小微企業(yè)稅收政策探討

摘 要：由于小微企業(yè)財務風險較大，并且企業(yè)決策一般由小微企業(yè)主決定，帶有一定的局限性。由于其資金鏈薄弱，抗風險能力差，一旦決策失誤，資金鏈斷裂，小微企業(yè)的生存就岌岌可危，并且由于小微企業(yè)資信度較低，融資也較為艱難，非常不利于企業(yè)的發(fā)展?；诖?，以下對小微企業(yè)稅收政策進行了探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策 探討

引言

近年來，小微企業(yè)在維護社會穩(wěn)定、經(jīng)濟建設、穩(wěn)定就業(yè)等各方面建設中的作用價值越來越突出。因此，穩(wěn)定及促進小微企業(yè)的發(fā)展就是進一步實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的客觀要求。為此，文章將對我國政府對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的積極意義進行解讀，以及有針對性地提出幾點建議，為促進小微企業(yè)合理運用稅收優(yōu)惠政策提供有效的幫助。

1小微企業(yè)的概念

小微企業(yè)的概念是根據(jù)總企業(yè)資產(chǎn)、從業(yè)者、營業(yè)收入等不同指標，結(jié)合了產(chǎn)業(yè)的特性。資產(chǎn)總值產(chǎn)業(yè)不到3000萬元，其他企業(yè)不到1000萬元。就業(yè)人數(shù)，產(chǎn)業(yè)不到100人，其他企業(yè)不到80人。稅收指標年稅總額低于50萬元。小型企業(yè)投資主體比較廣泛，企業(yè)組織形式多樣，反映了小型企業(yè)多元化的特點。

2新稅制對小微企業(yè)的影響分析

2.1提高增值稅起征點，促進盈利能力提高

新政策中，政府將增值稅起征點由之前的月銷售額三萬元提高到十萬元。這一重要調(diào)整讓許多小微企業(yè)主對企業(yè)的發(fā)展報有更大的希望。據(jù)統(tǒng)計相同行業(yè)的小微企業(yè)在成立年限、企業(yè)資產(chǎn)、盈利能力相同的條件下，成本每增加1%，死亡率會上升0.0313%左右，因此小微企業(yè)納稅每降低1個百分點，企業(yè)成本降低，盈利就會提高1.5個百分點。增值稅起征點的提高，讓許多處于初創(chuàng)期，資金能力薄弱，成本影響對其較大的小微企業(yè)來說，會大大降低其稅務成本，如若沒達到月起征點，那么企業(yè)無需繳納增值稅，為企業(yè)減輕了較大的經(jīng)濟壓力，從而直接促使企業(yè)盈利的增加，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

2.2促進小微企業(yè)進一步創(chuàng)新及發(fā)展

當前，創(chuàng)新已經(jīng)成為整個社會發(fā)展的推動力量，企業(yè)發(fā)展也是如此，任何企業(yè)的經(jīng)營都離不開有效的創(chuàng)新，尤其作為小微企業(yè)，其與大企業(yè)相比，自身存在著經(jīng)營規(guī)模、投資渠道有限等諸多弊端，所以，小微企業(yè)想要在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展，必須依靠創(chuàng)新的力量。我國政府不斷出臺小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，一方面有利于降低小微企業(yè)的稅收負擔，另一方面，使得小微企業(yè)可以有更多的人力、物力投入到企業(yè)創(chuàng)新中去。如：小微企業(yè)研發(fā)費用的稅前扣除政策;高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等的出臺，都將進一步推動小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，并為小微企業(yè)的創(chuàng)新提供充足的政策支持。從而不斷提高小微企業(yè)的市場競爭力和創(chuàng)新發(fā)展動力。

2.3實行超額累進稅率，放寬小型微利企業(yè)標準

改革之后小微企業(yè)所得稅實行超額累進稅率，分兩檔計算企業(yè)應納稅所得額。此舉配合了全面上調(diào)小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標準上限等一系列措施，使更多小微企業(yè)以及原本處于界限邊緣的企業(yè)大幅度享受到了稅收的優(yōu)惠。企業(yè)可以將減輕的稅款運用到產(chǎn)品研發(fā)、招聘員工、擴大企業(yè)范圍等諸多方面，使企業(yè)自身的實力得以增強，從而在行業(yè)競爭中更具優(yōu)勢。這不僅增強了企業(yè)后期發(fā)展的動力，也為就業(yè)市場提供了更多的崗位支持，并且一定程度上支持了中央的“六穩(wěn)”工作，企業(yè)的獲得感也將大大加強。

