淺談當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及防范措施

曹麗紅

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?事業(yè)單位 ?問(wèn)題 ?措施

有效開(kāi)展內(nèi)部控制工作，可以幫助事業(yè)機(jī)構(gòu)提高單位管理水平，幫助單位利用內(nèi)部控制系統(tǒng)管理權(quán)力、管理人員、管理資金，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督。為了促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，財(cái)政部于2015年發(fā)布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部權(quán)力的制衡，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和評(píng)估責(zé)任制。2017年，又出臺(tái)了內(nèi)部控制報(bào)告管理制度，對(duì)于行政事業(yè)類(lèi)單位內(nèi)部控制工作日趨嚴(yán)格。事業(yè)單位也積極響應(yīng)國(guó)家要求，不斷完善內(nèi)部控制制度和體系建設(shè)，工作取得了良好的效果，但是仍存在一些需要解決的問(wèn)題。

一、事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

（一）權(quán)責(zé)利不清晰，執(zhí)行不到位

國(guó)家發(fā)布指導(dǎo)意見(jiàn)促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)控工作的推動(dòng)，但是許多單位的內(nèi)部控制工作更多地關(guān)注形式，實(shí)際執(zhí)行效果差，內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際意義尚未真正實(shí)現(xiàn)。

一是，職責(zé)劃分模糊，權(quán)責(zé)利不明晰，導(dǎo)致執(zhí)行情況不理想。由于內(nèi)部控制工作不是一個(gè)部門(mén)的問(wèn)題，它涉及到單位工作的各個(gè)環(huán)節(jié)方面和各個(gè)部門(mén)，而且崗位設(shè)置不合理，職責(zé)劃分不明確的情況下，容易導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)、員工之間相互推諉，內(nèi)控工作開(kāi)展存在阻力，執(zhí)行不到位。或者在事業(yè)機(jī)構(gòu)制定內(nèi)部控制體系時(shí)，沒(méi)有考慮到單位的實(shí)際情況，導(dǎo)致體系與實(shí)際需求不匹配，使得內(nèi)控工作重點(diǎn)不明確，實(shí)施過(guò)程中存在較多阻礙。

二是，各個(gè)單位機(jī)構(gòu)的實(shí)施和執(zhí)行工作落實(shí)不到位。有些事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作僅僅是為了有內(nèi)控而設(shè)立，并沒(méi)有抓落實(shí)，讓內(nèi)控制度成了一種擺設(shè)。沒(méi)有強(qiáng)硬的工作措施推動(dòng)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展，也不能按照指定的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的價(jià)值。

（二）缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

健全的內(nèi)部控制體系與有效的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制密不可分，但是，許多事業(yè)機(jī)構(gòu)過(guò)多關(guān)注內(nèi)部控制工作的內(nèi)控制度或系統(tǒng)的建設(shè)，忽略了對(duì)內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)，合理有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺位。

國(guó)家要求事業(yè)機(jī)構(gòu)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，提高各類(lèi)事業(yè)機(jī)構(gòu)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和有效性，以確保國(guó)家資產(chǎn)的安全，保護(hù)單位干部職工的利益，但是這必須是在內(nèi)部控制工作得到有效執(zhí)行的基礎(chǔ)上。如果內(nèi)控工作不按照既定程序進(jìn)行，相關(guān)工作人員不關(guān)注工作開(kāi)展質(zhì)效，則無(wú)法達(dá)到預(yù)想效果。目前，一些事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展情況缺乏監(jiān)督和考評(píng)，對(duì)于工作開(kāi)展結(jié)果不關(guān)注，對(duì)于工作中是否存在疏漏，是否能夠發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)也不關(guān)心。正是由于缺乏對(duì)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)，才會(huì)直接影響內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的防范措施

（一）狠抓執(zhí)行，明晰權(quán)力和責(zé)任

只有內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，才能反映出其在推動(dòng)事業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)中的作用。事業(yè)單位為了不讓內(nèi)控工作成為形式，必須要狠抓執(zhí)行和落實(shí)，保證工作成效。

