電子商務(wù)稅收流失問題研究

王維 滕麗昀 閆濤

摘要：本文主要分析了電子商務(wù)稅收流失的原因，并針對(duì)問題提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，望對(duì)完善國(guó)家電子商務(wù)稅收，避免國(guó)家財(cái)務(wù)流失，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)? ?稅收流失? ?稅收征管

引言

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源之一，然而，由于電子商務(wù)的便捷性、低成本、高效率等優(yōu)點(diǎn)，使其對(duì)傳統(tǒng)交易產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊，導(dǎo)致傳統(tǒng)稅收方式，無法跟上其發(fā)展步伐，稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，必須且急需解決好電子商務(wù)稅收，以保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。

一、電子商務(wù)稅收流失的原因

1、網(wǎng)上交易加大稅收難度

電子商務(wù)網(wǎng)上交易與傳統(tǒng)商務(wù)交易相比存在較大的差異性，網(wǎng)上交易打破了時(shí)空的限制，在很大程度上為人們的交易提供了便利，同時(shí)還大大的提高了交易效率。但是就目前我國(guó)稅收體系來看，對(duì)于電子商務(wù)環(huán)境下稅收活動(dòng)相關(guān)的法律規(guī)定還是比較缺乏，其中存在較大的漏洞，這也就為企業(yè)逃避稅收提供了便利。所以相對(duì)于線下交易而言，網(wǎng)上交易征稅更加困難，進(jìn)而導(dǎo)致電子商務(wù)稅收流失問題的發(fā)生。

2、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為逃稅提供便利

基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的電子商務(wù)線上交易更加靈活、隨意，這就為企業(yè)退稅提供了便利，比如企業(yè)間可以為了獲得不當(dāng)利益達(dá)成一些隱蔽協(xié)議，這樣一來，稅收征管部門就難以對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)中的貿(mào)易類型以及貿(mào)易金額進(jìn)行衡量，同時(shí)稅收征管部門也無法正確確認(rèn)企業(yè)應(yīng)繳納和稅款項(xiàng)目及數(shù)目。所以，在電子商務(wù)活動(dòng)中，逃稅現(xiàn)象普遍存在，進(jìn)而使得電子商務(wù)稅收流失嚴(yán)重。

3、稅收稽查難度大

由于電子商務(wù)具有隱秘性、靈活性的特點(diǎn)，所以很多企業(yè)會(huì)通過設(shè)置用戶名以及超級(jí)密碼來對(duì)相應(yīng)的信息進(jìn)行加密，這就在很大程度上提高了稅收稽查難度。另外，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，也為國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)上的跨境交易提供了便利，這也會(huì)在很大程度上提高稅收稽查難度。近年來，跨境電商發(fā)展迅速，而相關(guān)的法律法規(guī)及制度體系并沒有完善，所以稅收稽查難度較大，而商務(wù)稅收流失問題也越來越嚴(yán)重。

二、避免電子商務(wù)稅務(wù)流失的建議

1、加快電子商務(wù)稅收法律制度建設(shè)

要避免電子商務(wù)稅收流失問題的發(fā)生，就必須針對(duì)電子商務(wù)稅收流失問題制定相應(yīng)的法律制度，通過法律制度來約束、引導(dǎo)電子商務(wù)的有序、健康發(fā)展。就目前來看，我國(guó)稅法重要是針對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)而制定的，對(duì)于電子商務(wù)方面，相應(yīng)的法律法規(guī)、制度政策等還是較為缺乏。對(duì)此，就需要政府部門提高對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的重視，認(rèn)識(shí)到電子商務(wù)法律、法規(guī)、制度建設(shè)的必要性和迫切性。首先，可以從現(xiàn)行稅法和各稅種的征收范圍出發(fā)，比如一些稅種的征收范圍結(jié)合電子商務(wù)進(jìn)行擴(kuò)展，增加與電子商務(wù)相關(guān)的制度、條款等。另外，在現(xiàn)行稅法中，對(duì)于電子商務(wù)活動(dòng)的概念也應(yīng)該根據(jù)當(dāng)下電子商務(wù)的特性和實(shí)際發(fā)展進(jìn)行重新界定。同時(shí)，現(xiàn)行稅法中的常設(shè)機(jī)構(gòu)也可以結(jié)合電子商務(wù)的特性對(duì)相關(guān)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修正。這樣一來，電子商務(wù)的定義、概念等就能夠更加清晰、明確。政府部門還需要在堅(jiān)持稅收財(cái)政收入原則的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行稅法的完善和健全，比如要針對(duì)電子商務(wù)對(duì)其稅收條款進(jìn)行增加和補(bǔ)充，以及對(duì)電子商務(wù)這一新的貿(mào)易形式進(jìn)行明確，使得電子商務(wù)有法可依、有法可循。對(duì)于電子商務(wù)中的企業(yè)、單位、個(gè)人等都應(yīng)該納入到稅收的范圍，使得從事電子商務(wù)的主體成為合法的納稅人。這樣，不僅可以使得電子商務(wù)得到法律的保護(hù)，同時(shí)也能有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的良性發(fā)展。

2、實(shí)現(xiàn)稅收電子化

電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)有著本質(zhì)的區(qū)別，因此，在稅收方面也有著較大的差異，如果采用傳統(tǒng)商務(wù)稅收方法對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收，那么很容易出現(xiàn)問題和漏洞。對(duì)此，就需要深化征收改革，實(shí)現(xiàn)稅收電子化。首先，應(yīng)該實(shí)行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，要求電子商務(wù)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，并和納稅人簽署協(xié)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立責(zé)任追究機(jī)制，可以對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電子商務(wù)納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理過程中，要嚴(yán)格審核其信息是否真實(shí)、完善、可靠，對(duì)于存在欺騙行為的納稅人應(yīng)該給予相應(yīng)的處罰措施。其次，可以依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)督和控制。稅務(wù)部門可以針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出相應(yīng)的征稅軟件，以此來對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行自動(dòng)追蹤，防止網(wǎng)上交易惡意篡改等。對(duì)征稅軟件的設(shè)計(jì)和開發(fā)可以與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等合作完成。最后，應(yīng)該實(shí)施電子商務(wù)協(xié)查制度。針對(duì)電子商務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)管理和稽查，而由于電子商務(wù)稅收管理具有一定的難度和復(fù)雜性，單單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量還不夠，對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)與銀行、海關(guān)、財(cái)政等部門的合作，以此來形成對(duì)電子商務(wù)的全面、系統(tǒng)管理，避免出現(xiàn)偷稅、逃稅等問題發(fā)生。

3、加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管力度

近年來，電子商務(wù)發(fā)展迅速，其中跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)更是蒸蒸日上，但是由于跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)涉及到諸多因素，所以使得避稅問題較為嚴(yán)重。對(duì)此，就需要政府部門加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)與其他國(guó)家的合作，同時(shí)不斷的提高征管水平，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則盡心完善等，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，比面避免出現(xiàn)避稅問題。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，電子商務(wù)模式雖然在稅務(wù)管理方面較為復(fù)雜，但卻非避免稅務(wù)繳納之地。筆者相信，在相關(guān)部門的努力下，不久的未來，電子商務(wù)稅收問題一定會(huì)得到有效的解決，從而成為國(guó)家財(cái)政收入的堅(jiān)實(shí)后盾。

參考文獻(xiàn)

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