稅務改革對企業(yè)稅務籌劃影響研究

摘 要：企業(yè)要以稅務政策為導向，科學開展稅務籌劃工作，在充分發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用的同時，借助相關理論依據(jù)進一步增強財務管理活動的實效。目前，稅收管理機制尚處于初級階段，稅務征收具有一定的隨意性，甚至很多企業(yè)不具備稅收籌劃意識。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前只有小部分企業(yè)在開展稅收籌劃時會選擇聘用注冊稅務師來代理該項工作，企業(yè)內(nèi)部很少有專門從事稅收籌劃的工作人員，再加上財稅工作人員的能力水平有限，且未能全面掌握政策變化，因此在工作過程中不可避免的會出現(xiàn)理解偏差，從而增加了工作風險。

關鍵詞：稅務改革 企業(yè)稅務 籌劃影響研究

引言

目前我國的經(jīng)濟正在高速度高質量的發(fā)展，并且經(jīng)濟制度自然也會不斷地發(fā)展。目前我國的企業(yè)也在不斷地增多，我國的社會主義市場經(jīng)濟不斷地向前發(fā)展也為對我國的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。特別是其中的稅務改革對于企業(yè)的影響更大。所以企業(yè)應該在發(fā)展中，應該隨時關注稅務的改革，并且改變企業(yè)的稅務籌劃，以促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

1稅收籌劃的重要性及原則分析

1.1稅收籌劃的重要性

企業(yè)稅收籌劃指的是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，對經(jīng)營事項進行事先籌劃，以此來獲得最大稅收利益。從某種程度上，我們可以將其理解為：企業(yè)在不違反稅法和相關法律的情況下，籌劃經(jīng)營允中的各環(huán)節(jié)，具體包括投資、交易、籌資、組織結構、內(nèi)部核算以及產(chǎn)權重組等事項。企業(yè)可以在眾多的納稅方案中選擇最佳方案，有助于減輕稅收負擔?，F(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟機制逐步完善，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中扮演了重要角色，其對于財務管理工作也具有積極意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，開展稅收籌劃有助于提高企業(yè)財務管理水平，增強市場競爭力，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標。企業(yè)經(jīng)營的目的在于營利，財務管理工作以稅后利潤為追求目標。通常情況下，企業(yè)會選擇兩種方式來增加利潤，一是提高效益;二是減輕稅負。前者的潛力有限，主要在投資一定的情況下發(fā)揮作用?；谝陨蟽煞N動機，稅務籌劃產(chǎn)生，成功的籌劃能夠在投資一定的情況下幫助企業(yè)減輕稅負，對于財務管理目標的實現(xiàn)具有積極意義。此外，企業(yè)在稅收籌劃的作用下有效完成結構重組，促進企業(yè)朝著規(guī)?；姆较虬l(fā)展，而規(guī)模經(jīng)營則是實現(xiàn)利潤最大化的必要前提，這同樣也是企業(yè)實現(xiàn)財務管理最終目標的具體途徑;最后是節(jié)稅籌劃工作，主要用于資金調(diào)度，提高調(diào)度靈活性，同時擴大資金來源，進而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展增添動力。

1.2企業(yè)進行稅務籌劃時要遵循的原則

1）企業(yè)在進行稅務籌劃工作要遵循成本效益的原則。一個企業(yè)要發(fā)展就一定需要有穩(wěn)定的資金來源。只有在穩(wěn)定效益的條件下，企業(yè)才能擴大企業(yè)規(guī)模，并且更好的發(fā)展。在累進型企業(yè)的稅收籌劃中，應堅持成本效益原則，確保企業(yè)的成本效益，努力提高企業(yè)的效率。企業(yè)在發(fā)展過程中會遇到各種風險，從而產(chǎn)生經(jīng)濟效益的影響。針對這種情況，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須充分遵循成本效益原則。這樣就可以有效地規(guī)劃出正確的稅務籌劃的方案，來提高公司的效益。2）企業(yè)稅務籌劃工作中需遵循合法性原則。在企業(yè)稅收籌劃過程中，必須遵循我國的法律法規(guī)。在新時代我國實行依法治國，要求公民守法、法律面前一律平等。所以各種企業(yè)在納稅時，不應偷稅、減稅、漏稅，要正確納稅。中國是一個法治國家，我們所做的一切都強調(diào)守法。面對這種情況，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要充分遵循合法性原則，在稅務籌劃前期充分了解有關法律法規(guī)，嚴格參照有關法律法規(guī)制定稅收籌劃計劃，確保稅收籌劃計劃真正適用于企業(yè)的財務活動，監(jiān)督企業(yè)的財務活動。使企業(yè)在守法的情況下不斷發(fā)展。

2稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的影響

2.1稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的積極影響

在國家經(jīng)濟下行壓力加大，國際經(jīng)濟形勢緊張的情況下，以“營改增”為核心的稅務改革無疑減輕了企業(yè)的負擔，提升了企業(yè)的獲利水平，更加有力的推動企業(yè)的轉型發(fā)展。在所有企業(yè)當中，“營改增”對制造型企業(yè)的有利影響明顯更大。一方面營業(yè)稅按照增值稅進行征收，減少了重復征稅，提高了企業(yè)利潤，降低了經(jīng)營風險，另一方面“營改增”將物流運輸、技術研發(fā)、動產(chǎn)租賃等服務內(nèi)容納入征收范圍，直接降低了企業(yè)的運輸費用、研發(fā)稅費和動產(chǎn)投入，節(jié)省了成本支出。讓制造型企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)轉型升級的過程當中，推動了國家制造業(yè)整體的發(fā)展。