3小微企業(yè)優(yōu)惠政策的問題及原因

3.1小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策缺乏連貫性

在我國，在一個稅收政策優(yōu)惠期尚未關(guān)閉的情況下，很多情況下會陸續(xù)出現(xiàn)更有利的稅收政策。一些最新的舉措可能對更多的小型企業(yè)有幫助，但不可否認的是，這導致政策一致性下降，給稅務機關(guān)和稅務人員帶來了非常困難的難度，難以正常宣傳和實施政策。沒有穩(wěn)定一致的政策支持的微型企業(yè)家無法放開手腳，間接抑制微型企業(yè)的發(fā)展，影響著微型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展欲望。

3.2扶持手段較為單一

在財政稅收制度實際實施的過程中，對小微企業(yè)的發(fā)展起到了一定的扶持作用，此項制度實行的目的較為明確，但從現(xiàn)階段制度應用的實際情況來看，其顯現(xiàn)出了單一性的特征，這也導致部分企業(yè)在實際運行的過程中很難感受到財政稅收制度對自身發(fā)展所起到的積極作用。例如，現(xiàn)階段我國小微型企業(yè)的稅負情況雖然得到了有效的緩解，但是很多企業(yè)由于自身的特殊性依然存在稅負較重的情況，這種“一刀切”的現(xiàn)象非常普遍，稅收制度改革的實用性沒有得到很好的體現(xiàn)。所以，應該根據(jù)不同地區(qū)的小微企業(yè)發(fā)展的實際情況進行針對性的政策制定和完善，這需要當?shù)氐恼块T對其進行配合。另外，應積極運用財政政策的引導作用，小微企業(yè)在增加就業(yè)、科技創(chuàng)新，促進經(jīng)濟增長等方面有不可替代的作用。應制定精準財政扶持政策，引導小微企業(yè)獲得長足發(fā)展，這對國民經(jīng)濟和社會穩(wěn)定具有重要戰(zhàn)略意義。

3.3標準不一致、稅收優(yōu)惠缺乏針對性

微型企業(yè)家和小型企業(yè)仍然不同。今天，中國的“小型企業(yè)”有兩個主要概念。一個是小型企業(yè)，另一個是小型企業(yè)，一個字母的差別很大。一個企業(yè)按員工人數(shù)、營業(yè)收入、總資產(chǎn)指標劃分，另一個由我國企業(yè)所得稅制度提供，相互連接，區(qū)別，互相重疊，沖突。我國企業(yè)有很多適合小型企業(yè)的，適合小型企業(yè)的卻很少。這種分割使政府政策有一些缺點。向小商工享有企業(yè)所得稅政策，批準征收，繳納個人所得稅等提出更多納稅選項，可能會出現(xiàn)一些公司鉆頭的漏洞。

4優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策建議

4.1做好對稅收優(yōu)惠政策的解讀

我國政府為了進一步推動小微企業(yè)的建設發(fā)展，從而不斷推出對小微企業(yè)發(fā)展有利的相關(guān)稅收政策。這使得小微企業(yè)稅收籌劃工作外部環(huán)境機制不斷得到健全，因此，小微企業(yè)要做好自身內(nèi)部環(huán)境的不斷完善才行。這就像甲乙二人學習同樣的知識，但是總會有一個人學的要比另一個人要優(yōu)秀是一個道理，如果小微企業(yè)不做好對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的解讀，那么政策再好，對小微企業(yè)的經(jīng)營來說也是徒勞。首先：相關(guān)稅務部門要做好稅收優(yōu)惠政策的推送工作，確保小微企業(yè)可以及時接收并了解稅收優(yōu)惠政策。比如稅務部門可以定期舉辦各類培訓班、知識講座等，切實將減稅減費的相關(guān)優(yōu)惠政策宣傳到位。其次：小微企業(yè)要不斷提升自身納稅籌劃工作水平，確保對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的動態(tài)掌握，不斷健全小微企業(yè)納稅籌劃信息平臺，并及時做好信息更新工作，從而避免對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策解讀不及時造成的納稅損失。

