企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

于渤

摘 要 受國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長及大眾創(chuàng)業(yè)趨勢的影響，企業(yè)數(shù)量持續(xù)增多，如何科學(xué)管理企業(yè)，提升企業(yè)管理水平，于嚴(yán)峻的市場形勢中獲取更多發(fā)展機(jī)會，是企業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)。同時，企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全性及自身發(fā)展前景間存在密切聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部控制往往被視為預(yù)警機(jī)制，但是當(dāng)前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制仍存在較多問題，亟待解決。本文以企業(yè)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，分析其現(xiàn)存問題，并提出具體的解決對策，旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多實(shí)踐經(jīng)驗。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 現(xiàn)存問題 解決對策

健全的會計內(nèi)部控制機(jī)制是加大企業(yè)財務(wù)管理控制力度的前提條件及基礎(chǔ)，并且往往被視為嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)工作的有利手段，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益及科學(xué)合理配置各項資源的目標(biāo)。然而，從目前我國企業(yè)內(nèi)部控制水平來看，仍存在較多問題，亟待解決，例如，制度體系不全、會計核算不嚴(yán)及機(jī)制執(zhí)行不足等，直接影響企業(yè)各項會計工作的有序開展，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，甚至不同程度上擾亂國家經(jīng)濟(jì)秩序，對市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生極其不利的影響。[1]由此可見，全面深入分析企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的潛在問題，提出相應(yīng)的解決策略及控制措施，不但能明顯提高企業(yè)會計工作效率，更能推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，本文針對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化必要性

（一）保證數(shù)據(jù)完整

通常情況下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間，財務(wù)數(shù)據(jù)報告的真實(shí)性、完整性及準(zhǔn)確性與企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的有序性存在密切聯(lián)系，換言之，財務(wù)數(shù)據(jù)報告質(zhì)量在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著極其重要的地位，除幫助管理人員作出科學(xué)決策外，準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)報告能制定可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略，對于實(shí)現(xiàn)公司短期發(fā)展目標(biāo)及長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有不可比擬的意義。[2]同時，財務(wù)數(shù)據(jù)報告的真實(shí)性極大程度上決定了企業(yè)的行業(yè)聲譽(yù)及社會形象，而會計內(nèi)控體系越健全、完善，越能規(guī)范各項工作流程，消除影響財務(wù)數(shù)據(jù)報告準(zhǔn)確性及完整性的風(fēng)險因素，真正意義上做到規(guī)避各種人為風(fēng)險。

（二）保護(hù)資產(chǎn)安全

企業(yè)經(jīng)營管理工作無法脫離合理管控資產(chǎn)的支持，合理管理資產(chǎn)能預(yù)防出現(xiàn)各種資產(chǎn)問題，而企業(yè)制定健全完整的會計內(nèi)控體系能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，預(yù)防徇私舞弊及挪用公款等問題。由此可見，會計內(nèi)控體系越科學(xué)合理，越能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。同時，健全的企業(yè)會計內(nèi)控體系能明確劃分各個部門及各個人員的工作職責(zé)，妥善管理各個職能部門，真正意義上做到履行職責(zé)及清楚目標(biāo)，為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序性提供強(qiáng)有力的支持，消除阻礙企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的其他因素。此外，會計內(nèi)控體系能明顯提升財務(wù)數(shù)據(jù)的決策價值，真正意義上做到優(yōu)化經(jīng)營管理現(xiàn)狀，大大提高企業(yè)經(jīng)營管理的工作效率，滿足利潤最大化的要求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）制度體系不全

企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題以所有職工對于會計內(nèi)控機(jī)制的重要性缺乏科學(xué)合理的認(rèn)知為集中體現(xiàn)，而科學(xué)可行的內(nèi)控機(jī)制能準(zhǔn)確體現(xiàn)短時間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況及生產(chǎn)管理情況，往往被視為高層領(lǐng)導(dǎo)人員作出合理決策的前提條件及基礎(chǔ)。[3]然而，從目前我國企業(yè)內(nèi)部控制水平來看，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理期間無法將會計內(nèi)部控制體系視為影響企業(yè)深遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素，促使內(nèi)部控制工作流于形式，無法突出規(guī)章制度的價值，難以發(fā)揮其真正作用，甚至不同程度上阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，會計內(nèi)控體系不健全，存在減小執(zhí)行力度的可能性，直接影響總體財務(wù)管理效果。

（二）會計核算不嚴(yán)

企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制中，會計核算占據(jù)著極其重要的地位，精確核算能監(jiān)督企業(yè)可能出現(xiàn)的徇私舞弊及謊報信息等不良情況。然而，從目前我國企業(yè)內(nèi)部控制水平來看，多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)控體系不夠完整健全，造成會計核算及監(jiān)督的作用無法充分發(fā)揮，直接影響總體監(jiān)督力度，出現(xiàn)各種會計核算問題，極個別職員甚至無法遵循具體規(guī)定進(jìn)行會計工作活動，導(dǎo)致相關(guān)管理人員出現(xiàn)利益均沾的情況，以企業(yè)會計內(nèi)控體系中的漏洞及空缺為切入點(diǎn)，獲取更多的私人利益。[4]同時，企業(yè)會計核算監(jiān)督覆蓋面不全，可能造成信息核算錯誤，導(dǎo)致工程項目成本核算規(guī)范性不足，促使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益虧損。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不足

