事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：納稅籌劃就是在尊重法律法規(guī)的前提下制定科學(xué)、合理的納稅方案，盡最大努力降低稅金，實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款的目的，從而提高經(jīng)濟(jì)收入。在事業(yè)單位的納稅籌劃工作中，必然會(huì)遇到避稅和節(jié)稅工作，而在這個(gè)工作中一定會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，不僅不能有效減少繳納稅額，甚至可能會(huì)越過(guò)法律線，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，本文分析事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;納稅籌劃;防范措施

納稅籌劃作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，只有保證納稅籌劃工作的合理性、合法性，才能夠在提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率的同時(shí)，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益，為其發(fā)展提供可靠的資金保證，進(jìn)而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出貢獻(xiàn)。但納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要在了解風(fēng)險(xiǎn)類型、掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因的情況下，提出科學(xué)的防范措施，提，升納稅籌劃在事業(yè)單位發(fā)展中的價(jià)值。

一、事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展，而制定納稅籌劃需要全面考慮事業(yè)單位的情況，但是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境又始終處于變化狀態(tài)下，事業(yè)單位的各項(xiàng)管理工作也需要結(jié)合外界環(huán)境來(lái)變化。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)增加事業(yè)單位納稅籌劃的不確定因素，增加納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

社會(huì)的發(fā)展決定著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)的發(fā)展環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化，而社會(huì)環(huán)境的變化也會(huì)帶動(dòng)稅收相關(guān)法律政策的變化，以便更好地適應(yīng)和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。因此，社會(huì)發(fā)展變化過(guò)程中，稅收的相關(guān)法律政策也會(huì)及時(shí)補(bǔ)充和完善。但是，事業(yè)單位所制定的納稅籌劃屬于規(guī)劃性工作，方案主要針對(duì)單位未來(lái)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的納稅行為發(fā)揮作用，故而實(shí)施納稅籌劃方案需要一個(gè)過(guò)程，如果社會(huì)環(huán)境在這個(gè)過(guò)程中發(fā)生變化，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境就會(huì)發(fā)生變化，那么事業(yè)單位原有的納稅籌劃方案可能就會(huì)失去作用，并且增加單位面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃方案執(zhí)行過(guò)程導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于事業(yè)單位而言，納稅籌劃工作的實(shí)施必然會(huì)受到法律法規(guī)的限制，并且未能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃工作的目標(biāo)，單位也需要付出一定的成本。納稅籌劃成本一般包括機(jī)會(huì)成本和直接成本。（1）機(jī)會(huì)成本是事業(yè)單位在選擇一個(gè)納稅籌劃方案而放棄其他方案失去的經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)于事業(yè)單位而言，納稅籌劃就是一項(xiàng)決策工作，單位為了能夠有效達(dá)到降低繳納稅款的目的，需要在很多的納稅籌劃方案中確定一個(gè)可行性和有效性較高的方案，這就代表著單位選擇其中一個(gè)納稅籌劃方案，從中獲取優(yōu)勢(shì)，而放棄的一種方案則可能會(huì)導(dǎo)致單位失去非稅優(yōu)勢(shì)。這是由于選擇而失去的非稅優(yōu)勢(shì)，也就是納稅籌劃?rùn)C(jī)會(huì)成本。（2）直接成本中主要包含事業(yè)單位為降低稅款而支付的物力、人力等方面的消耗，常見(jiàn)的直接成本有稅務(wù)代理費(fèi)、教育費(fèi)用等。這兩種納稅籌劃成本與方案的執(zhí)行關(guān)系密切，在具體的執(zhí)行過(guò)程中容易增加風(fēng)險(xiǎn)。

（三）納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)需要進(jìn)一步提升納稅籌劃是事業(yè)單位綜合性非常強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，因此制定的納稅籌劃必須具有科學(xué)性與合理性，這就需要相關(guān)工作人員具有較高的綜合素養(yǎng)，不僅需要利用自身的專業(yè)能力完成工作，還需要有良好的職業(yè)素養(yǎng)，才能夠保：證納稅籌劃工作的有效性。為確保納稅籌劃方案在使用單位繳稅工作中的積極作用，工作人員需要考慮投資、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)以及稅法等多個(gè)方面的內(nèi)容，且事業(yè)單位的管理層最終會(huì)采取哪一種納稅籌劃方案，與管理層工作人員的主觀判斷有關(guān)，而這種判斷包括對(duì)納稅籌劃條件和國(guó)家稅收政策可能出現(xiàn)的變化。那么，在制定納稅籌劃方案的過(guò)程中，如果管理層的工作人員沒(méi)有正確的理解稅收政策、稅收業(yè)務(wù)以及事業(yè)單位的財(cái)會(huì)變化等內(nèi)容，無(wú)法進(jìn)行科學(xué)的預(yù)判，就會(huì)增加納稅籌劃方案帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，影響事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展?？梢?jiàn)，納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)需要不斷提升，這樣才能夠在掌握風(fēng)險(xiǎn)的前提下制定科學(xué)的防范措施。

二、事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）把握好宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

