促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的稅收政策探討

摘要：基于對(duì)促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展稅收政策的研究，首先，闡述稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展，具有實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展、保證房?jī)r(jià)穩(wěn)定的重要作用。然后，分析房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策現(xiàn)狀，存在稅制設(shè)置有待完善、征稅環(huán)節(jié)有待完善等問題。最后，針對(duì)促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的稅收政策調(diào)整，給出完善稅收政策、建立監(jiān)管機(jī)制、加大投機(jī)行為打擊力度、簡(jiǎn)化房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目等措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)市場(chǎng)：稅收政策：稅制

房地產(chǎn)行業(yè)是促進(jìn)我國(guó)發(fā)展的重點(diǎn)與關(guān)鍵，也就是說房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在很大程度上會(huì)影響我國(guó)社會(huì)的發(fā)展。在房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展過程中，稅收政策會(huì)對(duì)其產(chǎn)生直接影響。在如今社會(huì)不斷發(fā)展背景下，使得房地產(chǎn)行業(yè)與市場(chǎng)面臨新的困境與困難。為使得房地產(chǎn)市場(chǎng)能夠朝著更加健康的方向邁進(jìn)，需要對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整與完善。所以，本文將針對(duì)促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的稅收政策相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行闡述。

一、稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的作用

（一）實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展

在如今社會(huì)不斷發(fā)展背景下，依法治國(guó)理念不斷深入，同時(shí)法律法規(guī)在很大程度上得到完善。為促使市場(chǎng)的更好發(fā)展，國(guó)家針對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行不斷調(diào)整與完善，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的宏觀凋整與把控。通過該種方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在其中存在的問題，從而給出有效解決措施，防止在房地產(chǎn)市場(chǎng)上出現(xiàn)嚴(yán)重的泡沫經(jīng)濟(jì)問題。通過稅收政策的調(diào)整與完善，能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的進(jìn)步與完善。

（二）保證房?jī)r(jià)穩(wěn)定

通過稅收政策的優(yōu)化與調(diào)整，不僅可以在一定程度上促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)能夠在一定程度上保證房?jī)r(jià)的穩(wěn)定性與合理性。在傳統(tǒng)房地產(chǎn)發(fā)展中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)哄抬房?jī)r(jià)的問題。房?jī)r(jià)的不斷上漲，使得很多人出現(xiàn)無房可住的現(xiàn)象，這對(duì)于社會(huì)的更好發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重影響。但通過稅收政策的實(shí)施，使得房地產(chǎn)的行業(yè)情況得到規(guī)范，能夠給予開發(fā)商更多優(yōu)惠，使得房?jī)r(jià)的穩(wěn)定性得到保障。

二、房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

（一）稅制設(shè)置有待完善

從目前我國(guó)房地產(chǎn)的發(fā)展過程中不難看出，其中有關(guān)稅種達(dá)到十一個(gè)。稅與稅之間不會(huì)有主輔之分，稅種設(shè)置出現(xiàn)重疊現(xiàn)象，不同的稅種將會(huì)設(shè)立相同的稅基，重復(fù)征稅問題較為嚴(yán)重。具體不合理之處主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)中：第一，稅制體系并不完善，在稅種征收范圍中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問題。比如，遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅等。第二，稅費(fèi)部分。在整個(gè)過程中，會(huì)出現(xiàn)稅費(fèi)交叉、費(fèi)中有稅現(xiàn)象。

（二）征稅環(huán)節(jié)有待完善

從目前房地產(chǎn)發(fā)展中可以看出，在其中存在一定的征稅問題。比如，實(shí)際征稅環(huán)節(jié)設(shè)置并不合理，在流通環(huán)節(jié)與保有環(huán)節(jié)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)不平均的現(xiàn)象。種種問題的出現(xiàn)，對(duì)于我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的更好發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重影響，同時(shí)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)造產(chǎn)生一定制約。

三、促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的稅收政策調(diào)整措施

（一）完善稅收政策

為促使我房地產(chǎn)行業(yè)能夠朝著健康的方向發(fā)展，要確?，F(xiàn)如今的稅收政策能夠得到完善。對(duì)于2008年的房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)與分析，然后結(jié)合我國(guó)現(xiàn)如今房地產(chǎn)發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行調(diào)整與完善，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的控制與管理。在明確房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展情況時(shí)，需要相關(guān)工作人員能夠深入到市場(chǎng)展開相應(yīng)調(diào)研工作，這樣才能保證收集到信息資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性得到保障。在完善稅收政策，確保供需平衡中，可以從以下幾點(diǎn)展開：第一，制定科學(xué)合理的管理制度與稅收政策，將其落實(shí)到房地產(chǎn)發(fā)展實(shí)處，促使房地產(chǎn)市場(chǎng)能夠朝著更加規(guī)范化方向發(fā)展。第二，有關(guān)部門在房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策制定過程中，需要與當(dāng)?shù)氐貐^(qū)實(shí)際情況相結(jié)合，如果該地區(qū)房?jī)r(jià)偏高，那么可以通過限購(gòu)令方式、征收房產(chǎn)稅方式等，加強(qiáng)對(duì)業(yè)主的引導(dǎo)，使得業(yè)主能夠?qū)⒍嘤嗟姆慨a(chǎn)積極出售，流動(dòng)房產(chǎn)能夠得到增多。通過該種方式，實(shí)現(xiàn)供需平衡。第三，如果在二手房市場(chǎng)中，出現(xiàn)產(chǎn)證時(shí)間未達(dá)到兩年的房源，那么可以通過征收增值稅的方式，對(duì)投機(jī)行為進(jìn)行打擊與處理?？偠灾?，在完善稅收政策中，需要相關(guān)部門能夠肩負(fù)起自身責(zé)任，促使房地產(chǎn)的健康發(fā)展能夠得到保障。

