淺談新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、定責(zé)追究等發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，但是長期以來，很多企業(yè)因為“重經(jīng)營，輕管理”理念的存在，在審計工作方面還是存在或多或少的問題，不僅影響了企業(yè)審計工作的價值，同時，也給企業(yè)的一系列經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險提供了可乘之機。本文主要從大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的現(xiàn)實情況入手，探討企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在的一些比較顯見的問題，同時提出具體的解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計：問題：對策

目前，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的持續(xù)變化，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，所遇到的問題或者面臨的風(fēng)險也不斷增多。而內(nèi)部審計工作，則是企業(yè)重要的一道“防火墻”，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、定責(zé)追究都有重要意義，但是長期以來，很多企業(yè)因為“重經(jīng)營，輕管理”理念的存在，在審計工作方面還是存在或多或少的問題，不僅影響了企業(yè)審計工作的價值，同時，也給企業(yè)的一系列經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險提供了可乘之機。而內(nèi)部審計方面種種問題，義基本集中在機制、執(zhí)行、操作等層面，這些問題如得不到盡快解決，將給企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展帶來一定制約效應(yīng)。本文將從大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的現(xiàn)實情況人手，對企業(yè)內(nèi)部審計問題及解決對策開展論述。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

對于企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計有著重要意義。首先，內(nèi)部審計能夠起到預(yù)防保護的作用。內(nèi)部審計的一個重要內(nèi)容就是通過稽核監(jiān)督來查判制度執(zhí)行情況，因此，通過審計，將能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的一些不合規(guī)、不合制的行為，并且通過內(nèi)部控制來進行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范運行。其次，內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)經(jīng)營水平提升，對于企業(yè)來說，經(jīng)營是其基本活動，而良好的經(jīng)營水平必然需要以良好的內(nèi)部管理為支撐，通過內(nèi)部審計，能夠有效識別、防范、處理企業(yè)內(nèi)部管理中的一系列問題，從而使企業(yè)以更加規(guī)范有序的內(nèi)部管理為經(jīng)營發(fā)展提供支撐保障作用。最后，內(nèi)部審計具有評價的作用。審計結(jié)果能夠直接反映相關(guān)部門或者崗位人員的履職情況，使得相關(guān)當(dāng)事人有之則改，無則加勉，提升履職水平。

二、企業(yè)常見審計問題

從很多公司的實際情況來看，在內(nèi)部審計方面，明顯存在或多或少的問題。主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）審計監(jiān)督機制的問題

很多企業(yè)的經(jīng)營者對于內(nèi)部審計的認識不夠全面，往往片面地認識內(nèi)部審計就是通過會計工作來找矛盾、查問題，因此在部署和決策相關(guān)審計工作過程中也存在一定的偏差。首先，在審計機制的建設(shè)方面，存在著不小的問題，比如很多企業(yè)內(nèi)部審計制度的修訂和管理方面不夠重視，不僅制度沒有能夠完整覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)，同時在內(nèi)容上和企業(yè)當(dāng)下發(fā)展實際情況也存在一定的滯后性。其次，審計工作的客觀性和獨立性難以得到保障，往往會受到一些人為干預(yù)或者是不合理的介入，甚至在一些企業(yè)，審計部門成為財務(wù)部門的附屬職能部門，給企業(yè)審計工作帶來了一定不利影響。

（二）審計數(shù)據(jù)信息問題

企業(yè)要能夠有效開展審計工作，審計數(shù)據(jù)信息質(zhì)量是重要的保障，只有相關(guān)數(shù)據(jù)信息真實完整，才能夠促進企業(yè)審計工作能夠有效展開，對于相關(guān)問題能夠及時、全面發(fā)現(xiàn)，但是目前很多企業(yè)而在審計數(shù)據(jù)信息方面還是存在一定問題，比如數(shù)據(jù)信息和實際情況不符，或者是數(shù)據(jù)信息來源不明，數(shù)據(jù)選擇性進行上報等等，都是目前審計數(shù)據(jù)信息方面比較顯見的問題，而這些問題的存在，直接弱化了審計工作的價值。

（三）審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化問題

審計工作價值要能夠體現(xiàn)和持續(xù)提升，應(yīng)當(dāng)要重視對審計結(jié)果的運用，比如對審計中發(fā)現(xiàn)的問題追根溯源，從根本上進行完善等等，但是目前很多企業(yè)對于審計結(jié)果的運用能力還是較弱，往往是審計結(jié)果只是作為問題定性和追責(zé)的依據(jù)，沒有能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從根本上推動相關(guān)問題解決。

