集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策淺析

摘要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的繁榮在為集團(tuán)公司帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。在一般情況下，集團(tuán)公司都擁有較大的規(guī)模，其日常運(yùn)營(yíng)管理工作所涵蓋的內(nèi)容也較為繁雜。面對(duì)這種情況，大部分集團(tuán)公司都逐漸將內(nèi)部控制體系建設(shè)提上日程。但就目前情況來(lái)看，大部分集團(tuán)公司在內(nèi)部控制方面都存在一些問(wèn)題，只有解決這些問(wèn)題，集團(tuán)公司才能獲得持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;問(wèn)題及時(shí)策

一、內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的重要意義

（一）有利于確保集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)效益

在集團(tuán)公司發(fā)展過(guò)程中，有效的內(nèi)部控制可以為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展提供切實(shí)支持?？梢砸?guī)范企業(yè)的政策制度、辦公程序、業(yè)務(wù)活動(dòng)、員工行為等。另外，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況的監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中確保相應(yīng)政策制度的落實(shí)，規(guī)范工作流程和員工行為，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提高工作效率，從而確保集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于提高集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范水平

集團(tuán)公司在對(duì)未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行規(guī)劃時(shí)不僅會(huì)分析企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，還會(huì)考慮企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展情況，更會(huì)綜合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的變化。在這個(gè)過(guò)程中，有效的內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)管理層提供更準(zhǔn)確全面的信息數(shù)據(jù)，極大地提高了決策的科學(xué)性。與此同時(shí)，相關(guān)人員還可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)的分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)隱匿風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（三）有利于提高集團(tuán)公司整體的執(zhí)行力

集團(tuán)公司下的子公司往往具有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，可以根據(jù)自身所處的環(huán)境和公司實(shí)際情況進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，但有時(shí)由于經(jīng)營(yíng)不善也會(huì)對(duì)集團(tuán)公司總部產(chǎn)生影響。集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的不斷推進(jìn)可以保證相關(guān)制度在子公司的落實(shí)，增加總公司對(duì)下屬子公司的約束力，便于集團(tuán)公司總部對(duì)子公司的管理。

二、集團(tuán)公司在內(nèi)部控制方面所存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的管理模式欠缺科學(xué)性

集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的管理不僅與集團(tuán)公司的管理效率有關(guān)，還與集團(tuán)公司的未來(lái)發(fā)展有關(guān)。部分集團(tuán)公司在內(nèi)部控制方面的主要問(wèn)題就是對(duì)子公司的管理達(dá)不到效果，管理內(nèi)模式缺乏科學(xué)性。部分集團(tuán)公司在對(duì)子公司進(jìn)行管理時(shí)在保證所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)獨(dú)立的情況下下放給子公司的職權(quán)較大，集團(tuán)公司總部未實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的有效管控，子公司各自為政，尤其是一些異地的子公。另外，部分集團(tuán)公司過(guò)于考慮效益原則，在內(nèi)部控制工作的推進(jìn)中不愿意進(jìn)行較大的投入，又缺乏其他的輔助手段，最終導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)子公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況了解有限，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和有效控制，子公司所受的約束力減弱，集團(tuán)公司對(duì)子公司的資金調(diào)配能力被削弱，其經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)受到影響。

（二）集團(tuán)公司的信息化建設(shè)與內(nèi)部控制體系建設(shè)之間的匹配性較低

信息化系統(tǒng)作為關(guān)乎集團(tuán)公司發(fā)展的重要因素，對(duì)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)也會(huì)有較大影響。就目前情況來(lái)看，部分集團(tuán)企業(yè)的信息化建設(shè)和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間的匹配性較低，難以滿(mǎn)足當(dāng)下集團(tuán)公司的發(fā)展需求。部分集團(tuán)公司在推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，未對(duì)相應(yīng)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行完善，信息化系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全程覆蓋，導(dǎo)致集團(tuán)公司與子公司之間的信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司無(wú)法通過(guò)信息化建設(shè)推動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，其對(duì)子公司的管理水平也難以得到提高。

（三）集團(tuán)公司在資金管理方面較為薄弱

資金管理作為企業(yè)集團(tuán)管理工作的重要部分，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的日常運(yùn)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃具有重要意義。資金管理作為內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容，它不僅需要集團(tuán)企業(yè)對(duì)本部及其子公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，還需要集團(tuán)公司嚴(yán)格把控子公司大額資金的收支情況。若集團(tuán)公司的管理模式較為落后，則其所發(fā)揮的監(jiān)管作用會(huì)有所降低，企業(yè)集團(tuán)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加。假如某集團(tuán)公司在資金管理方面采用的是資金日?qǐng)?bào)表形式，這種方式雖然做到了對(duì)資金的逐日管理，但卻只是一種對(duì)資金的事后管理手段，未實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的全程管控，集團(tuán)公司的資金管理水平難以得到提高。

