，缺乏內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于企業(yè)管理者的可信度會(huì)大幅降低。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的審核是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要程序之一，這一項(xiàng)程序能夠很好的保證財(cái)務(wù)報(bào)表自身的準(zhǔn)確性，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展具有重要的指向性作用，并且能夠從另一方面反映出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的問題，同時(shí)保證財(cái)務(wù)報(bào)表自身的監(jiān)督效果的有效。無論是從經(jīng)營(yíng)者角度還是財(cái)務(wù)人員的角度而言，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性都相當(dāng)重要，相應(yīng)的，兩者體現(xiàn)的便是內(nèi)部控制的重要性。

此外，在進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)信息的收集、錄入、計(jì)算與校對(duì)時(shí)，并不會(huì)如理想狀態(tài)般不會(huì)存在問題，相反的相關(guān)信息錯(cuò)亂等問題，也同樣會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性形成威脅。另外，財(cái)務(wù)信息的收集是否及時(shí)也會(huì)對(duì)之后的財(cái)務(wù)信息錄入審核階段造成麻煩，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表等出現(xiàn)聯(lián)代問題。財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確也是財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的重要保證，是為現(xiàn)代企業(yè)后續(xù)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)作為指導(dǎo)的重要數(shù)據(jù)資料之一，能否保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確早已成為了當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要問題。因此，在享受現(xiàn)代企業(yè)需要能夠很好地加強(qiáng)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

對(duì)于正在發(fā)展的內(nèi)控工作而言，沒有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是對(duì)于內(nèi)控工作開展的嚴(yán)重阻礙，這種阻礙的問題來源于最為根本的內(nèi)控制度，自然對(duì)于內(nèi)控的影響也最為嚴(yán)重，因此在完善我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展方式時(shí)，首先需要做到的便是完善好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，能夠?yàn)槲覈?guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提供一個(gè)較為統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，或者是以規(guī)章制度的形式明確規(guī)定的一系列檢查與監(jiān)督的準(zhǔn)則。

（二）沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督制度

當(dāng)前 我國(guó)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)逐漸實(shí)現(xiàn)了有效構(gòu)建，但仍然無法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作進(jìn)行合理的監(jiān)督，依舊會(huì)導(dǎo)致企業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況產(chǎn)生，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的決策與戰(zhàn)略制定失誤。如果說完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證，當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能夠合理進(jìn)行的重要制度保障，那么相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督機(jī)制便是保證相關(guān)內(nèi)控工作進(jìn)行的重要機(jī)制保障，在一定程度上嚴(yán)重的影響了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的有效性和準(zhǔn)確性，同時(shí)對(duì)于我國(guó)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作與企業(yè)整體戰(zhàn)略的執(zhí)行提供了財(cái)務(wù)上的保障，一定程度上對(duì)于企業(yè)自身的合理內(nèi)控提供了重要的支撐作用。

（三）會(huì)計(jì)工作人員缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)的工作人員是組成我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作系統(tǒng)的重要組成部分，因此相關(guān)的企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，需要能夠針對(duì)性地提供相關(guān)的培養(yǎng)計(jì)劃，并根據(jù)不同企業(yè)內(nèi)部成員自身的發(fā)展制定相關(guān)的計(jì)劃培養(yǎng)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是直接接觸到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的人員，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度直接影響到了企業(yè)后期的戰(zhàn)略決策。而這也需要相關(guān)的管理人員能夠具備較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并自上而下地形成相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管理措施，從而完成對(duì)于當(dāng)前會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

強(qiáng)化對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是后的必要措施，而如何完成對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制成為了對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)工作人員的一種考驗(yàn)。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)后導(dǎo)致的職責(zé)崗位分工模糊是導(dǎo)致內(nèi)控出現(xiàn)問題的主要原因之一，因此在進(jìn)行強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，首要的便是要保證內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與穩(wěn)定性。這要求現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員能夠做到真正的分工明確和職責(zé)分明，通過調(diào)整內(nèi)部的職責(zé)崗位，明確所在位置的責(zé)任與權(quán)限，最終明晰工作內(nèi)容，從而才能夠促進(jìn)和強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

（二）健全財(cái)務(wù)核算體系

強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制必須以一定的財(cái)務(wù)核算體系為實(shí)現(xiàn)通道，這是從現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)出發(fā)，所能夠達(dá)到內(nèi)部控制目的最為直接的方式。一個(gè)健全的財(cái)務(wù)核算體系能夠通過信息收集、整理、核查、審計(jì)等程序，確保信息的準(zhǔn)確性與獨(dú)立性，保證信息的有效與財(cái)務(wù)報(bào)表的高質(zhì)量。這種通過財(cái)務(wù)核算體系進(jìn)行校對(duì)的方式，無論是在手工記錄財(cái)務(wù)還是計(jì)算機(jī)記錄時(shí)代，都能夠起到非常重要的監(jiān)督考察作用，確保能夠達(dá)到強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制的作用。

（三）完善內(nèi)部控制的制度

強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制必須要有制度保障，無論是手工錄入還是計(jì)算機(jī)錄入，無論采取何種形式進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，都需要一定的制度進(jìn)行約束和指導(dǎo)。只有在完善內(nèi)部控制制度的前提下，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)才能夠真正的得到重視和一定的正確指導(dǎo)，一個(gè)內(nèi)部控制的制度能夠?yàn)榈膬?nèi)部控制提供來自制度上的保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)確性和相關(guān)科學(xué)性的重要基礎(chǔ)，因此在進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)控制度優(yōu)化時(shí)，需要能夠從內(nèi)控制度的本身出發(fā)，尋找其中存在的主要問題，并制定針對(duì)性的內(nèi)部?jī)?yōu)化。

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