4.2完善稅收政策體系

第一，實行簡單的稅收制度。我國中小企業(yè)的目標稅參考西方發(fā)達國家的“簡單稅制”事例，通過合并稅種，可以計算稅收入占銷售額的6%或利潤的15%，并減少中小企業(yè)的稅負。第二是明確界定中小企業(yè)。中小企業(yè)和中小企業(yè)在規(guī)模、員工人數(shù)和營業(yè)收入方面都有很大差異。明確定義小型企業(yè)標準，規(guī)范小型企業(yè)的設立程序和稅務程序。第三，加強優(yōu)惠政策立法?？梢砸M稅收優(yōu)惠法，提高政策的系統(tǒng)性、完善性和長期性，完善稅收制度。

4.3持續(xù)加大對小微企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度

首先，現(xiàn)階段小微企業(yè)應該積極適應社會的整體發(fā)展情況，接受大環(huán)境的塑造。對于我國的小微企業(yè)而言，很多企業(yè)都處在競爭激烈的行業(yè)市場當中，并且處于劣勢地位，企業(yè)的創(chuàng)新操作手段在于可以使企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的問題得到及時解決。因此，企業(yè)方面應該加大自主創(chuàng)新力度，但事實上對于很多小微企業(yè)而言，自身的競爭能力很弱，這就需要政府部門對其進行扶持才能夠?qū)崿F(xiàn)更進一步的自主創(chuàng)新。其次，當?shù)卣畱撻_源節(jié)流，利用財政稅收政策為小微企業(yè)引進更多的新資源，同時規(guī)范行業(yè)市場，這樣才能夠真正讓小微企業(yè)走上自主創(chuàng)新的發(fā)展道路。

4.4做好小微企業(yè)稅務政策宣傳及管理

（1）向小型企業(yè)進行離線宣傳。線下宣傳的方式最實用，最接近納稅人的方式。最直接有效的方法是通過地方稅服務廳有效直接地進行宣傳。員工可以利用留言板、宣傳手冊、橫幅、海報等，開展針對小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的稅法宣傳活動。除了在最新的稅收優(yōu)惠政策出臺時及時宣傳之外，每年4月份稅法宣傳月份中還可以進行大規(guī)模的宣傳活動。（2）對小型企業(yè)進行在線宣傳。小企業(yè)家有年輕的傾向，他們更多的接觸是因特網(wǎng)。稅務部可以通過“網(wǎng)絡+”的形式，使用“雙面”向納稅人傳達微米企業(yè)稅收優(yōu)惠的新知識。引進更加智能和全面的電子營業(yè)稅，使所有納稅人能夠順利地進行在線稅務處理。稅務知識測驗網(wǎng)絡游戲、娛樂中的稅務知識、最新的優(yōu)惠政策以及實用的稅務基本知識。加強與中小企業(yè)的聯(lián)系，可以通過手機短信經(jīng)常發(fā)送最新政策。而且，不僅是我們自己的主頁和公眾人物號，還與兄弟部門合作，擴大稅法的影響力，更加了解法律，使稅收工作更加順利。

4.5人才體系建設的稅收政策

根據(jù)我國目前實施的政策，政府部門發(fā)放的津貼可以看出個人所得稅和科學技術(shù)獎勵豁免政策都能促進企業(yè)的發(fā)展。但是，大多數(shù)企業(yè)的科學技術(shù)能力有限，無法享受地方和國家級的優(yōu)惠政策，因此必須根據(jù)小型企業(yè)的特點，實施吸引高英人力的稅制鼓勵政策。第一，根據(jù)企業(yè)實際招聘人員，給予扣除所得稅優(yōu)惠。這時，企業(yè)可以將這一部分費用作為對人才的獎金，提高科學技術(shù)人員的治療水平。第二，企業(yè)根據(jù)科學技術(shù)型人才的工資比例，獲得所得稅稅前扣除額外開支和研究費。

5結(jié)束語

近年來，我國政府重視小工商業(yè)的發(fā)展，從2008年開始提出了一系列稅務優(yōu)惠政策。但是稅務機關(guān)和小型工商業(yè)實際上存在執(zhí)行和管理問題。嚴重影響小型企業(yè)本身的發(fā)展，相信在往后的發(fā)展中會越來越好。

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作者簡介：

郭文林，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理