商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃與管理問題的探討

摘要：稅務(wù)籌劃為商貿(mào)公司開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵部分，稅務(wù)籌劃與管理和商貿(mào)公司的經(jīng)營(yíng)根基具備一致性，唯有根基強(qiáng)大，商貿(mào)公司才能夠在發(fā)展過程中獲得不斷地壯大，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅務(wù)管理問題也愈發(fā)受到商貿(mào)公司的管理者與投資者所關(guān)注，而稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃也愈發(fā)受到關(guān)注。對(duì)此，商貿(mào)公司應(yīng)積極探討稅務(wù)籌劃與管理過程中所存在的問題，而后針對(duì)問題來積極探究有效的解決途徑，以切實(shí)解決問題，保障商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃與管理的質(zhì)量，從而推動(dòng)商貿(mào)公司獲得持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)公司;稅務(wù)籌劃;管理;問題;探究

?稅務(wù)成本為商貿(mào)公司成本管理的主要內(nèi)容，為切實(shí)降低成本支出，強(qiáng)化商貿(mào)公司的稅務(wù)籌劃與管理為一種十分明智的選擇。因此，商貿(mào)公司應(yīng)積極開展稅務(wù)籌劃與管理工作，并針對(duì)開展這項(xiàng)工作時(shí)所存在的各項(xiàng)問題在第一時(shí)間予以解決，從而真正降低經(jīng)營(yíng)成本，保障自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

一、商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃與管理的意義

稅務(wù)籌劃為納稅人根據(jù)稅務(wù)環(huán)境，以尊重、遵守稅法為基礎(chǔ)，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方式，來控制稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。通過管理與稅務(wù)籌劃，降低商貿(mào)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化在經(jīng)營(yíng)過程中的可靠性與安全性，提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，推動(dòng)商貿(mào)公司獲得長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

商貿(mào)公司在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作期間需繳納如增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅以及所得稅等多種稅收，稅負(fù)較重。為切實(shí)降低稅負(fù)，做到有的放矢，合理進(jìn)行納稅籌劃，就務(wù)必要時(shí)時(shí)關(guān)注把握最新的稅收政策，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，也應(yīng)明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程，善于規(guī)范化的開展會(huì)計(jì)核算工作，這樣才能夠有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。納稅人稅目清楚，納稅申報(bào)正確，及時(shí)繳納稅款，避免出現(xiàn)稅收處罰;這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，可以避免因偷漏稅造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)上和名譽(yù)上的損失，實(shí)際也相當(dāng)于一種收益，也是稅務(wù)籌劃的主要目的之一。所以說，稅務(wù)籌劃與管理非常利于強(qiáng)化商貿(mào)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范水平以及實(shí)際管理能力。

稅務(wù)籌劃與管理也有利于達(dá)成商貿(mào)公司的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，商貿(mào)公司的發(fā)展與生存均需以利潤(rùn)來當(dāng)作支撐。若想獲得諸多利潤(rùn)，則應(yīng)降低成本支出，稅務(wù)籌劃與管理非常利于降低各項(xiàng)成本的支出，其對(duì)于現(xiàn)代商貿(mào)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分顯著的經(jīng)濟(jì)意義。

二、商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃與管理問題.

由于稅收籌劃相關(guān)研究起步較晚，相關(guān)部門對(duì)其宣傳力度不大等原因，部分納稅人對(duì)于稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)，未能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃與管理的積極性，片面將稅務(wù)籌劃認(rèn)作為一種簡(jiǎn)單的交稅方式，更甚還會(huì)將稅務(wù)籌劃當(dāng)作一種逃稅手段，將違法行為與合理的稅收籌劃混為一談。導(dǎo)致商貿(mào)公司在體制層面上未能夠?qū)⑷?、物、?cái)?shù)认嚓P(guān)物資使用在此層面之中，只能夠進(jìn)行單一的計(jì)稅或者交稅的安排，而未能進(jìn)行深層次的謀劃，導(dǎo)致商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的開展形同虛設(shè)，難以發(fā)揮出真實(shí)作用，也會(huì)在一定程度上制約到商貿(mào)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步及發(fā)展。

三、商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃與管理策略

（一）籌資決策中的稅務(wù)籌劃與管理

商貿(mào)公司籌資主要是借助一些渠道，并運(yùn)用有效的方法等來籌集資金，該項(xiàng)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)。在籌集資金決策時(shí)，實(shí)施稅務(wù)籌劃與管理的主要目的在于選擇籌資方法與籌劃租賃方式?；I措資金的方法包含企業(yè)借款、融資機(jī)構(gòu)借款、債券或內(nèi)部集資等諸多途徑，其中最為普遍運(yùn)用的籌資方法為向金融機(jī)構(gòu)借款;其所付的利息可在稅前扣除，具有抵稅作用，也利于降低貸款利率。

租賃主要指的是以相應(yīng)的費(fèi)用而借貸實(shí)物的一種經(jīng)濟(jì)行為，包含融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃這兩種主要租賃形式。經(jīng)營(yíng)租賃，對(duì)承租方而言可獲得雙重好處。（1）在最大程度上降低商貿(mào)公司由于占?jí)嘿Y金而產(chǎn)生的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題;（2）通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付租金的方式，沖減企業(yè)利潤(rùn)，降低稅基，減少應(yīng)納稅額。融資租賃的承租方可以緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，相當(dāng)于獲得一筆分期付款的貸款，通過折舊的方式減少利潤(rùn)，降低稅負(fù)。同時(shí)，支付的租金利息可以稅前扣除，減少稅基降低稅負(fù)。