雖然大部分企業(yè)表面推行業(yè)務(wù)分工，但是深受缺乏責(zé)任感及人少事多等因素的影響，內(nèi)控制度無法得到深入貫徹實(shí)施，例如，以印鑒保管為例，結(jié)合《基本會計準(zhǔn)則》等文件，明確要求出納不具備管理印鑒的權(quán)利，部分企業(yè)尚未認(rèn)識到規(guī)定意義及必要性，以便于出納快速取款為前提條件，交由出納管理所有銀行預(yù)留印鑒，使資金使用控制喪失原本的作用。同時，部分企業(yè)出納人員對于現(xiàn)金的控制相對松散，往往存在為方便自身工作而多取出的現(xiàn)金無法及時存入銀行的問題，埋下嚴(yán)重的工作安全隱患，極個別出納甚至完全忽略審批，隨意挪用企業(yè)存款，滿足個人使用需求。[5]此外，少部分企業(yè)人才結(jié)構(gòu)過于混亂，直接影響企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的解決對策

（一）搭建內(nèi)控體系

會計內(nèi)控體系是保證企業(yè)有序開展各項財務(wù)活動的前提條件。因此，在實(shí)際工作過程中，相關(guān)企業(yè)秉持實(shí)事求是的工作原則，結(jié)合國家及行業(yè)法律法規(guī)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，妥善處理企業(yè)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動所采取的程序及方法，詳細(xì)規(guī)定會計管理中心各個崗位的基礎(chǔ)職責(zé)，盡可能將工作職責(zé)劃分至個人，并且綜合考慮企業(yè)基本情況及發(fā)展方向，著重強(qiáng)調(diào)財務(wù)會計工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，搭建具有企業(yè)特色的內(nèi)控機(jī)制及應(yīng)急處理系統(tǒng)。同時，盡可能依據(jù)企業(yè)當(dāng)季或當(dāng)年發(fā)展規(guī)劃，編制科學(xué)合理的會計預(yù)算方案，定時清查庫存現(xiàn)金，及時上報核實(shí)，報銷所有原始單據(jù)。

（二）管理企業(yè)資金

企業(yè)內(nèi)部控制工作中，會計核算監(jiān)督是最為重要的組成內(nèi)容，對于保證會計財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性及有效性具有不可比擬的積極作用。同時，會計核算監(jiān)督內(nèi)容相對復(fù)雜，以保證所有原始憑證準(zhǔn)確性、合法性及真實(shí)性為前提條件，預(yù)防出現(xiàn)各種工作疏漏以及違法違規(guī)事件，做好賬簿及財務(wù)報表的管理工作，消除影響財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性及賬簿有效性的風(fēng)險因素。同時，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)所有實(shí)物及款項，避免企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，并且仔細(xì)審核會計收付的基本情況，特別是企業(yè)職工結(jié)合現(xiàn)有的審批手續(xù)及處理機(jī)制，一旦出現(xiàn)賬簿造價等問題，應(yīng)及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)，采取相應(yīng)的應(yīng)急處理措施。

（三）營造內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境是保證內(nèi)控會計活動有序開展的基礎(chǔ)，而環(huán)境改變無法脫離創(chuàng)造氛圍及提高職工個體素質(zhì)的支持。由此可見，會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)水平與會計數(shù)據(jù)質(zhì)量間存在密切聯(lián)系。因此，在實(shí)際工作過程中，相關(guān)企業(yè)秉持以人為本的工作原則，通過崗位培訓(xùn)及人才引進(jìn)等方法，持續(xù)提高工作人員總體素質(zhì)水平，盡可能將練習(xí)實(shí)踐與知識學(xué)習(xí)相結(jié)合，充分發(fā)揮系統(tǒng)化培訓(xùn)的作用，幫助所有會計人員切身感受自身進(jìn)步及個人價值。同時，引導(dǎo)會計從業(yè)人員樹立職業(yè)操守及敬業(yè)精神，盡可能從精神思想層面獲取令人滿意的素質(zhì)培育效果，從根源上認(rèn)識到會計內(nèi)控機(jī)制的必要性及重要性。

（四）強(qiáng)化追蹤職責(zé)

即便內(nèi)部控制機(jī)制健全完整，但是無法得到完整貫徹落實(shí)，就難以充分發(fā)揮其真正價值。因此在實(shí)際工作的過程中，相關(guān)企業(yè)要提高對于內(nèi)控制度貫徹落實(shí)的重視程度，一旦出現(xiàn)落實(shí)程度不足或貫徹不全面的情況，應(yīng)予以全面追責(zé)，并盡可能于會計各大內(nèi)控責(zé)任對象間制定責(zé)權(quán)相結(jié)合的管理機(jī)制，明確劃分所有崗位職工的責(zé)任權(quán)限，全面掌握內(nèi)控工作的基本情況，以保證內(nèi)控機(jī)制落實(shí)效果為前提條件，徹查企業(yè)會計活動中的各種問題，便于積累更多工作經(jīng)驗。同時，針對銷售期間可能出現(xiàn)的賒銷情況，需結(jié)合自身規(guī)定權(quán)限及審批流程進(jìn)行檢查，待檢查發(fā)現(xiàn)無依據(jù)操作的行為時，追究審核人及經(jīng)辦人的工作責(zé)任。

四、結(jié)語

通過本文探究，認(rèn)識到信息網(wǎng)絡(luò)時代下全面掌握大量信息數(shù)據(jù)對于增強(qiáng)企業(yè)自身核心競爭力具有不可比擬的積極作用。因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)秉持具體問題具體分析的工作原則，著重強(qiáng)調(diào)經(jīng)營管理期間會計內(nèi)控體系的規(guī)范性及科學(xué)性，通過引進(jìn)國內(nèi)外科學(xué)管理理念等方法，制定出兼顧個體化及針對性的管理模式，并且?guī)椭芾砣藛T及基層職工從根源上認(rèn)識到搭建內(nèi)控經(jīng)濟(jì)體系的必要性及意義，結(jié)合具體的規(guī)章制度開展各項工作，大幅度提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，形成良好的管理大環(huán)境。

（作者單位為朝陽銀行股份有限公司）

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