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    淺析互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收政策

    2016-10-11 20:36:15萬(wàn)東見
    財(cái)稅月刊 2016年7期
    關(guān)鍵詞:稅收征管互聯(lián)網(wǎng)金融政策

    摘 要 近年,互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起,可謂發(fā)展迅猛,在給我們帶來(lái)方便的同時(shí)也存在一些不容忽視的問(wèn)題。譬如,監(jiān)管缺失現(xiàn)象嚴(yán)重,金融稅收征管不到位等一系列問(wèn)題,這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展;因此,本文在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)的政策建議。

    關(guān)鍵詞 互聯(lián)網(wǎng)金融;稅收征管;政策

    近年來(lái),互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)異軍突起,發(fā)展迅猛,交易規(guī)模不斷擴(kuò)大,新興業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)。自2012年下半年以來(lái),各種模式類型的互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)呈現(xiàn)井噴式發(fā)展。2013年被稱為“中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融元年”。目前,互聯(lián)網(wǎng)金融正處于快速發(fā)展階段,與之相伴隨,理論及實(shí)務(wù)界對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的認(rèn)識(shí)也在不斷發(fā)展變化過(guò)程中。國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)金融的主要存在形式包括第三方支付、p2p網(wǎng)絡(luò)借貸、大數(shù)據(jù)金融等。所以,在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,國(guó)家作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理者,企業(yè)依然要依法納稅?;ヂ?lián)網(wǎng)金融稅收制度及政策的建立和完善從納稅征信的角度來(lái)說(shuō),會(huì)起到一個(gè)重要的監(jiān)視作用。同時(shí),也會(huì)為國(guó)家取得一定的財(cái)政收入,這樣無(wú)論線上線下都繳納適當(dāng)?shù)亩愂?,正是體現(xiàn)稅收的公平性。

    一、互聯(lián)網(wǎng)金融存在的主要問(wèn)題

    (一)稅收法律制度缺失

    我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融尚處于起步階段,整個(gè)行業(yè)都在摸索中前進(jìn),互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在設(shè)立、監(jiān)管以及稅收征管等方面,都存在法律制度缺位及法律適用問(wèn)題?;ヂ?lián)網(wǎng)金融交易具有無(wú)紙化特點(diǎn),電子票據(jù)的使用遠(yuǎn)超其他行業(yè),對(duì)電子發(fā)票的需求也較為強(qiáng)烈。金融業(yè)普遍關(guān)心與電子票據(jù)緊密相連的電子發(fā)票問(wèn)題,而2012年8月起在部分省市啟動(dòng)的電子發(fā)票試行結(jié)果并不理想。除了地區(qū)間的不平衡、認(rèn)知上的不統(tǒng)一、技術(shù)上的不匹配,主要問(wèn)題是由于缺乏法律依據(jù),電子發(fā)票得不到官方認(rèn)可,不能作為財(cái)務(wù)入賬。2015年1月5日國(guó)務(wù)院法制辦發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》提及,“納稅人能夠證明其電子憑證真實(shí)有效的,可以作為記賬核算、計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)?!倍鴩?guó)發(fā)[2015]53號(hào)文件也提出“加快推廣使用電子發(fā)票,支持四眾平臺(tái)企業(yè)和采用眾包模式的中小微企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者按規(guī)定開具電子發(fā)票,并允許將電子發(fā)票作為報(bào)銷憑證?!比欢抖愂照鞴芊ā沸抻喨晕赐瓿?,電子發(fā)票的法律依據(jù)仍然不足。

    (二)稅收管轄權(quán)的不確定性

    互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)由于沒有固定的物理交易場(chǎng)所,應(yīng)稅行為十分靈活多變和極具隱蔽,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法像對(duì)傳統(tǒng)交易活動(dòng)那樣準(zhǔn)確地確認(rèn)納稅人的經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地,也就無(wú)法準(zhǔn)確行駛稅收管轄權(quán)。交易環(huán)節(jié)分散化導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突加劇?;ヂ?lián)網(wǎng)金融的“無(wú)界性”使一筆交易的參與方由固定的雙方變?yōu)楸椴几鞯氐亩喾?,稅收管轄?quán)由一個(gè)區(qū)域發(fā)散到多個(gè)區(qū)域,從而使各地稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生征管爭(zhēng)議,還有可能造成重復(fù)征稅或征管遺漏。

