“三算合一、三口交圈”在財(cái)務(wù)管控體系中的構(gòu)建與實(shí)施

摘要：深圳市中核海得威生物科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱為“HDW公司”），依托中國核工業(yè)集團(tuán)公司核技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)平臺(tái)——中國同輻股份有限公司的資源與優(yōu)勢(shì)，融匯原子能科技的創(chuàng)新成果，一直專注于呼氣檢測(cè)技術(shù)的應(yīng)用與創(chuàng)新，其下設(shè)兩家子公司（安徽養(yǎng)和醫(yī)療器械設(shè)備有限公司和安徽中核桐源科技有限公司），及一家分公司深圳市中核海得威生物科技有限公司桐城分公司。HDW公司以NC（全稱為“UFIDA NewCentury”）財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)和OA辦公系統(tǒng)為平臺(tái)，將預(yù)算、核算及結(jié)算相連接，建立新型的“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系，將財(cái)務(wù)管控貫穿于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的始終，能夠大幅提升財(cái)務(wù)控制力。本文主要闡述HDW公司的“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系，以供參考。

關(guān)鍵詞：“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系;全面預(yù)算;財(cái)務(wù)核算;資金結(jié)算

一、引言

HDW公司每年9月份開展下年度預(yù)算工作，同時(shí)在每月21日左右編制本月財(cái)務(wù)快報(bào)并進(jìn)行分析，并在每月結(jié)賬后會(huì)對(duì)比實(shí)際費(fèi)用以及預(yù)算數(shù)據(jù)以及上年度同期進(jìn)行分析，并召開經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)議，從而為“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系奠定了基礎(chǔ)?！叭愫弦弧卑ǖ闹饕獌?nèi)容是全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算及資金結(jié)算，是以全面預(yù)算管理為載體、以資金流的管控為主線、實(shí)時(shí)控制多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的多位一體的財(cái)務(wù)管控體系。這一財(cái)務(wù)管控體系對(duì)于實(shí)時(shí)控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)具有突出特點(diǎn)，能夠充分發(fā)揮出預(yù)算、核算與結(jié)算相結(jié)合的作用，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面可發(fā)揮重大作用?！叭愫弦弧钡闹饕瓌t是重視事前計(jì)劃、業(yè)務(wù)協(xié)同、事中控制及合理授權(quán)、分權(quán)?！叭愫弦弧睂?duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管控具有關(guān)鍵作用，本文將對(duì)這一財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建和實(shí)施進(jìn)行探討。

二、“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系

（一）基本原理

在財(cái)務(wù)管理理論方面，全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算以及資金結(jié)算間的聯(lián)系非常密切，主要表現(xiàn)為資金管理和預(yù)算管理的重合主要體現(xiàn)在編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算兩個(gè)階段，資金得到控制是預(yù)算有效執(zhí)行的最佳體現(xiàn);財(cái)務(wù)核算能夠體現(xiàn)出企業(yè)能夠動(dòng)用的貨幣資金儲(chǔ)存量，資金管理中記錄流人流出的貨幣資金將有利于會(huì)計(jì)對(duì)賬，從而檢查和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)核算能夠展現(xiàn)出預(yù)算管控成果，也會(huì)在數(shù)據(jù)方面支持預(yù)算管理的改進(jìn)?！叭愫弦弧庇袡C(jī)整合了全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算以及資金結(jié)算，構(gòu)成以全面預(yù)算管理為載體、以資金流的控制為主線、實(shí)時(shí)控制多個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的多位一體的財(cái)務(wù)管控體系。其實(shí)質(zhì)上是有效結(jié)合并充分運(yùn)用信息流、資金流與管理流程，簡(jiǎn)單來說，是以預(yù)算編制為出發(fā)點(diǎn)，轉(zhuǎn)變各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為信息流，同時(shí)利用集成系統(tǒng)實(shí)時(shí)共享信息流，根據(jù)管理權(quán)限對(duì)管理責(zé)任人進(jìn)行劃分，做出有關(guān)事項(xiàng)信息的相應(yīng)決策方案，從而通過控制資金流來控制整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）設(shè)計(jì)思路

