財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探析

摘要：財(cái)務(wù)工作為支撐企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，其工作質(zhì)量和效率尤為重要。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都逐漸加大了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施不僅可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，還可以提高企業(yè)整體的管理水平，對(duì)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義.、就目前情況來看，我國大部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中都存在一些問題，企業(yè)只有先對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析才能提出較為合理的解決措施，為企業(yè)發(fā)展提供更有效的保障。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：意義：?jiǎn)栴}及對(duì)策

一、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義

（一）有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得到保證，企業(yè)的整體水平可以得到提高，滿足當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型需求。同時(shí)，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)決策提供更可靠的信息支持。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施便于管理層更詳細(xì)的掌握企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，并針對(duì)現(xiàn)狀提出一定的改進(jìn)措施，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。

（二）有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化

對(duì)于企業(yè)而言，只有確保經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)定順利地開展才能使其獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過對(duì)相關(guān)制度的不斷完善明確企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)，提高企業(yè)工作的效率，逐漸對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制度的重要組成部分，它的有效實(shí)施可以使員工的工作責(zé)任感得到加強(qiáng)，從而為經(jīng)營活動(dòng)的開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）有利于企業(yè)資金利用率的提高

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)時(shí)，有一項(xiàng)內(nèi)容是關(guān)于反腐機(jī)制的建立，可以減少員工違法亂紀(jì)行為而導(dǎo)致的資金流失情況的發(fā)生，為企業(yè)利益提供更多保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)在企業(yè)中的推進(jìn)提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，企業(yè)決策者可以參考相關(guān)信息對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行更加科學(xué)合理的分配，監(jiān)督部門還可以對(duì)各項(xiàng)資源的使用情況展開追蹤，確保資源的正確使用，這降低了資金分配使用不合理現(xiàn)象的發(fā)生概率，提高了資金利用率，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施可以使企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到更加有效的預(yù)防和管控。但就目前情況來看，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不太完善，即使有的企業(yè)建立了相應(yīng)的制度，但在實(shí)際的執(zhí)行過程中依然存在職責(zé)混亂、制度無效等現(xiàn)象。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中會(huì)對(duì)管理者的權(quán)利產(chǎn)生了一定的限制和制約，而部分管理者對(duì)其義缺少正確全面的認(rèn)識(shí)和研究。因此，沒有足夠的動(dòng)力去進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)和完善，企業(yè)部分工作缺乏相應(yīng)的制度保障，管理者職權(quán)行使過程得不到有效的約束和監(jiān)督，工作質(zhì)量和效率難以保證。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較低

會(huì)計(jì)信息作為在會(huì)計(jì)視角對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營情況的反映，其真實(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響信息使用者對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的判斷。部分企業(yè)由于缺乏有效的財(cái)務(wù)管理制度，且財(cái)務(wù)工作過程缺乏有效地監(jiān)督，因此其會(huì)計(jì)信息難以得到保障。再加之財(cái)務(wù)人員工作能力和個(gè)人素質(zhì)的差異，會(huì)計(jì)信息則更難正確的反映企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營狀況，降低了企業(yè)決策的科學(xué)性，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展極其不利。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

就目前情況來看，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都缺乏有效的監(jiān)督。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不完全，難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行高效地監(jiān)督，而且部分企業(yè)并未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，只是為了方便對(duì)接和應(yīng)對(duì)外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮自身應(yīng)有的職能，再加之審計(jì)人員工作能力和個(gè)人素質(zhì)的差異，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成效可想而知。另外，部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管過程中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的預(yù)測(cè)和管控，企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較大，極易使企業(yè)陷入對(duì)自身不利的境地。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的缺失極大地降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的工作質(zhì)量，這不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，還會(huì)影響企業(yè)軟實(shí)力，最終影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的位置。另一方面，部分企業(yè)在外部監(jiān)管方面也有所缺失。雖然政府會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行監(jiān)督，但在一定程度上外部監(jiān)管難以真正觸及企業(yè)內(nèi)部，尤其難以真正到觸及財(cái)務(wù)管理工作，大部分情況下只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營的合法性進(jìn)行監(jiān)管。但是市場(chǎng)上的企業(yè)類型各異，每個(gè)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)都有一定差異，而政府審計(jì)監(jiān)管人員的精力有限，所以對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)管大部分都是在事后進(jìn)行，其所發(fā)揮的作用有限。還有部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的對(duì)接方面存在問題，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率較低，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展。

三、企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善時(shí)，可以從以下三點(diǎn)人手。第一，企業(yè)要在對(duì)實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上建立一個(gè)較為健全的財(cái)務(wù)管理體系，為財(cái)務(wù)人員工作的開展提供有力的制度支持，這不僅可以保證工作流程的規(guī)范性，還可以提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。第二，企業(yè)在相關(guān)的制度中要對(duì)各部門的職權(quán)進(jìn)行明確，并對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)科學(xué)的劃分，保證不相容職務(wù)互相分離，從而使各職位之問形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，有效降低企業(yè)因崗位分工不明確而面臨較大風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第三，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際需要建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)資金的審批流程進(jìn)行規(guī)范，在面臨重大事項(xiàng)或大數(shù)額資金的決策或?qū)徟鷷r(shí)，必須要進(jìn)行集體決策和聯(lián)簽，有效降低企業(yè)的運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心，其準(zhǔn)確性和真實(shí)性直接影響到有關(guān)人員對(duì)企業(yè)的整體評(píng)價(jià)。而財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素，其工作能力和個(gè)人素養(yǎng)更是直接決定了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞。因此企業(yè)在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面，必須提高財(cái)務(wù)人員的工作能力和個(gè)人素質(zhì)。首先，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)理論和職業(yè)道德素質(zhì)的學(xué)習(xí)，在提高工作水平的同時(shí)不斷培養(yǎng)其職業(yè)素養(yǎng)，以規(guī)范其工作行為。其次，企業(yè)要根據(jù)各業(yè)務(wù)特點(diǎn)不斷對(duì)財(cái)務(wù)核算體系進(jìn)行改進(jìn)和完善，促進(jìn)業(yè)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。最后，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)中對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的分工，在遵循成本效益原則的同時(shí)保證不相容職務(wù)之問互相分離，以形成各崗位之間互相監(jiān)督、互相制約的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的切實(shí)有效監(jiān)督。

（三）加大企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

企業(yè)在加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度時(shí)，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，更要提升外部監(jiān)管的質(zhì)量。首先，企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系進(jìn)行完善。這不僅可以提高內(nèi)部監(jiān)管的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，還可以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展。企業(yè)管理者可以通過增大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)工作狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并進(jìn)行解決，逐步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作水平。其次，企業(yè)可以通過定期開展與內(nèi)部審汁有關(guān)的培訓(xùn)課程和專題講座活動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化和職業(yè)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。再次，企業(yè)要借助外部監(jiān)管促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要以積極主動(dòng)的態(tài)度接受政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問題的抽查和定期核查，積極配合審計(jì)部門的工作。最后，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)之問的對(duì)接工作，相關(guān)人員不僅要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的真正作用，更要利用外部審汁不斷對(duì)內(nèi)部審汁工作進(jìn)行改進(jìn)和完善，使兩者之問的結(jié)合更加有效。內(nèi)外部審計(jì)之間的有效結(jié)合不僅可以推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，更能提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和效率，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)束語

本文以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為中心，首先，闡述了實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義，其次，分析了企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，最后，提出了企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略，希望可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的開展產(chǎn)生積極作用。

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作者簡(jiǎn)介：

程宏，延邊關(guān)年大健康綜合門診部有限責(zé)任公司，吉林延吉。