三、提升企業(yè)審計工作水平的對策

（一）完善企業(yè)審計監(jiān)督機制

作為內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段，審計監(jiān)督機制一直在企業(yè)問題發(fā)現(xiàn)、處理、評估和防范方面發(fā)揮著重要作用，而面對企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中日益增長的內(nèi)控壓力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要進一步重視監(jiān)督審計部門和能力建設(shè)，首先，要針對實際情況的變化，不斷梳理和優(yōu)化審計管理制度，使審計管理制度能夠有效適應(yīng)當(dāng)前階段需要，并且要通過一定的壓力傳導(dǎo)來推動審計監(jiān)督人員的制度執(zhí)行效果。其次，在日常審計中，企業(yè)要著重強調(diào)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性，一方面，重視現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有效結(jié)合，著力提升審計價值：另一方面，要建立起一定的審計回避制度，減少或者避免審計工作開展過程中受到的不當(dāng)力量的干預(yù)和影響，提升審計的獨立性和客觀性。最后，為提高監(jiān)督審計工作專業(yè)性，企業(yè)還可以和專業(yè)審計服務(wù)公司合作，開展內(nèi)部審計能力提升項目，推動監(jiān)督審計基礎(chǔ)管理工作逐步完善，促進監(jiān)督審計人員的專業(yè)能力不斷加強，推動審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平有效提升。

（二）加強審計對象數(shù)據(jù)信息質(zhì)量提升

一是在企業(yè)應(yīng)當(dāng)要定期在審計范圍內(nèi)開展基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源質(zhì)量的白查工作，將白查任務(wù)、數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任落實到人，要求相關(guān)人員做好數(shù)據(jù)的自查和糾錯工作，相關(guān)部門負責(zé)人、企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)要負責(zé)做好督促、核查工作，確保在規(guī)定的時間內(nèi)完成錯誤數(shù)據(jù)的清理工作，從源頭上確保企業(yè)審計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。二是要加強對數(shù)據(jù)登記錄入的管理，進一步規(guī)范系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在條件具備的情況下，適時修訂數(shù)據(jù)登記錄入操作規(guī)程，對于未及時、準(zhǔn)確創(chuàng)建和數(shù)據(jù)登記錄入數(shù)據(jù)信息的，或者數(shù)據(jù)信息發(fā)生變更未及時更新數(shù)據(jù)庫信息的，應(yīng)當(dāng)進行問責(zé)。同時將相關(guān)人員信息更新不及時或錄入錯誤納入差錯事項，按規(guī)定進行處罰。同時，規(guī)范增量數(shù)據(jù)信息質(zhì)量管控，明確財務(wù)和業(yè)務(wù)人員數(shù)據(jù)錄入的范圍、內(nèi)容和質(zhì)量要求，強化責(zé)任落實與考核，并在相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)增加相應(yīng)的必輸項控制功能，確保增量數(shù)據(jù)信息的錄入符合內(nèi)部審計規(guī)范要求?？偠灾?，要確保企業(yè)各環(huán)節(jié)能夠按照內(nèi)部審計的要求、標(biāo)準(zhǔn)化格式，準(zhǔn)確、完整地記錄各類財務(wù)、業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)和基本信息臺賬，基本信息臺賬必須包含能夠判斷審計所需的基本要素，確保各類報表數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。

（三）促進審計成果有效轉(zhuǎn)化

為了能夠持續(xù)提升審計結(jié)果的價值發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要不斷促進審計成果的有效轉(zhuǎn)化，具體措施方面。首先，要建立完善審計整改聯(lián)動工作機制，加強和企業(yè)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門的溝通協(xié)作，進一步提升審計工作的層次和重心，并強化被審計對象的整改責(zé)任，建立健全整改清單“銷號”機制，按時限要求整改銷號。其次，要加強審計整改的后續(xù)評價工作，加強后續(xù)審計追蹤，關(guān)注重大問題的整改成效及剩余風(fēng)險，對因延誤整改時機造成損失或風(fēng)險責(zé)任人提出問責(zé)意見。同時，還要進一步健全完善后續(xù)審計工作范圍，后續(xù)跟蹤審計的內(nèi)容至少包括綜合整改效果情況，對檢查意見和建議的采納落實情況，對重大問題責(zé)任認定、問責(zé)及處理情況以及該行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示落實情況等。

上述是筆者對新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策的思考，希望提供一些有益參考和借鑒。

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作者簡介：

白惠良，瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）青海分所，青海西寧。