為能夠有效預(yù)防事業(yè)單位存在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要.掌握好宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。首先，事業(yè)單位在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背景下確定發(fā)展目標(biāo)，包括長(zhǎng)期和短期目標(biāo)。明確目標(biāo)之后，事業(yè)單位需要收集和整理相關(guān)信息，主要包括單位本身的納稅情況、財(cái)務(wù)情況以及現(xiàn)行的稅收政策等，對(duì)其進(jìn)行綜合整理，預(yù)判我國(guó)稅收環(huán)境可能發(fā)生的變化，進(jìn)而制定單位的納稅籌劃方案。其次，事業(yè)單位以及相關(guān)工作人員需要了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，并且根據(jù)變化調(diào)整發(fā)展目標(biāo)和具體工作內(nèi)容，需要工作人員全面了解各個(gè)方面的信息，而后結(jié)合法律政策和單位的真實(shí)情況，尋找可以服務(wù)于納稅籌劃工作的內(nèi)容，從而緩解納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，為強(qiáng)化納稅籌劃工作質(zhì)量和效率，需要提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且解決現(xiàn)有稅收政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案在事業(yè)單位的發(fā)展中的地位，從而發(fā)揮出事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

（二）采用科學(xué)方法執(zhí)行納稅籌劃方案

為保證納稅籌劃方案能夠發(fā)揮出作用，事業(yè)單位可以.實(shí)行保守的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。具體來(lái)說(shuō)，假設(shè)事業(yè)單位所提.供的產(chǎn)品在市場(chǎng)中供不應(yīng)求，需要避免盲目采購(gòu)帶來(lái)的增值稅升高風(fēng)險(xiǎn)，但是如果事業(yè)單位無(wú)法科學(xué)、準(zhǔn)確的對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行判斷，那么此時(shí)可以選擇保持原有的狀態(tài)，不需要增加相關(guān)原材料的采購(gòu)量，利用這樣的方式能夠幫助事業(yè)單位有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且不會(huì)影響單位原本的經(jīng)濟(jì)效益。假設(shè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中是供大于求的狀態(tài)，那么單位可以選擇適當(dāng)降價(jià)等方法增加銷售量，從短期情況來(lái)看可能會(huì)降低單位的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，但是還是能夠獲得一定利潤(rùn)，并且不會(huì)在市場(chǎng)環(huán)境的影響下出現(xiàn)產(chǎn)品積壓等情況，不會(huì)增加單位需要繳納的增值稅，有效降低單位所承受的稅負(fù)壓力。此外，事業(yè)單位在完成納稅籌劃工作之后，有關(guān)部門(mén)需要總結(jié)本次納稅籌劃工作的執(zhí)行情況，了解實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為日后提高納稅籌劃質(zhì)量和效率積累更多的經(jīng)驗(yàn)。由此可見(jiàn)，事業(yè)單位在防范風(fēng)險(xiǎn)工作中，可以采用科學(xué)的方法來(lái)實(shí)行具體的方案，從而保證納稅籌劃的有效性，使其促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）提升納稅籌劃工作人員的綜合素養(yǎng)

時(shí)代發(fā)展進(jìn)步凸顯出人才在事業(yè)單位發(fā)展中的作用。因此，為合理、合法且高效的開(kāi)展納稅籌劃工作，需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。首先，事業(yè)單位需要成立專門(mén)的培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，對(duì)單位中負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的，人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，包括新進(jìn)人才的崗前培訓(xùn)，即理論和實(shí)務(wù)教育，且理論與實(shí)務(wù)需要保證平衡性，避免有所偏重。理論教育的主要目的是為提高對(duì)員工的指導(dǎo)工作，而事業(yè)單位的工作人員則需要在掌握理論的基礎(chǔ)上提升自身的業(yè)務(wù)能力;同時(shí)，事業(yè)單位可以邀請(qǐng)專業(yè)人才負(fù)責(zé)具體的培訓(xùn)工作，且在培訓(xùn)中加強(qiáng)對(duì)實(shí)際案例的分析與講解。其次，在完成培訓(xùn)之后，需要進(jìn)行專業(yè)考核，考核的內(nèi)容同樣需要有理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面的內(nèi)容，對(duì)于考核不合格的工作人員，則需要重新接受培訓(xùn)，如果多次培訓(xùn)后考核都不合格，事業(yè)單位可以選擇調(diào)換崗位，或是終止雙方的雇傭關(guān)系。最后，為完善事業(yè)單位納稅籌劃的相關(guān)工作，可以結(jié)合具體的需要引人優(yōu)秀的專業(yè)人才，雖然這樣會(huì)在一定程度上增加單位的運(yùn)行成本，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的層面考慮，可促進(jìn)單位的發(fā)展。

三、總結(jié)

總而言之，在事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展中，在制定收入標(biāo)注時(shí)保證其合理性，為財(cái)務(wù)管理工作提供可靠且真實(shí)的依.據(jù)。事業(yè)單位在發(fā)展運(yùn)行中，嚴(yán)格按照納稅籌劃方案執(zhí)行，必然會(huì)達(dá)到降低稅款的目的。負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的相關(guān)人員掌握影響其質(zhì)量和效率的因素，盡量對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并在這個(gè)基礎(chǔ)上制定高效的防范措施，保證順利實(shí)施科學(xué)的納稅籌劃，從而確保事業(yè)單位的稅收安全，推動(dòng)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

葛冰，交通運(yùn)輸部煙臺(tái)打撈局，山東煙臺(tái)。