（二）建立監(jiān)管機(jī)制

通過構(gòu)建科學(xué)合理的監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展情況的監(jiān)督與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)發(fā)展過程中存在的問題，從而給出相應(yīng)的解決措施與調(diào)整措施。比如，針對(duì)某地區(qū)房?jī)r(jià)持續(xù)上漲的情況，需要各個(gè)相關(guān)部門之間能夠加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，對(duì)首套房以及二套房的個(gè)稅和契稅的稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整與完善。這樣可以利用不同的稅費(fèi)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的和諧發(fā)展。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)樓盤土地利用率的監(jiān)督與管理。除此之外，在監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建中，需要相關(guān)部門與相關(guān)工作人員能夠積極主動(dòng)參與到其中，使得監(jiān)管機(jī)制的完善性與科學(xué)性得到保障。在這一過程中，要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際情況展開。

（三）加大投機(jī)行為打擊力度

在我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展背景下，為促使房地產(chǎn)行業(yè)能夠在促進(jìn)我國(guó)更好發(fā)展中，將自身的作用與價(jià)值充分發(fā)揮，需要加大對(duì)投機(jī)行為的打擊力度。因?yàn)椋m然我國(guó)會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的政策條例，但是仍然有人員會(huì)利用其中的政策漏洞，產(chǎn)生一些投機(jī)行為，投機(jī)行為對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展會(huì)造成嚴(yán)重影響?；诖?，為在最大程度上避免投機(jī)行為與泡沫經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收政策的利用，使得房地產(chǎn)的規(guī)范發(fā)展得到保障。比如，加大無證房產(chǎn)在市場(chǎng)流通的打擊力度，未滿兩年房屋的增值稅需要增加。對(duì)于剛需人群，可以對(duì)首套房的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行降低，比如契稅等，不斷提升銀行信貸的放款率。對(duì)于第二套房的購(gòu)置或者多套房的購(gòu)置，要提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，要降低銀行信貸的放款率，對(duì)于家庭的住房數(shù)量做出明確規(guī)定，一般情況下，保證兩套住房即可。通過對(duì)投機(jī)行為的打擊，使得房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性得到保障。

（四）簡(jiǎn)化房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目

從目前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展中可以看出，當(dāng)?shù)禺a(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)情況，低于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這也是我國(guó)房地產(chǎn)稅制改革的重點(diǎn)內(nèi)容。要減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的課稅，同時(shí)提升保有環(huán)節(jié)的稅收。對(duì)于配套稅費(fèi)的改革，要加強(qiáng)重視程度，調(diào)整起征點(diǎn)與稅率，使得平衡流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)與保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)分配合理性得到保障。在簡(jiǎn)化房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目中，可以從以下幾點(diǎn)展開。

第一，加強(qiáng)保有環(huán)節(jié)稅種的完善工作，在保有環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的城鎮(zhèn)土地使用稅與房地產(chǎn)稅。在這一過程中，要注意以下幾點(diǎn)問題：①可以適當(dāng)考慮將城鎮(zhèn)土地使用稅免除，同時(shí)與房產(chǎn)稅之間實(shí)現(xiàn)合并征收：②在土地分讓金支付過程中，可以采取分批次支付方式;③對(duì)于遺產(chǎn)贈(zèng)予稅以及空地稅進(jìn)行適當(dāng)征收，空地稅主要面對(duì)的對(duì)象是，城市當(dāng)中閑置一年以上的土體，這樣可以在很大程度上避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)情況。遺產(chǎn)贈(zèng)予稅能夠?yàn)樯鐣?huì)財(cái)富調(diào)節(jié)工作的展開打下良好基礎(chǔ)，可通過增加稅收的方式。

第二，加強(qiáng)房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅種完善工作，具體可以從以下幾點(diǎn)展開：①對(duì)土地增值稅進(jìn)行改革，通過降低稅率的方式，使得累進(jìn)級(jí)數(shù)能夠減少。對(duì)計(jì)征方式進(jìn)行完善與創(chuàng)新，在二手房市場(chǎng)交易中，可以將土地增值稅應(yīng)用在其中，將增值功能充分發(fā)揮。②對(duì)于印花稅需要保證取消，或者將印花稅與契稅進(jìn)行合并。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅收政策的凋整與完善.對(duì)于促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的更好發(fā)展而言具有重要作用。因此，對(duì)于房地產(chǎn)政策的調(diào)整，需要相關(guān)工作人員以及相關(guān)部門能夠給予更多關(guān)注與重視，采取不同措施，使得房地產(chǎn)政策的科學(xué)性與合理性得到保障，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

林艷華，龍巖萬嘉園房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，福建龍巖。