2.2稅務改革對企業(yè)稅務籌劃的消極影響

稅務籌劃作為一項現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，在我國的應用時間較短，發(fā)展程度有限，一方面沒有成熟完善的稅務籌劃制度，另一方面缺乏相關的專業(yè)人才，這些都讓部分企業(yè)的稅務籌劃只停留在表面，還沒有真正發(fā)揮核心作用，在此情況下，“營改增”的推行，對企業(yè)尚不成熟的稅務籌劃體系來說是一次不小的挑戰(zhàn)。伴隨著稅務改革，國家對于稅務的管理將愈發(fā)嚴格規(guī)范，對于稅務征收的項目將愈發(fā)細化完善，這些都對企業(yè)的稅務籌劃工作提出了更高地要求，無形中增加了企業(yè)稅務籌劃的壓力和難度。

3企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀

3.1稅務籌劃方案靈活性不強

企業(yè)稅務籌劃在預期經(jīng)營活動中若沒有握生產(chǎn)經(jīng)營的特點，結合市場經(jīng)濟環(huán)境的情況下制定。企業(yè)在最初制定的稅務籌劃方案就會失去原有的作用，因此稅務方案的靈活性是決定企業(yè)稅務籌劃風險的一大原因。由于企業(yè)稅收政策的很多使用條件具有明確的要求限制，因此企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展中不能一味的隨意使用，這也是企業(yè)靈活性受到限制的重要因素。一定程度上對企業(yè)稅務籌劃方面也加大了難度，形成潛在的風險。從這一角度看，有關企業(yè)稅務籌劃的相關政策的限制性也是引發(fā)風險的誘因之一。

3.2因稅務籌劃操作不當引發(fā)的稅務籌劃風險

因稅務籌劃操作不當引發(fā)的稅務籌劃風險的具體成因主要有兩點。其一，企業(yè)的稅務籌劃工作的操作規(guī)范制定不夠標準，導致員工在進行納稅工作時缺乏標準化的參照，進而增加錯誤操作的概率;其二，員工本身的專業(yè)技能不足，稅務的相關工作對員工的專業(yè)性要求較高，許多員工并不能達標，對于各種新型的稅收制度以及繳稅方式都缺乏正確的認識，致使工作開展存在一定的問題。

4應對稅務改革對企業(yè)稅務籌劃影響的措施

4.1強化與稅務機關的溝通

企業(yè)在開展稅務籌劃環(huán)節(jié)中，核心的目標就是確保其內(nèi)部資金可以優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目標。推動企業(yè)達成節(jié)稅目的核心的方式就是就是要經(jīng)過稅務機關的批準。得到稅務機關的批準后，需要按照稅務法律法規(guī)的要求，促進稅務籌劃工作的落實，推動企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。然而，企業(yè)在相應的稅務籌劃工作中，沒有充分掌握相應的法律法規(guī)，也沒有按照企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀實施規(guī)劃，沒有合理地分析當前市場的發(fā)展現(xiàn)狀，使得稅務籌劃人員無法依據(jù)企業(yè)的財務發(fā)展現(xiàn)狀合理的判斷，造成在具體的稅務籌劃環(huán)節(jié)中產(chǎn)生概念界定不清晰等問題，導致籌劃人員規(guī)劃的稅務籌劃項目無法滿足企業(yè)節(jié)稅政策要求。因此，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展的實際狀況，按照目前實施的稅收法律，掌握稅收法律的具體需求，依據(jù)相應的準則開展稅務籌劃工作。企業(yè)要和稅務機關保持密切的聯(lián)系，掌握稅務機關的征稅要求，了解稅務機關各項檢查措施的更新狀況，盡可能讓企業(yè)的納稅方式受到稅務機關的批準。

4.2稅務籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)著重提高培養(yǎng)

企業(yè)對稅務籌劃人員要建立必要的培訓機制，通過培訓提高稅務籌劃人員綜合職業(yè)素質。在制定方案的實際工作中，著重對客觀事實的分析，減少主觀判斷。通常情況下，稅務籌劃工作人員的素質越高，稅務籌劃方案為企業(yè)提高效益和避稅的可行性就越高。稅務籌劃人員在財務稅收、會計、法律、國家政策方面等專業(yè)知識要有一定的水平，必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。注重稅務籌劃工作中各部門人員之間的交流，提高自身溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟政策預測以及應對市場變化的能力。同時加強稅務工作者的法律意識，提高自身品德素養(yǎng)，建立良好的誠信形象。這樣稅務籌劃方面風險的可控性才會大大提高，對納稅人自身的素質會有質的提升，稅務籌劃方面才會提出更多針對企業(yè)效益的良好需求。

4.3提高抗風險意識，制定科學的籌劃方案

企業(yè)對此只能通過提升稅務風險意識和制定科學的稅務籌劃方案來規(guī)避風險。首先，企業(yè)應該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況，積極借鑒科學典型的稅務籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設計的思路，及時對稅收方案作出改變和調(diào)整，最大程度適應企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，不斷提升稅務籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購導致的增值稅問題，應該進行系統(tǒng)的市場分析。如果無法獲得全面的市場信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風險，通過提高抗風險意識，才能制定科學的籌劃方案帶動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5結束語

稅務籌劃是企業(yè)將與稅收相關的法律與法規(guī)作為導向，對稅務進行適當?shù)牟邉?，使得納稅人能夠獲得稅收優(yōu)惠、避免稅收風險的方法，也是企業(yè)開展財務管理工作的關鍵部分。目前，企業(yè)的競爭市場越來越激烈，在不斷改革的稅收制度下，企業(yè)需要不斷完善其稅務籌劃工作。企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的因素是多種多樣的，企業(yè)要結合實際，建立科學、合理的籌劃規(guī)劃，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的風險預警機制，促進企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。

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作者簡介：

閭曉翔，男，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，工作單位：國家稅務總局南通市稅務局，研究方向：經(jīng)濟管理。