首先，各機(jī)構(gòu)應(yīng)明確工作崗位職責(zé)，確保每項(xiàng)工作權(quán)力和責(zé)任明確。事業(yè)單位在梳理單位各項(xiàng)工作流程的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)置相關(guān)崗位，充分運(yùn)用不相容崗位相分離的原則，明確界定每個(gè)職位的責(zé)任，確定每個(gè)職位的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)、分級(jí)行權(quán)，通過(guò)單位內(nèi)部各個(gè)崗位之間的制衡來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于不合規(guī)行為的制約。

其次，事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作重要性的宣傳，提高全員參與的意識(shí)。內(nèi)部控制工作需要各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和共同參與，也需要單位內(nèi)審部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)的支持和配合，機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過(guò)宣傳和教育，提高單位全體員工自覺(jué)遵守內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為內(nèi)控工作的開(kāi)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境和氛圍。

（二）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

為保證內(nèi)部控制工作高效地推進(jìn)，離不開(kāi)配套的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，只有制度和考評(píng)相結(jié)合，才能保證內(nèi)控工作得到真正的執(zhí)行落實(shí)。首先，各類(lèi)單位應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配置專(zhuān)業(yè)審查人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施，并定期進(jìn)行考核評(píng)價(jià)和評(píng)估，這樣不僅可以保證監(jiān)督和評(píng)價(jià)的專(zhuān)業(yè)性，還可以保證內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性;其次，事業(yè)單位應(yīng)制定一套既符合實(shí)際情況，又科學(xué)公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，融合定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，定期開(kāi)展考評(píng)工作，而且要保證指標(biāo)的選取和權(quán)重的設(shè)置，這可以有效促進(jìn)工作的高效開(kāi)展，在問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整，確保工作的有序推進(jìn);最后，事業(yè)單位還要關(guān)注內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)性，保證內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)人員單位的各項(xiàng)工作，能夠從財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等多方面進(jìn)行監(jiān)控，以確保在監(jiān)督評(píng)價(jià)時(shí)保證工作的專(zhuān)業(yè)度，可以給出更為合理的工作評(píng)價(jià)和建議。

（三）加快內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)控方法

在如今信息化時(shí)代，事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作，應(yīng)加快對(duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)，不斷創(chuàng)新內(nèi)控工作的方式和方法，提高內(nèi)控工作的有效性和實(shí)用性。

首先，全覆蓋和統(tǒng)一性的信息系統(tǒng)建設(shè)，可以幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)各方面工作的統(tǒng)一控制。事業(yè)單位應(yīng)該全面梳理各項(xiàng)工作流程，建立覆蓋全部業(yè)務(wù)流程的信息系統(tǒng)，并利用大數(shù)據(jù)拓寬單位的信息來(lái)源，不僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括其他各方面的信息。同時(shí)，利用信息技術(shù)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分類(lèi)，以更好地分析單位內(nèi)部控制開(kāi)展效果。

其次，事業(yè)單位應(yīng)該加快對(duì)內(nèi)部控制工作各個(gè)方面系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)系統(tǒng)的各項(xiàng)功能來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的流程化和自動(dòng)化，不僅可以提高工作的效率，釋放員工工作時(shí)間，還能夠減少人為判斷或是操作因素對(duì)內(nèi)控工作的影響。特別是對(duì)于涉及財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制活動(dòng)，如資金使用監(jiān)控、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、基建工程項(xiàng)目等工作的管理，可以實(shí)現(xiàn)更高程度的系統(tǒng)自動(dòng)化，通過(guò)預(yù)警臨界值的設(shè)定等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于各項(xiàng)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

最后，事業(yè)單位應(yīng)該創(chuàng)新工作方式，選擇多樣化的工作方法，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。事業(yè)單位應(yīng)該摒棄或調(diào)整陳舊的工作方式，運(yùn)用信息技術(shù)不斷創(chuàng)新工作模式，通過(guò)新的工作方式在提高工作效率的同時(shí)，還能夠發(fā)揮內(nèi)控工作人員的積極主動(dòng)性。

參考文獻(xiàn)

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