（四）集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)較為薄弱

就目前情況來(lái)看，部分集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中所發(fā)揮的作用有限，難以推動(dòng)內(nèi)控活動(dòng)的進(jìn)行。還有部分集團(tuán)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，未根據(jù)內(nèi)控需求對(duì)現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，各項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的制度在內(nèi)控工作中的落實(shí)情況難以得到保證，風(fēng)險(xiǎn)防范工作流程較為混亂，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力逐漸下降。另外，部分集團(tuán)公司缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由其他部門(mén)的人員代為執(zhí)行，難以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的準(zhǔn)確性。

三、集團(tuán)公司在應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題方面的對(duì)策

（一）加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制

集團(tuán)公司一般都是由較多子公司組成的法人聯(lián)合體，其需要根據(jù)集團(tuán)公司形式和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況對(duì)財(cái)務(wù)管理的方式和方法進(jìn)行調(diào)整，在實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效管理的同時(shí)爭(zhēng)取經(jīng)營(yíng)效益最大化。集團(tuán)公司在加強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管控時(shí)可以從以下三個(gè)方面人手：第一，集團(tuán)公司要制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，并下發(fā)到子公司。第二，集團(tuán)公司要在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中對(duì)會(huì)計(jì)核算和信息化管理工作進(jìn)行強(qiáng)化。第三，集團(tuán)公司要加強(qiáng)自身對(duì)子公司財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)和資金調(diào)配的管理和控制.特別是要對(duì)子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的理論知識(shí)和專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)。第四，集團(tuán)公司可以在內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，向子公司委派財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控工作，有利于對(duì)子公司的約束和監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)集團(tuán)公司的信息化建設(shè)

集團(tuán)公司推進(jìn)信息化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展具有重要意義，兩者之間屬于一種相輔相成的關(guān)系，信息化建設(shè)的廣度和深度決定了內(nèi)部控制體系建設(shè)的高度和廣度。企業(yè)集團(tuán)在加強(qiáng)信息化建設(shè)時(shí)，必須要確保全面性。信息化建設(shè)一定要面向全集團(tuán)，深入子公司內(nèi)部，且要囊括業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)流程，其中的信息化管理工作一定要貫穿業(yè)務(wù)活動(dòng)全程。對(duì)于集團(tuán)公司而言，一個(gè)較為完善的信息化系統(tǒng)可以減少內(nèi)控活動(dòng)推進(jìn)過(guò)程中的阻力，通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)提高工作質(zhì)量和工作效率，確保其經(jīng)濟(jì)收益。

（三）利用多種形式對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理

集團(tuán)公司在資金管理方面，首先要加強(qiáng)對(duì)子公司資金收支情況的監(jiān)控，這有利于加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)情況的掌握，便于隨時(shí)了解其管理運(yùn)營(yíng)情況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，集團(tuán)公司對(duì)子公司資金流量的科學(xué)有效把控還能夠促進(jìn)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障資金安全，更有利于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。另外，集團(tuán)公司還可以根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況選擇合適的資金管理形式，降低集團(tuán)公司的投入成本，并根據(jù)需要對(duì)資金分配情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，提高企業(yè)資金利用率，逐漸提高集團(tuán)公司的資金管理能力。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)管控主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程。集團(tuán)公司在加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí).首先要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，建立企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制。然后，企業(yè)要推進(jìn)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，通過(guò)對(duì)宏觀政策的把控和對(duì)行業(yè)動(dòng)向的分析建立囊括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、組織管理風(fēng)險(xiǎn)等方面的全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)警戒線，根據(jù)所掌握的實(shí)際情況對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，盡量降低有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)公司的影響。最后，集團(tuán)公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。在確保審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的同時(shí)將審計(jì)工作從事后轉(zhuǎn)向?qū)κ虑?、事中、事后的全程管理，在此過(guò)程中還要拓寬審計(jì)工作的覆蓋面，使其從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)升級(jí)為對(duì)多種公司業(yè)務(wù)的審計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以集團(tuán)公司的內(nèi)部控制為中心，先闡述了內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的重要意義，然后分析了集團(tuán)公司在內(nèi)部控制方面所存在的問(wèn)題，最后提出了集團(tuán)公司在應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題方面的對(duì)策，以期能推動(dòng)內(nèi)部控制工作在集團(tuán)公司中的開(kāi)展，使集團(tuán)公司獲得更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔志嵐.淺析集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（13）;184-184.

[2]邱國(guó)軍.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018，144（18）：17.

[3]黃曉輝.企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)控管理存在的常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（10）：43-44.

作者簡(jiǎn)介：

劉國(guó)濤，北京東方盛澤商貿(mào)集團(tuán)有限公司，北京。