    (三)稅收征管技術(shù)有限

    征管技術(shù)手段總是隨著應(yīng)稅行為的變化而不斷調(diào)整,而且往往落后于形勢(shì)發(fā)展?;ヂ?lián)網(wǎng)金融由于交易參與者眾多,交易行為隱蔽,交易軌跡難以留存等因素,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難有效掌握應(yīng)稅信息,從而流失大量稅款。目前我國(guó)部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始進(jìn)行了稅源專業(yè)化管理改革,對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)的認(rèn)識(shí)性不足,相應(yīng)的征收力量也相對(duì)有限?;ヂ?lián)網(wǎng)金融中存在大量C2C形式的交易活動(dòng),交易主體多數(shù)是自然人或工商個(gè)體戶,現(xiàn)有稅源管理部門無(wú)法有效掌握課稅要素。同時(shí),由于信息化管理水平還未能深度應(yīng)用于征管技術(shù),社會(huì)化征收信息網(wǎng)絡(luò)還沒有形成,稅務(wù)部門沒有充分的信息獲得渠道和手段,僅僅憑借納稅人自主申報(bào)信息和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù),不能有效監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)。

    二、對(duì)完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的建議

    (一)建立健全相關(guān)稅收法律制度

    立足于傳統(tǒng)交易模式、傳統(tǒng)金融模式的稅收制度難以充分涵蓋、適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管需求。從頂層制度設(shè)計(jì)上規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融是解決互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管問(wèn)題的重要基礎(chǔ)。這里的頂層制度設(shè)計(jì)不僅僅指互聯(lián)網(wǎng)金融稅收制度的完善,也包括確立互聯(lián)網(wǎng)金融在現(xiàn)行金融體制中的地位等,因?yàn)槊鞔_交易活動(dòng)、金融活動(dòng)的屬性是對(duì)其課稅的前提。目前,在稅收領(lǐng)域,應(yīng)當(dāng)在總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》等進(jìn)行必要的適應(yīng)性修訂,修改不適應(yīng)或不利于互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的條款,增加對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融征稅的相關(guān)條款。同時(shí),隨著對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融認(rèn)識(shí)的加深,可以對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制基本要素給予明確界定,對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行科學(xué)、合理、高效的稅收征管?,F(xiàn)行金融體制中互聯(lián)網(wǎng)金融地位的確立是其稅收制度構(gòu)建的必要前提,目前總體來(lái)看,大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融模式在金融體系中的地位尚待進(jìn)一步確立和規(guī)范,金融方面的立法仍待完善。

    (二)完善互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先探索建立互聯(lián)網(wǎng)金融參與者稅務(wù)登記制度,逐步將互聯(lián)網(wǎng)金融交易行為逐步納入稅源管理,并根據(jù)其交易特點(diǎn)制定稅收政策,實(shí)施針對(duì)性管理?;ヂ?lián)網(wǎng)金融參與者和傳統(tǒng)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)行為相比較,有著獨(dú)特的交易方式和技術(shù)手段,稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)完善稅務(wù)登記制度,研究開發(fā)可在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行稅務(wù)登記的軟件系統(tǒng),探索網(wǎng)絡(luò)登記。一是電子稅務(wù)登記應(yīng)涵蓋身份信息、稅務(wù)管理碼、網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶、IP地址,ISP提供商、服務(wù)器、

    網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶等信息,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證登記,加強(qiáng)稅源監(jiān)控;二是網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)或服務(wù)商在開展互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí),或者互聯(lián)網(wǎng)金融應(yīng)要求申請(qǐng)人提供自然人身份認(rèn)證、銀行賬號(hào)、符合條件的需工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證傳真件,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以減免其稅費(fèi)的形式鼓勵(lì)運(yùn)營(yíng)商以及網(wǎng)絡(luò)支付企業(yè)及時(shí)將互聯(lián)網(wǎng)金融交易者的資料情況報(bào)備給稅務(wù)部門。

    參考文獻(xiàn):

    [1]衛(wèi)穎.互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管[J].山海經(jīng),2015,(18).

    [2]葉婭莉.對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的分析[J].財(cái)經(jīng)界,2015,(5).

    [3]馬蔡琛.免除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的方式及對(duì)我國(guó)的借鑒[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2003,(1).

    作者簡(jiǎn)介:

    萬(wàn)東見,(1989—),男,河南省信陽(yáng)市息縣安徽大學(xué)碩士,研究方向:稅收理論與政策。

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