（二）投資決策中的稅務(wù)籌劃與管理

投資收益為商貿(mào)公司財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在投資決策期間，首先，要明確投資方向，了解國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策，利用區(qū)域和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行選擇，不同區(qū)域、不同行業(yè)，投資收益會(huì)有很大的區(qū)別。其次，合理選擇設(shè)立分子公司也很重要。從稅收規(guī)定看，子公司是獨(dú)立法人，與母公司是不同的法律實(shí)體，分別作為納稅人獨(dú)立納稅，母子公司之間的盈虧不準(zhǔn)沖抵，子公司按規(guī)定比例分配稅后利潤(rùn)給母公司。而分公司與母公司是同一法律實(shí)體，其盈虧要與母公司合并納稅。如果分公司經(jīng)營(yíng)虧損或各分公司盈虧不平衡，則組建分公司較為有利。正如本公司2009年9月執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)所得稅匯算清繳政策以來，所得稅費(fèi)總體下降近400～500萬元，約40%～50%的降幅，為企業(yè)大大減輕了稅負(fù)。作為商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該在保證自身利益的前提下，順應(yīng)政府政策導(dǎo)向，通過開展稅務(wù)籌劃與管理工作，以確保投資決策的正確性，為自身的經(jīng)濟(jì)收益提供較大程度的保障。

（三）資金運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃與管理

對(duì)現(xiàn)代商貿(mào)公司來說，其經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)通常指的是生產(chǎn)、供應(yīng)與銷售等諸多環(huán)節(jié)，也涵蓋其內(nèi)部的核算工作等。若所運(yùn)用的經(jīng)營(yíng)模式有所不同，那么公司所運(yùn)用的發(fā)展模式之間也會(huì)有著很大差異性，稅負(fù)承受則為其中所存在的最明顯差異。

正如我公司在既往的貿(mào)易中，對(duì)于物流環(huán)節(jié)的開票方式就需要結(jié)合產(chǎn)品征收稅率及貿(mào)易談判地位進(jìn)行籌劃。對(duì)于下游客戶強(qiáng)硬要求物流費(fèi)用包干結(jié)算的貿(mào)易，只能采取一票制結(jié)算方式。開具給下游客戶的銷售發(fā)票價(jià)格中包含了發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，由于行業(yè)稅率差的影響，將導(dǎo)致我公司多繳物流費(fèi)部分6%的增值稅額，極不劃算。為此，我公司大部分情況下都按照兩票制的方案來談判，物流公司開具給～下游客戶的物流發(fā)票，交由我公司以代收代付的方式與下游客戶結(jié)算，物流費(fèi)與貨物價(jià)格分開結(jié)算，減少了公司不必要的稅負(fù)。同樣，采購環(huán)節(jié)中，面對(duì)供應(yīng)商是3%小規(guī)模納稅人和16%一般納稅人（2018年稅率）時(shí)，作為采購方，究竟多大的折扣幅度才能彌補(bǔ)無增值稅專用發(fā)票抵扣帶來的損失，需要確定“價(jià)格折扣臨界點(diǎn)”，在其他條件等同的情況下，通過對(duì)比兩種稅率下測(cè)算出的企業(yè)凈利潤(rùn)，選擇最優(yōu)的采購方案。因此，對(duì)于商貿(mào)公司而言，有效的稅收籌劃和管理工作，是無處不在的，其效力能夠起到尤為積極的作用。

（四）利潤(rùn)分配中的稅務(wù)籌劃與管理

利潤(rùn)分配有兩個(gè)層次，首先利潤(rùn)總額在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行分配。這個(gè)層次的分配依據(jù)所得稅法規(guī)定，具有強(qiáng)制性。我國(guó)稅法規(guī)定若企業(yè)發(fā)生年度虧損，則可以用未來5年內(nèi)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，無論未來5年內(nèi)虧損還是盈利，最長(zhǎng)彌補(bǔ)年限為5年，商貿(mào)企業(yè)可以充分利用該政策達(dá)到稅收籌劃的目的。如本公司因債務(wù)人司法重整導(dǎo)致50%債權(quán)無法獲得賠付，造成年度利潤(rùn)大額虧損，營(yíng)運(yùn)資金受到嚴(yán)重影響，但公司經(jīng)營(yíng)能力依然保有。為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā).展，公司可以利用彌補(bǔ)以前年度虧損所得稅政策，將劣勢(shì)變?yōu)閮?yōu)勢(shì)，積極尋找效益好且資源匹配的目標(biāo)企業(yè)，讓其投資并購，其虧損在彌補(bǔ)期限內(nèi)，可以在合并后公司中得.到彌補(bǔ)，本公司通過合并也可獲得發(fā)展的機(jī)會(huì)。第二個(gè)層次，就是將凈利潤(rùn)在企業(yè)與個(gè)人（股東或合伙人）之間進(jìn)行分配。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，上市公司分紅時(shí)，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。自然人持股模式的不.同將決定稅收籌劃的效力，通過有限公司間接持股的方式就增加了很多籌劃空間，所以商貿(mào)公司在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)結(jié)合政策全方位考慮問題，在最大程度上降低股東的稅務(wù)支出。

四、小結(jié)

在商貿(mào)公司稅務(wù)籌劃方面，需要使用切實(shí)可行的方法來降低商貿(mào)公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。商貿(mào)公司需結(jié)合自身的實(shí).際發(fā)展情況，切實(shí)開展稅務(wù)籌劃與管理工作，規(guī)避公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張麗，四川省川化新天府化工有限責(zé)任公司，四川成都。