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)一種無形的標(biāo)準(zhǔn)，通過在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營決策中融入相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，從而科學(xué)的構(gòu)建出一個(gè)信息化管控平臺(tái)，協(xié)同預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算及資金結(jié)算，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的進(jìn)展與完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)、全方位、動(dòng)態(tài)地監(jiān)控，從而將控制水平提升?！叭愫弦弧边@一管控體系設(shè)計(jì)的基本思路為：結(jié)合在管理流程上全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算及資金結(jié)算的緊密關(guān)系，構(gòu)成互聯(lián)、互通、相互證實(shí)，并形成相互牽制的管理閉環(huán)。其中互通指的是三個(gè)系統(tǒng)間的信息能夠互通有無;互聯(lián)指的是三個(gè)系統(tǒng)彼此間是聯(lián)動(dòng)的;相互證實(shí)指的是三個(gè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)具有一定的邏輯關(guān)系;相互牽制則是指能夠運(yùn)用上述三種特質(zhì)信息來控制。

三、“三算合一”財(cái)務(wù)管控體系的構(gòu)建與實(shí)施

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)平臺(tái)

堅(jiān)持四個(gè)統(tǒng)一的原則，即堅(jiān)持會(huì)計(jì)政策統(tǒng)一、報(bào)表體系統(tǒng)一、資金管理統(tǒng)一及系統(tǒng)平臺(tái)統(tǒng)一，HDW公司在公司內(nèi)部充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)資源規(guī)劃項(xiàng)目。通過OA系統(tǒng)發(fā)布各項(xiàng)管理制度，同時(shí)根據(jù)制度加強(qiáng)培訓(xùn)，完善公司資金管理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)的規(guī)范性，為公司和財(cái)會(huì)人員完成各類業(yè)務(wù)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、資金管理、報(bào)表體系和財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)能夠提升會(huì)計(jì)工作水平和質(zhì)量，并為有效落實(shí)“三算合一”工作打下良好的基礎(chǔ)。

（二）統(tǒng)一資金管理系統(tǒng)

1.“三不同”手段靈活運(yùn)作資金

結(jié)合HDW公司每年大量的資金流水特點(diǎn)，為用好存量資金，財(cái)務(wù)人員分頭調(diào)研，反復(fù)研究對(duì)比各大銀行存款利率水平，同時(shí)根據(jù)公司近三年業(yè)務(wù)和資金時(shí)段用量等特點(diǎn)分析資金流動(dòng)的規(guī)律，最終選擇操作方便且存款利率最優(yōu)的中核集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱為“財(cái)務(wù)公司”）開展不同種類的存款業(yè)務(wù)，如七日通知存款、定期存款等，在操作過程中，采取了“不同額度、不同時(shí)段、不同方式”三個(gè)不同手段對(duì)“間歇資金”靈活加以運(yùn)作，在用活資金的同時(shí)，規(guī)范和統(tǒng)一了資金管理系統(tǒng)。

2.“331”模式管理資金

“331”模式主要是采取7天滾動(dòng)，提前7天網(wǎng)銀預(yù)約，用款靈活，間歇存量資金最大限度實(shí)現(xiàn)了價(jià)值再創(chuàng)造。其中，“Y代表3千萬相對(duì)長期資金及存量目標(biāo);“1”代表1千萬相對(duì)短期資金及存量目標(biāo)。根據(jù)實(shí)際結(jié)算情況，在預(yù)留出一定金額的存款以滿足日常結(jié)算外，將大于1千萬的財(cái)務(wù)公司活期存款分別按1千萬和3千萬進(jìn)行7天通知轉(zhuǎn)存。通過銀行間的資金轉(zhuǎn)存，HDW公司實(shí)際的資金流水為43億，比正常資金流水12億多2.6倍，也就是說人為控制使資金多周轉(zhuǎn)2.6次，利息收入也比目標(biāo)多了1.3倍。

為了利用“331”模式，增加資金周轉(zhuǎn)率，HDW公司財(cái)務(wù)人員采取倒逼銷售回款按日跟蹤、服務(wù)商費(fèi)用結(jié)算實(shí)行周結(jié)制、供應(yīng)商貨款實(shí)行月結(jié)制，不斷強(qiáng)化“早收晚付”“集中撥付”手段，通過‘舊、周、月’，綜合控制資金流量，實(shí)施"331"方案，同時(shí)滿足經(jīng)營所需，為實(shí)現(xiàn)資金創(chuàng)效貢獻(xiàn)智慧。

