數(shù)據(jù)式審計方法在銀行審計中的應(yīng)用

摘要：隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，給傳統(tǒng)的審計方式帶來了巨大挑戰(zhàn)，計算機審計模式因此出現(xiàn)。在當(dāng)前的大環(huán)境下，數(shù)據(jù)式審計是銀行審計的首要選擇，進行業(yè)務(wù)交易是所產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)，是數(shù)據(jù)式審計的主要對象，在審計海量信息與數(shù)據(jù)的過程中，不僅能夠保證信息數(shù)據(jù)的安全性，還能夠幫助審計人員掌握相關(guān)信息。本文首先分析在銀行審計過程中，數(shù)據(jù)式審計產(chǎn)生風(fēng)險的原因，在數(shù)據(jù)式審計模式下，提出銀行審計風(fēng)險的控制，提高銀行審計工作的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)式審計：銀行審計：應(yīng)用研究

一、數(shù)據(jù)式審計模式下銀行產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因

（一）審計人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)

審計工作涉及的內(nèi)容較為廣泛，并具有復(fù)雜性特點，為審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出更高要求。合格的審計人員不僅要掌握足夠的審計知識，還應(yīng)在實際的工作當(dāng)中合理運用互聯(lián)網(wǎng)與計算機等現(xiàn)代技術(shù)。所謂審計的職業(yè)素養(yǎng)，包含與審計工作相關(guān)的技能，在審計工作當(dāng)中的責(zé)任感與正義感，將掌握計算機作為基礎(chǔ)，審計人員在實際的工作當(dāng)中，使用相關(guān)工作時缺乏全面了解，審計工作的專業(yè)性與精確性都會受到不同程度的影響。最后，審計人員受各種因素的影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險因此加大。

（二）銀行內(nèi)部缺乏完善體系

在銀行內(nèi)部控制體系當(dāng)中，因缺乏完善的內(nèi)部控制體系，盡管提出相關(guān)準則，但其中的結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，難以按照相關(guān)要求執(zhí)行，導(dǎo)致信息系統(tǒng)較為脆弱，甚至出現(xiàn)難以兼容的情況。不僅能夠提高審計工作的難度，審計人員在實際的工作當(dāng)中，難以保證數(shù)據(jù)的真實性與完整性。最后，信息與數(shù)據(jù)也難免出現(xiàn)不同程度的損壞。

（三）審計內(nèi)容與主體多樣化

審計內(nèi)容是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要原因，重點審計直接接觸現(xiàn)金的工作人員，是傳統(tǒng)銀行審計工作的重點。近年來，隨著審計內(nèi)容的不斷拓展，審計范圍也會因此向外延伸。隨著計算機技術(shù)的普遍應(yīng)用，受傳統(tǒng)工作理念的影響，審計工作內(nèi)容相對多樣和復(fù)雜，因內(nèi)部因素的變化進而產(chǎn)生更多審計風(fēng)險。另外，審計工作人員在平日的工作中習(xí)慣使用各類軟件，但審計人員難以熟練掌握所有軟件，審計工作的進程也會因此受到影響，進而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

二、數(shù)據(jù)式審計模式在銀行中的應(yīng)用

（一）完善銀行支付清算手段

在當(dāng)前社會發(fā)展的歷程中，為提高社會資金使用效率，將金融資金服務(wù)功能的重要作用充分凸顯出來，但是其中依舊存在許多不容忽視的風(fēng)險。因銀行清算系統(tǒng)較多，系統(tǒng)結(jié)果相對紊亂。當(dāng)前存在的支付結(jié)算手段，根據(jù)使用的支付結(jié)算工具進行劃分，主要包含信用卡、票據(jù)、結(jié)算憑據(jù)這三類，并稱之為“三票三式一卡”。每個分類進行細分，支付結(jié)算工具也相對較多。不同的支付工具所使用的環(huán)境也有所不同，因依賴的系統(tǒng)存在差異，銀行清算的數(shù)據(jù)復(fù)雜程度也會大大提高。在金融市場當(dāng)中所包含的銀行種類較多，支付時選擇跨系統(tǒng)的銀行清算方式，因無法自動轉(zhuǎn)賬加大錯誤的發(fā)生機會。

（二）保證監(jiān)管報送數(shù)據(jù)質(zhì)量

審計部門等相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)在收集銀行報送的數(shù)據(jù)、報表、相關(guān)資料，運用審計模式與比例分析等技術(shù)方式，就是所謂的現(xiàn)場監(jiān)管，對其進行整理與綜合分析，對銀行金融機構(gòu)的風(fēng)險與合法經(jīng)營等情況做出初步評價。銀行進行監(jiān)管的過程中，非現(xiàn)場是一項重要的組成部分，在實際的發(fā)展過程中，非現(xiàn)場監(jiān)管存在許多不足。因部分報送數(shù)據(jù)質(zhì)量缺乏可信度，非現(xiàn)場監(jiān)督的首要環(huán)節(jié)就是采集數(shù)據(jù)信息，通過數(shù)據(jù)采集幫助審計師獲取最新的資料，為審計實施準備相關(guān)數(shù)據(jù)。只有保證數(shù)據(jù)的完整性與全面性，達到非現(xiàn)場監(jiān)管的目的。因受各種因素的影響，工作人員操作不規(guī)范，導(dǎo)致非現(xiàn)場審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在差異性。

