財務(wù)管理在企業(yè)績效考核中的實際應(yīng)用研究

摘要：在現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中，績效考核是財務(wù)管理工作中不可或缺的一部分：同時，企業(yè)在開展績效考核工作時，必須有財務(wù)部門的參與和指導(dǎo)。通過有效的績效考核工作能夠?qū)Ω髀毮懿块T的員工進(jìn)行管理和約束，調(diào)動各崗位的工作積極性，從提升企業(yè)工作效率來實現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)濟目標(biāo)。雖然當(dāng)前大部分現(xiàn)代化企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了財務(wù)管理在績效考核中的作用，但在實際應(yīng)用中還暴露出一些問題。本文以旅游服務(wù)行業(yè)為例，著重討論財務(wù)管理與績效考核的聯(lián)動應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理：績效考核：實際應(yīng)用

一、財務(wù)管理與績效考核的關(guān)聯(lián)性概述

財務(wù)管理是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部治理的核心內(nèi)容，也是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的控制手段。通過有效的財務(wù)管理工作能夠全面反映企業(yè)的收支情況和經(jīng)營現(xiàn)狀，同時，財務(wù)管理也能夠直接影響企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟效益與發(fā)展動力，其主要表現(xiàn)在以既定的經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行調(diào)節(jié)和分析，實現(xiàn)有效的資源配置，并為企業(yè)管理活動開展發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用。而績效考核是一種對員工的激勵考核機制，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理手段，其同樣與企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)為基準(zhǔn)，通過建立財務(wù)指標(biāo)體系與非財務(wù)指標(biāo)體系對員工工作情況進(jìn)行全面考核，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)為最終目的。可以說績效考核是提升財務(wù)管理效益的有效手段，而財務(wù)部門也是參與績效考核指標(biāo)體系建設(shè)的指導(dǎo)部門，這二者之問相互作用，實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一的經(jīng)營目標(biāo)。

二、旅游服務(wù)企業(yè)基于財務(wù)管理改進(jìn)績效考核方案的相關(guān)建議

（一）績效評價體系構(gòu)建思路

基于SWOT分析法，當(dāng)前我國旅游服務(wù)企業(yè)所面對的市場競爭環(huán)境包括政治、經(jīng)濟以及社會等多種因素，企業(yè)在設(shè)計績效考核評價體系之前要做好對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的分析，確定長期發(fā)展戰(zhàn)略。首先，以企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)作為基礎(chǔ)，在BSC考核方案的導(dǎo)向下，產(chǎn)品能夠以財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)創(chuàng)新四個維度設(shè)計評價指標(biāo)體系，并將指標(biāo)內(nèi)容和考核責(zé)任層層分解與落實。其次，由企業(yè)人力資源管理部門以及財務(wù)部門實現(xiàn)聯(lián)動對各職能部門進(jìn)行審核調(diào)整，通過與各部門的緊密溝通后調(diào)整各項考核指標(biāo)，形成最終的考核評估表。最后，將企業(yè)的薪酬體系與績效評價體系直接掛鉤，在設(shè)置績效獎金的部分將與個人考核結(jié)果聯(lián)結(jié)，形成等級化和差異化的績效獎金制度，從而強化個人與崗位對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)。需要強調(diào)的是BSC體系中非財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于其他職能部門，如：外聯(lián)部、門市、計調(diào)部、導(dǎo)游部、培訓(xùn)部、營銷部、餐飲部、客房部等業(yè)務(wù)部門，需要協(xié)調(diào)好財務(wù)部門與其他部門之問的溝通與聯(lián)系。

（二）績效評價指標(biāo)的設(shè)計原則

旅游服務(wù)企業(yè)在設(shè)計績效評價指標(biāo)體系時應(yīng)當(dāng)遵循三個原則，即因果關(guān)系原則、結(jié)果與業(yè)績動因原則、與財務(wù)聯(lián)結(jié)原則，具體闡述如下。

1.因果關(guān)系原則

以BSC作為績效考核評價方案，則因果關(guān)系原則就是聯(lián)動四個維度的邏輯關(guān)系。對于旅游服務(wù)企業(yè)來說，從財務(wù)維度提升企業(yè)的營業(yè)收入，必須要注重客戶維度、價值提升以及服務(wù)水平這三個方面，只有提升服務(wù)供應(yīng)的能力才能增加企業(yè)的產(chǎn)品附加值，維持客戶的信賴度，最終才能實現(xiàn)營業(yè)收入目標(biāo)。而服務(wù)水平的提升又離不開學(xué)習(xí)與創(chuàng)新這一維度，即組織基層員工的培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，這就形成了平衡計分卡的因果關(guān)系原則。

2.結(jié)果與業(yè)績動因原則

企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行過程與結(jié)果之問難免存在著時問差，因此在建立績效考核指標(biāo)體系過程中，要求指標(biāo)設(shè)計既要考慮到衡量執(zhí)行過程的領(lǐng)先指標(biāo)，也要涵蓋時問差結(jié)果下的落后指標(biāo)。例如：每一個旅游服務(wù)企業(yè)都會將客戶滿意度作為績效考核指標(biāo)之一，但具體的考核方式、衡量過程也大不相同，這就需要將結(jié)果（落后指標(biāo)）與業(yè)績動因（領(lǐng)先指標(biāo)）有效結(jié)合，保證BSC考核方式的科學(xué)性。

3.與財務(wù)聯(lián)結(jié)的原則

旅游服務(wù)企業(yè)使用BSC建立績效考核體系時應(yīng)當(dāng)以財務(wù)指標(biāo)為主，無論是客戶角度、內(nèi)部流程再造還是學(xué)習(xí)創(chuàng)新層面，其設(shè)置的最終目的都在于與財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生因果關(guān)系，最終落實企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）基于BSC導(dǎo)向下績效考核評價指標(biāo)的設(shè)計

