淺談火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施

摘要：在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，電力行業(yè)發(fā)揮著非常重要的作用。在整個(gè)電力行業(yè)當(dāng)中，由于當(dāng)前國(guó)家大力發(fā)展新能源，使得新時(shí)期經(jīng)濟(jì)改革的背景下，火力發(fā)電企業(yè)的發(fā)展面臨著較大的挑戰(zhàn)。本文針對(duì)火力發(fā)電企業(yè)進(jìn)行分析，探究稅務(wù)籌劃管理存在的問(wèn)題以及解決策略，從而為火力發(fā)電企業(yè)的發(fā)展節(jié)約成本。

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電：稅務(wù)籌劃：現(xiàn)狀

一、引言

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，稅務(wù)籌劃是非常重要的，要求企業(yè)遵守稅收法規(guī)，并且實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。當(dāng)前火力發(fā)電企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)改革的影響，必須要降低經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益?；鹆Πl(fā)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理可以有效地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且提升管理水平，對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著非常重要的作用。因此，本文在此背景下探究火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的重要性，提出了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在的問(wèn)題，并且提出了優(yōu)化的對(duì)策。

二、稅務(wù)籌劃管理的必要性

稅務(wù)籌劃指的是納稅人為了減輕稅收負(fù)擔(dān)并且降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，包括成立、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等。稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的管理成本。企業(yè)需要在相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上減輕稅收負(fù)擔(dān)，并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)、研究，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃以及經(jīng)營(yíng)管理等情況，積極梳理涉稅事項(xiàng)，包括投資架構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、購(gòu)銷(xiāo)服務(wù)業(yè)務(wù)、基建工程等，合法、合規(guī)、合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃，有效降低企業(yè)稅負(fù)是火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展當(dāng)中所必須要注意的問(wèn)題。

三、火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)不足

火力發(fā)電企業(yè)賦稅相對(duì)較重的項(xiàng)目包括增值稅以及企業(yè)所得稅。我國(guó)多數(shù)火力發(fā)電企業(yè)的負(fù)責(zé)人實(shí)行績(jī)效考核，并且與企業(yè)所得稅的利潤(rùn)之問(wèn)直接進(jìn)行聯(lián)系，這就使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)不足。尤其是缺乏減少稅收負(fù)擔(dān)的理念。另外，由于眾多火力發(fā)電企業(yè)自身工作的穩(wěn)定性，使得企業(yè)人員疏于學(xué)習(xí)，并沒(méi)有對(duì)與相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行充分的了解。

（二）企業(yè)缺乏整體性的稅務(wù)籌劃

火力發(fā)電企業(yè)的多數(shù)稅務(wù)籌劃局限于特定時(shí)期，或者是在某一稅收種類(lèi)當(dāng)中。因此，整體的稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性，并沒(méi)有對(duì)于稅務(wù)籌劃進(jìn)行統(tǒng)一的認(rèn)知。在部分火力發(fā)電企業(yè)當(dāng)中，將稅負(fù)輕重作為納稅方案的標(biāo)準(zhǔn)，這并沒(méi)有從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)進(jìn)行有效的管理，對(duì)于火力發(fā)電企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展也是非常不利的。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)薄弱

火力發(fā)電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要在財(cái)務(wù)管理知識(shí)基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行，并且要求企業(yè)形成完善的財(cái)務(wù)管理制度，但是多數(shù)火力發(fā)電企業(yè)為國(guó)有企業(yè)在實(shí)際管理當(dāng)中缺乏規(guī)范的制度，尤其是內(nèi)部控制制度不完善、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏有效的規(guī)范，導(dǎo)致了在火力發(fā)電企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算以及稅收籌劃。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)人才

在火力發(fā)電企業(yè)當(dāng)中缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人才。稅務(wù)籌劃是一種高層次的管理活動(dòng)，需要進(jìn)行事先的安排以及統(tǒng)籌，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后無(wú)法進(jìn)行事后的補(bǔ)救。因此，企業(yè)必須要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)對(duì)于火力發(fā)電企業(yè)自身的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理。

四、火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的策略

（一）提升稅務(wù)籌劃的意識(shí)

在火力發(fā)電企業(yè)當(dāng)中必須要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，并且結(jié)合完善的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。在火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃當(dāng)中需要從基建期納稅籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期納稅籌劃這兩個(gè)階段來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的工作。在基建期納稅籌劃當(dāng)中，建筑工程、安裝工程、工程物資及技術(shù)服務(wù)必須取得相應(yīng)稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，確保進(jìn)項(xiàng)稅額充分抵扣，優(yōu)先購(gòu)置享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。為確保充分享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)及時(shí)搜集并整理可享受的優(yōu)惠政策項(xiàng)目清單，及時(shí)對(duì)清單進(jìn)行更新維護(hù)，分析評(píng)估政策所能帶來(lái)的預(yù)期效益，這樣確保企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。申請(qǐng)稅前扣除或享受優(yōu)惠政策時(shí)，及時(shí)按規(guī)定準(zhǔn)備好相關(guān)資料，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成報(bào)批。

（二）實(shí)行系統(tǒng)性、整體性的稅務(wù)籌劃

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作是為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅并且提升經(jīng)濟(jì)效益，而節(jié)稅最終是需要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)進(jìn)行批準(zhǔn)的。稅務(wù)籌劃只有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的允許才可以轉(zhuǎn)化為實(shí)際的利益，因此企業(yè)必須要通過(guò)系統(tǒng)性，整體性的稅務(wù)籌劃，理解稅收的政策，樹(shù)立正確的理念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之問(wèn)進(jìn)行有效的聯(lián)系，從而能夠結(jié)合企業(yè)具體的特點(diǎn)，來(lái)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)以及指導(dǎo)。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理制度

火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須要由相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)進(jìn)行約束，因此企業(yè)在日常稅務(wù)籌劃當(dāng)中，必須要在國(guó)家稅收政策以及法規(guī)下完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，充分利用免稅、減稅、退稅等多種政策，有效地開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)工作。

五、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃管理在火力發(fā)電企業(yè)當(dāng)中有著非常重要的作用，可以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此火力發(fā)電企業(yè)必須要充分地掌握會(huì)計(jì)稅法，掌握稅務(wù)籌劃的基本規(guī)律，從而結(jié)合自身的特點(diǎn)制定合理的經(jīng)營(yíng)策略，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

燕敏，江西大唐國(guó)際撫州發(fā)電有限責(zé)任公司，江西撫州。