（三）資金預(yù)算系統(tǒng)上線

HDW公司通過資金預(yù)算系統(tǒng)，從現(xiàn)金、票據(jù)、內(nèi)部及外部四個(gè)方面細(xì)化分解收付的資金，根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)控制收支行為預(yù)算，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化控制資金支付的預(yù)算;企業(yè)與銀行直接聯(lián)系，通過無縫對(duì)接網(wǎng)銀系統(tǒng)，從而安全、準(zhǔn)確、及時(shí)、便利的調(diào)控資金;編制并落實(shí)資金預(yù)算的管理辦法，企業(yè)內(nèi)部每周上報(bào)資金存量報(bào)表、每月上報(bào)資金預(yù)算，在通過審核后，運(yùn)用資金預(yù)算系統(tǒng)對(duì)付款進(jìn)行關(guān)聯(lián)控制，從而完成先預(yù)算、后付款，未預(yù)算不支付。

（四）加強(qiáng)審批控制大額資金

公司運(yùn)用預(yù)算管理平臺(tái)，有效構(gòu)建報(bào)賬中心、構(gòu)建預(yù)算場(chǎng)景、對(duì)資金審批進(jìn)行設(shè)置等，運(yùn)用獨(dú)具特色的資金審批和控制方法。劃分預(yù)算內(nèi)支出資金的審批額度，將公司內(nèi)部的大額管控以及內(nèi)外有別的管理思想突出，使審批權(quán)限合理劃分。

（五）費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)上線

各部門通過OA辦公系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷，從而落實(shí)系統(tǒng)化、全方位的橫向到邊、縱向到底的方式控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)與資金預(yù)算的聯(lián)動(dòng)，審批后的報(bào)銷單據(jù)經(jīng)過NC系統(tǒng)的信息交換平臺(tái)導(dǎo)入從而生成憑證。主要的工作流程：確定月度預(yù)算后，在OA辦公系統(tǒng)中錄入各部門費(fèi)用預(yù)算，管理層在系統(tǒng)內(nèi)批復(fù)和啟用控制費(fèi)用預(yù)算，在具體的業(yè)務(wù)中，各部門人員可錄入預(yù)算范圍內(nèi)的各項(xiàng)單據(jù)，針對(duì)超預(yù)算部分系統(tǒng)將提示預(yù)算不足，跨部門報(bào)銷需相關(guān)部門加簽。在每月結(jié)賬后，財(cái)務(wù)部將根據(jù)各項(xiàng)對(duì)比分析，如本年度與上年度同比、人均消耗，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等，綜合分析各項(xiàng)費(fèi)用的合規(guī)性、合理性。與此同時(shí)，對(duì)于時(shí)效性強(qiáng)、金額大及實(shí)施靈活等專項(xiàng)費(fèi)用，不是簡(jiǎn)單的實(shí)行年度預(yù)算控制，而是通過辦公會(huì)成員集體討論，從而達(dá)成雙重控制，避免出現(xiàn)不必要的支出。通過深度應(yīng)用資金管理、全面預(yù)算、會(huì)計(jì)核算和IUFO報(bào)表，企業(yè)只需將收付款單據(jù)錄入，系統(tǒng)將自動(dòng)處理各類賬簿、相關(guān)憑證及生成財(cái)務(wù)報(bào)表等后續(xù)工作，借助信息化的軟件平臺(tái)，促進(jìn)預(yù)算在線上報(bào)及審批，預(yù)算管控與付款相關(guān)聯(lián)，未預(yù)算不得付款，付款后自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算、核算與結(jié)算的緊密結(jié)合，構(gòu)成“三算合一”的財(cái)務(wù)管控體系。除此之外，戰(zhàn)略發(fā)展部每月通過考核，評(píng)價(jià)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的完成率，提升預(yù)算分析、管控及執(zhí)行能力，以預(yù)算為目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程管控，并以執(zhí)行為結(jié)果推動(dòng)預(yù)算管理的良性閉環(huán)管控體系。

三、結(jié)束語

HDW公司落實(shí)“三算合一”前，財(cái)務(wù)控制仍為事后控制，普遍存在無預(yù)算或者是超預(yù)算支付的情況，沒有良好的預(yù)算剛性。落實(shí)“三算合一”后，在系統(tǒng)化嚴(yán)格的控制下，公司能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)用資金的先預(yù)算，后支付，未預(yù)算不支付的控制原則，從而減少了預(yù)算執(zhí)行偏差，可大幅提升費(fèi)用控制能力。落實(shí)資金預(yù)算系統(tǒng)后，可進(jìn)行內(nèi)部融資及調(diào)劑資金，將“資金池”的作用充分發(fā)揮出來，進(jìn)而節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。除此之外，落實(shí)“三算合一”后，可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)延伸到業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)融合于財(cái)務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源計(jì)劃創(chuàng)造了條件。

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作者簡(jiǎn)介：

王春平，深圳市中核海得威生物科技有限公司，廣東深圳。