1.財務(wù)指標(biāo)設(shè)計

財務(wù)指標(biāo)體系的建構(gòu)有利于向企業(yè)管理層如實反映企業(yè)的運營績效，并保證企業(yè)股東的根本利益。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的財務(wù)考核指標(biāo)一般通過企業(yè)盈利能力、資金變現(xiàn)能力、償債水平等內(nèi)容反映，具體包括：（1）凈資產(chǎn)收益率。這一指標(biāo)綜合反映了旅游服務(wù)企業(yè)的整體效益，主要體現(xiàn)了營運資金累計和報酬獲取水平，通過該項指標(biāo)也能夠明確企業(yè)獲利能力與市場同行的差異;（2）成本費用收益率。這一指標(biāo)是從企業(yè)投入成本與效益獲取的關(guān)系出發(fā)，評價企業(yè)一段時期內(nèi)營業(yè)收入與成本費用總額的比率;（3）營業(yè)收入增長率。該項指標(biāo)是年度營業(yè)收入增長額與上一年營業(yè)收入總額的比率，它能夠客觀預(yù)測和評價企業(yè)的發(fā)展力，主要用于企業(yè)市場占有份額的衡量;（4）利潤平均增長率。該項指標(biāo)主要反映企業(yè)經(jīng)營利潤的增長情況，預(yù)測企業(yè)經(jīng)濟效益獲取的穩(wěn)定程度，也是衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。

2.客戶評價指標(biāo)

對于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)來說，客戶滿意度、潛在客戶發(fā)展等是企業(yè)經(jīng)營管理中必須要重視的內(nèi)容。在以消費者為主導(dǎo)的市場上，只有不斷拓寬消費群體、保持顧客依賴度、最大限度滿足客戶的需求，才能實現(xiàn)利潤最大化。旅游服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面設(shè)置客戶維度指標(biāo)：（1）客戶滿意度。這一指標(biāo)主要反映顧客的需求及企業(yè)服務(wù)水平，以顧客為指標(biāo)不僅能夠更全面地預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景，還能發(fā)揮企業(yè)的口碑效應(yīng)，提升市場占有率;（2）顧客投訴率。這一指標(biāo)是從客戶角度考察對企業(yè)服務(wù)水平的滿意度，具有一定的客觀性;（3）客戶獲得率，即通過挖掘潛在市場與客戶，在一定時期內(nèi)企業(yè)吸引的新客戶數(shù)量比率;（4）客戶保留率。通過對歷年持有客戶資料的縱向分析對比，分析對老顧客的維持業(yè)務(wù)關(guān)系比率，反映客戶對企業(yè)的忠誠度;（5）市場占有率。這一指標(biāo)可以通過相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)獲得，衡量企業(yè)在整個旅游服務(wù)行業(yè)所占據(jù)的市場地位;（6）顧客收益率。這一指標(biāo)主要反映目標(biāo)客戶帶給企業(yè)的收益情況，同時也反映企業(yè)的獲利能力。

3.內(nèi)部流程指標(biāo)設(shè)計

以財務(wù)目標(biāo)和客戶滿意度作為指標(biāo)導(dǎo)向，在設(shè)置內(nèi)部流程指標(biāo)時要重點關(guān)注產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)質(zhì)量以及成本等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，其指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新程度。依據(jù)客戶需求不斷對產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，以該項指標(biāo)來衡量企業(yè)培育新市場、新產(chǎn)品和新客戶的能力;（2）服務(wù)效率，即從服務(wù)設(shè)施、服務(wù)理念、服務(wù)方式等角度體現(xiàn)企業(yè)的服務(wù)水平;（3）服務(wù)成本。該項指標(biāo)反映企業(yè)為客戶提供服務(wù)過程中消耗的成本因素是同行業(yè)之問價格競爭的主要衡量依據(jù)。

4.學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)設(shè)計

學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)實際上是企業(yè)員工技術(shù)和能力的體現(xiàn)，企業(yè)必須要通過提升員工的知識水平和綜合素質(zhì)來提升企業(yè)整體的服務(wù)質(zhì)量，以滿足財務(wù)、管理以及客戶的需求。在學(xué)習(xí)與成長維度中指標(biāo)設(shè)計應(yīng)當(dāng)包括：（1）員工滿意度。即以問卷調(diào)查的方式反映員工對企業(yè)的滿意程度，同時也反映出員工的工作積極性;（2）員工培訓(xùn)支出情況。通過動態(tài)評估法、比較評估法等對培訓(xùn)后的績效考核情況與培訓(xùn)目標(biāo)進(jìn)行對比，反映人員的能力增長程度;（3）員工工作效率。該項指標(biāo)從各崗位及崗位工作強度人手，判斷企業(yè)對人力資源的支配能力，也能夠衡量每個員工給企業(yè)帶來的收入與價值;（4）信息反饋處理效率。該項指標(biāo)用于反映企業(yè)的信息系統(tǒng)完善程度，尤其是客戶相關(guān)的信息反饋與處理工作效率問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)管理在企業(yè)開展績效考核過程中發(fā)揮著重要作用，基于平衡計分卡建立績效考核指標(biāo)體系的過程中，企業(yè)要注意財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的聯(lián)動效益，并加強財務(wù)部門與其他職能部門的聯(lián)系，以保證績效考核工作順利開展。

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作者簡介：

劉勤娜，威海賓館有限公司，山東威海。