（三）提高壓力測試的公信力

情景分析與敏感性分析，是壓力測試最廣泛使用的方式，運用敏感性分析方式對單一風(fēng)險進行測試，將工作重點偏向于數(shù)據(jù)分析，但凡出現(xiàn)小的誤差都會影響到最終的壓力測試結(jié)果，可靠的數(shù)據(jù)是保證壓力測試公允的核心。目前所使用的壓力測試方式、模型與技術(shù)，并沒有對其進行統(tǒng)一規(guī)定，要求一家銀行通過測試方式對其進行管理，銀行會計操作、違規(guī)操作等行為因此發(fā)生。受信貸系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫建設(shè)的制約，高頻數(shù)據(jù)缺乏可靠的數(shù)據(jù)來源，借助手工匯總的方式或者采用估計數(shù)。

三、推進數(shù)據(jù)式審計的發(fā)展策略

（一）提高數(shù)據(jù)審計的技術(shù)性

數(shù)據(jù)式審計模式的出現(xiàn)，為審計人員的專業(yè)能力與技術(shù)水平提出了更高的要求。在當(dāng)前的發(fā)展過程中，因數(shù)據(jù)審計模式的出現(xiàn)，為審計工作帶來便利而得到廣泛應(yīng)用。凡是在實際的應(yīng)用過程中，在海量的數(shù)據(jù)過程中，既能夠刪除沒有價值的數(shù)據(jù)，也能夠挖掘其中的潛在信息，合理運用這一結(jié)果，深入挖掘相關(guān)技術(shù)。在當(dāng)前的大環(huán)境下，審計工作的重點環(huán)節(jié)就是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。但是在發(fā)展這項技術(shù)的過程中，依舊停留在表面理論，尚未進行深入挖掘與研究。因技術(shù)的發(fā)展，能夠創(chuàng)新審計工作發(fā)展，為審計工作帶來便利，大力提高審計工作質(zhì)量與效果，盡可能減少審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

（二）增強審計人員綜合素質(zhì)

為提高審計人員的綜合素養(yǎng)，首先，提高審計人員的計算機使用能力，增強自身專業(yè)能力與豐富審計知識，定期參加相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，深入了解與學(xué)習(xí)當(dāng)前階段所出現(xiàn)的全新內(nèi)容。其次，提高審計人員的職業(yè)態(tài)度，在審計工作當(dāng)中用正確的態(tài)度，在自己的工作當(dāng)中真正做到盡職盡責(zé)，從根本減少因私心而出現(xiàn)的各項問題，甚至影響同家經(jīng)濟的發(fā)展。通過不斷學(xué)習(xí)，審計人員應(yīng)不斷豐富自已，并且在數(shù)據(jù)審計的模式下，大量引進專業(yè)電子技術(shù)人才、計算機人才、信息技術(shù)人才，構(gòu)建一支專業(yè)素養(yǎng)過硬的審計隊伍。當(dāng)具備一定能力之后，通過定期學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，為社會培養(yǎng)出更多滿足時代發(fā)展需求的全能型審計人才。

（三）完善內(nèi)部的信息化系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)管理過程中，應(yīng)采取時效性措施對其進行完善，在信息系統(tǒng)當(dāng)中儲存的各種電子數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息，保證其真實性與完整性。因此，審核銀行的內(nèi)部信息系統(tǒng)時，應(yīng)采取時效性措施對其進行測評，選擇合適的樣本進行測試。當(dāng)測試結(jié)果符合審計標(biāo)準的過程中，數(shù)據(jù)的準確性與完整性因此得到保證，在審計過程中，從根本減少違規(guī)情況的出現(xiàn)。另外，對審計人員的相關(guān)考核機制進行完善，對審計人員進行全面評估與綜合考察，創(chuàng)新與強化審計隊伍，使得審汁工作得到快速發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，在我國經(jīng)濟發(fā)展的歷程中，銀行屬于一項主要經(jīng)濟命脈，其發(fā)展?fàn)顩r會直接影響到我國經(jīng)濟發(fā)展水平。在銀行發(fā)展過程中，審計環(huán)節(jié)所lJ現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險甚至?xí)閲窠?jīng)濟增長產(chǎn)生不良影響。因此，在數(shù)據(jù)式審汁模式下，銀行的審計應(yīng)從不同角度作為切入點，并對其進行嚴格監(jiān)管與合理優(yōu)化，保證審計工作能夠得到高效開展。

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作者簡介：

謝薇薇，浙江臨海農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江臺州。